Le budget mauricien 2021 : Identique mais différent

Le discours sur le budget mauricien pour 2021-2022 a été présenté le vendredi 11 juin 2021. Nous espérions des changements efficaces pour stimuler l'économie, en particulier après la fin du régime de crédit réputé à partir du 1er juillet, ainsi que la clarification de quelques lacunes dans la législation, mais cela n'a pas été le cas. Toutefois, la bonne nouvelle est qu'il n'y a pas eu d'augmentation ou de modification majeure des impôts et qu'il n'y a pas vraiment lieu de s'inquiéter. La situation aurait pu être meilleure, mais elle aurait pu être bien pire, et le sentiment général est celui du soulagement.

Changements sectoriels spécifiques 

• Fabrication :
  • Un crédit d'impôt de 5% sera disponible sur une période de trois ans au titre des dépenses d'investissement engagées pour des installations et machines neuves achetées jusqu'au 30 juin 2023 ;
  • Les grands fabricants pourront demander une déduction de 110% des dépenses encourues pour les produits fabriqués par les PME locales ;
  • Les entreprises manufacturières peuvent désormais reporter les crédits d'impôt à l'investissement non utilisés sur une période de 10 ans ;
  • Les entreprises manufacturières peuvent bénéficier d'une double déduction pour les dépenses liées aux études de marché et au développement de produits ciblant le marché africain ; et
  • Une double déduction fiscale sera accordée pour l'acquisition de logiciels et de systèmes spécialisés.
• Recherche et développement (“R&D”)
  • Le régime d'incitation fiscale à la R&D, qui permettait aux personnes engageant des dépenses liées à la R&D de bénéficier d'une double déduction, a été prolongé de cinq ans et expirera désormais en juin 2027.
• Immobilier commercial :
  • Les promoteurs qui construisent des usines de produits pharmaceutiques et d'appareils médicaux seront exemptés des droits d'enregistrement, de la taxe sur les transferts de terrains, de la taxe sur la conversion des terrains et de la TVA sur la construction ;
  • La construction et l'agrandissement des campus étudiants seront également exonérés de la taxe sur les transferts fonciers et des droits d'enregistrement ; et
  • Les nouvelles entreprises des secteurs de l'aquaculture, de la transformation des produits de la mer, de la fabrication de haute technologie, de l'agroalimentaire, de la santé, de la biotechnologie, des soins infirmiers et résidentiels, de la technologie numérique et de l'enseignement supérieur seront exonérées des droits d'enregistrement et de la taxe sur les mutations foncières pour l'achat de biens immobiliers.
• Médecine, biotechnologie et produits pharmaceutiques :
  • Le taux de l'impôt sur les sociétés sera ramené de 15% à 3% ; et
  • Les entreprises biotechnologiques et pharmaceutiques auront droit à un crédit d'impôt de 100% sur les coûts d'acquisition des brevets.
• Enseignement supérieur :
  • Les universités privées établies à Maurice seront soumises à l'impôt au taux de 3%.

Vacances fiscales et régime d'exonération partielle

Les modifications suivantes ont été apportées aux régimes d'exonération fiscale et d'exemption partielle :

Vacances fiscales

• Les exonérations fiscales pour les Family Offices et les gestionnaires de fonds et d'actifs ont été prolongées de cinq à dix ans ; et
• Une exonération fiscale de huit ans a été introduite pour les nouvelles entreprises qui ont reçu un certificat d'investissement. Pour bénéficier de cette incitation, une société devra être enregistrée auprès de l'Economic Development Board (“EDB”).

Régime d'exonération partielle

• Le régime d'exonération partielle a été élargi pour inclure les revenus perçus par les courtiers en valeurs mobilières agréés et les activités liées à la location de locomotives et de trains.

Sociétés agréées (“CA”)

Il a été confirmé que les AC ne sont pas considérés comme résidents fiscaux à l'île Maurice ; cela aurait dû être évident, mais la législation précédente présentait quelques problèmes techniques qui seront désormais résolus. Par conséquent, un AC ne sera soumis à l'impôt à Maurice que sur les revenus d'origine mauricienne. Il convient toutefois de veiller à ce que les revenus de source mauricienne ne soient pas générés par une activité se déroulant à Maurice, car il est interdit aux CA d'exercer des activités à Maurice.

Les dividendes déclarés entre deux AC seront expressément exonérés d'impôt à Maurice, ce qui clarifie à nouveau des questions législatives antérieures. Lorsqu'un AC déclare un dividende à une société nationale ou à une société détenant une Global Business Licence (“GBL”), ce dividende sera donc considéré comme un dividende étranger et le bénéficiaire pourra prétendre au régime d'exonération partielle (et payer l'impôt 3%) ou au régime du crédit d'impôt étranger (“FTC”) ; ce dernier a peu de chances d'être appliqué.

Les personnes physiques résidant à Maurice et recevant un dividende d'un AC ne devraient donc pas être assujetties à l'impôt sur ce dividende, à condition qu'il ne soit pas transféré à Maurice.

Fondations et trusts

Comme prévu, il a été confirmé que les fondations et les trusts qui utilisent les régimes fiscaux préférentiels devront se conformer aux mêmes exigences de substance que les entreprises.

Visas et permis de travail

Le visa Premium a été introduit pour la première fois en 2020 et permet aux étrangers de vivre à Maurice pendant plus d'un an, mais ils ne peuvent pas entrer sur le marché du travail local, c'est-à-dire qu'ils doivent gagner des revenus à l'étranger. Le budget a confirmé qu'un détenteur de visa Premium sera imposé à Maurice s'il y passe plus de 183 jours. Toutefois, pour être imposés, les revenus étrangers gagnés doivent être transférés à l'île Maurice. Il est possible d'éviter cela en utilisant des cartes étrangères pour tous les paiements locaux. Les revenus étrangers déposés sur un compte bancaire mauricien seront imposables, à l'exception des revenus qui ont déjà été imposés dans un pays étranger. Ce changement sera rétroactif et entrera en vigueur à partir du 1er novembre 2020.

Le Mauritian Occupation Permit (“OP”) permet à une personne de vivre et de travailler à Maurice. Le budget mauricien a prolongé ce permis pour une période de dix ans. Une plus grande flexibilité a également été prévue : les personnes à charge peuvent avoir n'importe quel âge, il est possible de changer d'emploi sans avoir à redemander un permis, les détenteurs de permis peuvent travailler à leur compte et les activités qualifiantes pour l'OP des jeunes professionnels seront supprimées.

Responsabilité sociale des entreprises (“RSE”)

Les petites et moyennes entreprises qui choisissent de payer l'impôt forfaitaire de 1% sur le chiffre d'affaires ne sont pas soumises aux contributions RSE habituelles.

Lorsque les entreprises contribuent à la RSE, il est proposé qu'elles puissent utiliser 25% de leurs fonds RSE pour mettre en œuvre un nouveau programme RSE dans des domaines prioritaires spécifiques. Les domaines prioritaires ont également été étendus.

Principe de la longueur des bras

Le budget mauricien a proposé que les sociétés commerciales internationales qui, par nature, exercent des activités en dehors de l'île Maurice, doivent appliquer le test de pleine concurrence. En réalité, le test de pleine concurrence s'applique actuellement aux activités commerciales exercées à Maurice. Ce changement est donc quelque peu déroutant et souligne la nécessité d'une réglementation claire et complète en matière de prix de transfert ou d'une déclaration de pratique afin de clarifier la règle de pleine concurrence et la manière dont l'île Maurice entend l'appliquer.

Nous attendons avec impatience le projet de loi de finances pour voir comment ces changements seront mis en œuvre, mais dans l'ensemble, il semble qu'il s'agisse de changements positifs, bien que prudents et clarificateurs. Maintenant que le discours sur le budget mauricien a été finalisé, l'île Maurice devra commencer à réfléchir à la manière de répondre aux développements du G7 et, bien sûr, à partager des plans plus concrets concernant le retrait de l'île Maurice de la liste noire du GAFI et d'autres listes connexes.

Si vous avez des inquiétudes ou des questions concernant ces changements et leurs effets sur vous et votre entreprise, veuillez nous contacter.

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