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Dans la dernière lettre d'information de l'année, nous récapitulons les principaux faits marquants de l'année 2022 en matière de fiscalité. Cette année s'est avérée être l'une des plus passionnantes (oui, nous savons que ce terme n'est pas habituellement utilisé pour décrire la fiscalité) et des plus dynamiques du récent paysage fiscal mondial. Alors, que s'est-il passé ?
L'initiative BEPS de l'OCDE est relancée par le biais d'un cadre unilatéral
Nous nous sommes tous ennuyés à mourir dans la longue saga des deux piliers de BEPS que l'OCDE a lancée depuis de nombreuses années (l'éclairage institutionnel, ça vous dit quelque chose ?). Cependant, grâce au vieux Joe (Biden), cette initiative a vraiment pris de l'ampleur en 2022, et plus de 130 pays ont accepté de mettre en œuvre ces nouvelles règles, c'est-à-dire le cadre unilatéral.
Pour rappel, le premier pilier vise à réaffecter une partie des bénéfices des groupes multinationaux aux pays dans lesquels ils vendent leurs produits et fournissent leurs services, c'est-à-dire là où se trouvent leurs consommateurs et pas seulement là où les entreprises sont basées (nous avons devant nous Amazon, Netflix, Facebook et autres). ici pour consulter notre précédente lettre d'information.
Bien entendu, le deuxième pilier prévoit que les multinationales qui remplissent les conditions requises seront désormais soumises à un impôt minimum sur les sociétés de 15%, qui sera probablement prélevé en tant qu'impôt complémentaire dans leur pays d'origine. ici pour consulter notre précédent article à ce sujet.
Joe a donc fait signer la bande et il semble que cela va enfin se produire, même si les retards de mise en œuvre et les désaccords sur les détails de la politique ont, bien sûr, repoussé le calendrier du premier pilier à la mi-2023 et celui du deuxième pilier à 2024 au plus tôt. Les gouvernements concernés élaborent actuellement des plans de mise en œuvre et transforment l'accord en loi. Pas les gouvernements africains cependant, car nous avons également vu des pays africains dire qu'ils n'aiment pas le deuxième pilier car il est injuste pour les pays en développement qui n'auront pas de résidents remplissant les conditions requises pour bénéficier de l'impôt complémentaire. Ils continuent donc à se concentrer sur leurs armes favorites, les retenues à la source, la TVA inversée et la taxe sur les services numériques, enveloppées dans un gant général sur les prix de transfert. ici pour consulter notre précédente lettre d'information. L'Afrique ne changera donc pas avec le reste du monde, mais de grands changements sont à venir, alors surveillez cet espace en 2023. La fiscalité britannique fait volte-face
Quelle année pour le Royaume-Uni.... Pour être aimables, comme le sont toujours les Irlandais envers leur voisin préféré, nous ne nous attarderons pas trop sur les diverses manigances britanniques, mais nous nous concentrerons uniquement sur les changements fiscaux importants et sur les modifications de ces changements qui ont entraîné la chute du gouvernement de Liz Truss. En bref, l'impôt sur les sociétés passera de 19% à 25% à partir de l'année prochaine, et de nombreux critiques considèrent cette augmentation comme un coup dur pour les entreprises ainsi que pour le programme de croissance du gouvernement. politique fiscale. Bien entendu, le taux d'imposition des sociétés ne devrait jamais être la raison principale du choix d'une juridiction, mais il est important et nous pensons que le taux plus élevé réduira l'attrait du Royaume-Uni du point de vue de la structuration.
Principaux changements en Afrique du Sud
Incertitude sur la structure de la boucle
Le 4 janvier 2021, la SA Reserve Bank a publié une circulaire qui assouplit les restrictions de boucle pour les Sud-Africains qui détiennent des actifs ou des prêts sud-africains par l'intermédiaire d'une structure étrangère. Selon la circulaire, l'assouplissement a été effectué “afin de soutenir la croissance de l'Afrique du Sud en tant que centre d'investissement et de financement pour l'Afrique, il est conseillé de lever l'intégralité de la restriction relative à la ‘structure en boucle’ afin d'encourager les investissements entrants en Afrique du Sud”
De nombreux Sud-Africains ont profité de l'assouplissement des règles pour mettre en place des structures visant à extraire la valeur de leurs structures sud-africaines existantes de l'Afrique du Sud au lieu de “soutenir la croissance de l'Afrique du Sud en tant que centre d'investissement et de financement pour l'Afrique”, ce que, bien entendu, la chère vieille Banque de réserve n'a pas apprécié. La Banque de réserve a donc suspendu l'enregistrement des structures en boucle jusqu'à ce qu'elle réduise les règles d'assouplissement afin de lutter contre l'utilisation abusive des structures en boucle. Les Sud-Africains attendent avec impatience la circulaire actualisée de la Banque de réserve, et espèrent que la clarté viendra au début de l'année 2023.
L'intention du SARS de retirer la note de pratique 31
De nombreux contribuables et organisations se sont opposés à ce changement de pratique du SARS, qui existe depuis 1994, comme nous l'avons expliqué dans notre bulletin d'information. ici,L'amendement proposé par la Commission, qui a été approuvé par le Parlement européen, vise à refuser les déductions d'intérêts dans de nombreux scénarios de groupe. L'issue de cette proposition d'amendement reste à voir. Nous doutons toutefois (ou espérons !) qu'elle soit retirée dans son intégralité.
Fonds de pension étranger
2022 a également été marquée par une décision contraignante du SARS qui a mis en évidence l'importance de comprendre les règles de tout produit dans lequel les résidents sud-africains investissent, comme nous l'avons expliqué dans notre lettre d'information. ici.
Le produit était un fonds de pension non-résident, et le SARS a décidé que le fonds de pension étranger n'était pas réellement un fonds de pension, un fonds de prévoyance ou un fonds de rente de retraite tel que défini dans la loi relative à l'impôt sur le revenu et que, par conséquent, les avantages associés à un produit de pension ne s'appliquaient pas. Les ondes de choc se font encore sentir !
Nous espérons que vous avez apprécié nos bulletins d'information et nous nous réjouissons d'être à vos côtés au cours de l'année à venir. Comme toujours, si vous avez des questions, n'hésitez pas à nous contacter. nous contacter.
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