L'île Maurice fonctionne-t-elle encore ?

Un récent article sponsorisé par Jersey Finance annonçait joyeusement la mort de l'île Maurice en tant que lieu offshore, en lien avec des propos alarmistes sur les banques de l'UE qui refuseraient de traiter avec des entités mauriciennes en raison de la liste noire de la lutte contre le blanchiment d'argent (“AML”) (lire notre bulletin d'information à ce sujet). ici). On parle de plus en plus de Dubaï ou même du Rwanda comme juridictions alternatives pour accueillir et soutenir les entreprises africaines, comme de nouvelles ‘portes d'entrée en Afrique’. Avec la fin des régimes mauriciens de GBC2 et de crédit présumé à partir du 1er juillet (comme nous l'avons vu dans ce bulletin d'information), parallèlement à l'augmentation des taux effectifs d'imposition des personnes physiques (pour les raisons évoquées ci-dessus). ici), la crainte d'un exode des entreprises internationales de l'île Maurice est réelle. Que se passe-t-il réellement ? Que s'est-il passé, pourquoi, et comment l'île Maurice va-t-elle fonctionner à l'avenir ?

Ces dernières années, l'île Maurice a reçu des coups de pied de la part de divers organismes de type “Big Brother” en raison de ses pratiques fiscales soi-disant dommageables. Lorsqu'un arbitre autoproclamé critique votre tactique, soit vous suivez ses règles pour rester dans son jeu, soit vous continuez à jouer seul en espérant que les autres joueurs n'auront pas assez peur de l'arbitre pour partir. L'île Maurice a choisi la première voie, contrairement à de nombreuses autres ’juridictions fiscalement favorables", et sa tactique semble porter ses fruits. D'autant plus que le monde entier parle de plus en plus d'un taux d'imposition minimum (qui, s'il se concrétise, sera plus proche des 12,5% de l'UE que des 21% de Joe Biden).

Cela signifie que les joueurs qui ne craignent pas de recevoir un carton rouge quittent le régime mauricien. Cela augmentera probablement la qualité des entreprises ayant des activités à Maurice tout en réduisant la quantité.

Qu'est-ce que l'île Maurice a mis en œuvre ?

En substance, pour satisfaire les arbitres de l'OCDE et de l'UE, l'île Maurice a dû faire quatre choses :

1. Abolir le régime GBC2 (un type d'entité juridique mauricienne qui n'était pas résident fiscal à Maurice) ;
2. Abolir le régime du crédit présumé (qui permettait aux entreprises internationales de bénéficier d'un crédit d'impôt présumé de 80% sur leur facture fiscale et de ne payer ainsi qu'un impôt effectif de 3%) ;
3. Introduire des règles plus strictes en matière de substance ; et
4. Introduire des règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées.

Un jour prochain, l'île Maurice devra également adopter des règles en matière de prix de transfert (et lorsque ce sera le cas, n'oubliez pas que nous sommes le seul cabinet spécialisé à Maurice à offrir des services complets en matière de prix de transfert pour l'Afrique !)

Les deux premières étaient vraiment le fondement du régime fiscal mauricien. Le renforcement des règles de substance aura certainement pour effet d'éliminer les acteurs agressifs qui opèrent en marge des règles. Toutefois, ces règles n'auront pas d'impact sur les entreprises dont les parents se trouvent dans des pays développés, qui examineront de toute façon la substance des filiales étrangères en termes de résidence, de société étrangère contrôlée et de règles de prix de transfert. Les règles de l'île Maurice en matière de CFC seront rarement appliquées, il s'agira simplement d'un exercice nécessaire pour cocher la case.

Passer du bon côté

Aujourd'hui (ou une fois qu'elle sera sortie de la liste noire de la lutte contre le blanchiment d'argent), l'île Maurice est fermement du bon côté de l'arbitre - elle a un taux d'imposition global de 15% qui s'appliquera à tous, aucun régime “dommageable” spécifique (bien que certains disent que la société autorisée sera considérée comme telle), et des exigences de substance significatives, et ne devrait donc pas avoir grand-chose à craindre à l'avenir. Même à la lumière des initiatives du pilier II de l'OCDE concernant un taux d'imposition minimum mondial.

C'est donc une bonne chose, d'autant plus que Maurice remplit toujours les principales fonctions de porte d'entrée de l'Afrique. Comme le savent tous ceux qui ont fait des affaires en Afrique, la structuration par le biais de la bonne juridiction n'est pas principalement une question de fiscalité. Il s'agit plutôt de protéger les actifs, le risque de change et de minimiser les complications liées au contrôle des changes, la fiscalité n'étant qu'un avantage. L'île Maurice, avec son infrastructure bancaire solide, sa flexibilité monétaire et l'absence de contrôle des changes, répond à tous ces critères.

Certes, la fiscalité n'est pas l'alpha et l'oméga, mais les entreprises ne préfèrent-elles pas une juridiction à faible taux d'imposition comme les Émirats arabes unis ?

Nous devons donc mieux expliquer les méthodes valables à l'épreuve de BEPS pour obtenir un taux d'imposition effectif très bas à l'île Maurice. Nous passons en revue les principales options ci-dessous.

Régime mauricien d'exonération partielle

Tout d'abord, il y a le régime d'exonération partielle. Selon nous, il s'agit de l'option la moins intéressante, car elle permet d'exonérer 80% de certains revenus, ce qui se traduit par un taux d'imposition de 3% :

• Dividendes de source étrangère ;
• Revenus d'intérêts ;
• Bénéfices d'un établissement stable ;
• Revenus des organismes de placement collectif et de la réassurance ;
• Revenus provenant de la location de navires et d'avions ; et
• Revenus provenant de la capacité internationale en fibres.

Il s'agit donc d'une exemption facile, mais dont l'application est manifestement limitée. Et où sont les redevances étrangères, par exemple ? Une omission inquiétante qui sera peut-être un jour comblée.

Vacances fiscales à l'île Maurice

Deuxièmement, l'île Maurice dispose d'un très large éventail de généreuses exonérations fiscales, 19 au total. Pour les grands groupes qui souhaitent détenir, soutenir ou financer leurs opérations africaines à partir d'une société holding mauricienne, les régimes d'administration du siège mondial ou de trésorerie mondiale sont attrayants. D'autres exonérations fiscales importantes, qui s'appliquent pendant cinq ou huit ans (en plus des taux avantageux pour les activités d'exportation et la fabrication dans les ports francs) comprennent

• Activités de conseil juridique au niveau mondial ;
• Bureau familial d'outre-mer ;
• Activités axées sur l'innovation ou la haute technologie liées au développement de la propriété intellectuelle à Maurice ;
• Activités de la plate-forme de commerce électronique ;
• Prêts de pair à pair ;
• Campus d'enseignement supérieur ; et
• Fabrication de produits nutraceutiques, pharmaceutiques ou médicaux.

Exemption de double imposition à l'île Maurice

Enfin, l'île Maurice dispose d'un système très généreux d'allègement de la double imposition - les crédits d'impôt étrangers ne sont pas soumis à une limitation et peuvent être mixtes, c'est-à-dire compensés par d'autres revenus étrangers imposables au cours de la même année. C'est-à-dire qu'ils peuvent être imputés sur d'autres revenus étrangers imposables au cours de la même année. En outre, lorsque des dividendes étrangers sont perçus, le bénéficiaire mauricien peut demander un crédit non seulement pour l'impôt à la source subi, mais aussi pour l'impôt sur les sociétés subi sur les bénéfices à partir desquels les dividendes ont été versés ! Ceci est particulièrement important pour les sociétés mauriciennes détenant des filiales africaines, qui sont presque toujours soumises à des impôts élevés. Il en résulte souvent un impôt de 0% à payer à l'île Maurice.

Conclusion

Il existe manifestement de nombreuses façons d'obtenir un taux d'imposition effectif faible. Mais comment décider quelle option est la meilleure pour votre entreprise ou vos clients ? Chez Regan van Rooy, nous avons conçu une application pour vous aider. Le Mauritian Tax Calculator est un questionnaire intelligent facile à utiliser. Il identifie les possibilités d'optimisation de la position fiscale de votre entreprise et la meilleure option pour vous.

N'hésitez pas à nous contacter pour en savoir plus ou cliquez ici pour prendre rendez-vous avec l'un de nos collaborateurs.

Comment pouvons-nous vous aider ?

La façon dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous développez à l'échelle mondiale. La bonne structure protégera vos actifs, améliorera votre position monétaire, soutiendra vos opérations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et coûteux d'essayer de démêler une structure sous-optimale mise en place à la hâte ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier à l'avance.

La structuration d'une entreprise internationale est à la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy est un cabinet de conseil en fiscalité internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, à l'île Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative à la fiscalité internationale ou à la structuration.