Allons-nous assister à un changement significatif de la fiscalité mondiale ?

Le monde de la fiscalité est en pleine effervescence : des changements sont en cours ! Du moins, des changements sont en cours de discussion. Les ministres des finances du G7, les dirigeants du Fonds monétaire international, de l'Organisation de coopération et de développement économiques et de l'Eurogroupe se sont récemment réunis et ont signé un accord sur la réforme fiscale mondiale qui pourrait avoir une incidence sur la fiscalité mondiale telle que nous la connaissons.

L'accord du G7 est basé sur le rapport de l'OCDE visant à relever les défis fiscaux découlant de la numérisation de l'économie. Ce rapport s'articule autour de deux piliers : Le premier pilier traite de la répartition des droits d'imposition entre les juridictions et propose de nouvelles règles pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. lien et les règles d'affectation des bénéfices ; le deuxième pilier se concentre sur un impôt minimum mondial.

L'accord du G7 a des implications significatives qui pourraient potentiellement modifier les droits d'imposition de nombreux pays et s'attaquer au problème du transfert des bénéfices. Ce qui a été convenu par le G7 en termes de premier pilier est que lorsque les marges des multinationales dépassent 10%, les pays où les revenus sont générés recevront une réaffectation des droits d'imposition sur un minimum de 20% de bénéfices, en sus de la marge de 10%. Par conséquent, l'impôt serait payé là où l'activité économique a lieu plutôt que là où les recettes sont reflétées. En ce qui concerne le deuxième pilier, le G7 s'est engagé à appliquer un taux d'imposition mondial minimum d'au moins 15% (les propositions précédentes étaient de 21%). On s'attend à ce que le taux d'imposition mondial minimum ait un effet beaucoup plus important que celui du premier pilier, car de nombreuses multinationales bénéficient actuellement de taux d'imposition peu élevés.

Cela signifie qu'à mesure que l'accent est mis sur la redistribution des droits d'imposition et sur une approche économique fondée sur le marché, par opposition à la présence physique, l'emplacement du siège social d'une multinationale pourrait perdre de son importance. Cela résoudrait un problème de longue date, à savoir que les multinationales sont en mesure de “contrôler” où et combien elles sont imposées - comme nous l'avons vu avec les Starbucks, les Google et les Apple du monde entier.

Les nouvelles propositions sont axées sur la transparence fiscale et, à ce titre, les multinationales qui s'appuient sur des structures complexes, et en particulier les entreprises numériques, ressentiront l'effet des changements proposés. Les entreprises numériques génèrent souvent des revenus dans les juridictions où leurs utilisateurs sont basés, mais sans avoir de présence physique dans ces juridictions. Jusqu'à présent, cela a eu pour conséquence que la juridiction du marché ne dispose pas d'une base de données suffisante. lien de taxer les bénéfices générés dans leur juridiction. L'accent mis sur la transparence fiscale est également évident dans le soutien européen à la publication des détails des rapports pays par pays des multinationales, qui contiennent des informations sensibles sur le lieu où l'entreprise génère des bénéfices, le montant de l'impôt qu'elle paie annuellement et la manière dont la charge fiscale est répartie entre les différentes juridictions (entre autres). D'autres engagements visant à rendre publics les registres de propriété effective au Royaume-Uni, par exemple, soutiennent la notion de transparence fiscale.

En outre, les juridictions qui ne prélèvent pas d'impôt, telles que les îles Caïmans, les Bermudes et les îles Vierges britanniques, pourraient être durement touchées. Les juridictions à faible taux d'imposition ou les pays offrant des incitations fiscales, comme l'île Maurice, l'Irlande ou les Pays-Bas, pourraient également être touchés, mais dans une moindre mesure. Ces juridictions devront continuer à faire preuve de créativité pour attirer les investissements étrangers, en plus d'être reconnues comme des juridictions “favorables à la fiscalité”.

Rien n'est encore gravé dans le marbre et un consensus est nécessaire pour que ces changements se traduisent par une législation. Il est toutefois évident que la transparence fiscale est un domaine clé. Même si les progrès sont lents, ces changements valent la peine d'être surveillés et devraient être inclus dans les scénarios de planification.

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