La nouvelle loi fiscale du Nigeria : Ce que les sociétés minières doivent savoir pour 2026 

Le Loi fiscale nigériane entrée en vigueur le 1er janvier 2026 introduit des réformes de grande envergure qui vont remodeler le paysage fiscal du pays. Si le secteur minier est directement touché dans quelques domaines spécifiques, les réformes plus larges auront également des implications quotidiennes significatives pour les opérateurs miniers.

Ce qui suit est une vue d'ensemble concise des points clés que les mineurs doivent garder à l'esprit lorsqu'ils se préparent au nouveau régime. Je commence par les deux domaines dans lesquels l'exploitation minière est spécifiquement ciblée.

Réforme de la redevance

Les taux de redevance augmenteront pour la plupart des minéraux et, dans de nombreux cas, la base sur laquelle ils sont calculés est également susceptible d'augmenter. Nous avons exploré les détails ailleurs, mais en bref.. :
des taux plus élevés + une base d'évaluation plus élevée = des charges de redevances matériellement plus élevées pour la plupart des opérateurs.

Les marges étant déjà sous pression, les sociétés minières devraient dès à présent revoir leurs modèles financiers pour quantifier l'impact.

Réhabilitation et assainissement de l'environnement

L'activité minière laisse inévitablement des empreintes environnementales à long terme. Celles-ci ne disparaissent pas simplement lorsque les activités cessent. Elles comprennent généralement

• Structures et équipements abandonnésLes monuments historiques : parfois des reliques romantiques des décennies plus tard, mais plus souvent des dangers pour la sécurité ou des obstacles à l'utilisation future des terres.

• Excavations ouvertes et puitsdangereux s'il n'est pas bouché ou rempli.

• Barrages de déchets et de bouesLa végétation est un élément essentiel de l'écosystème : elle nécessite souvent un traitement, un enlèvement, une gestion de la végétation ou une gestion permanente.

• Contamination des solsqui peuvent nécessiter une remise en état, une élimination ou un confinement.

Ces activités donnent lieu à des coûts de fin de vie importants, que les normes comptables exigent de comptabiliser sur la durée de vie de la mine par le biais de provisions.

Cependant, une provision dans les comptes ne se traduit pas automatiquement par une déduction fiscale. La déductibilité fiscale dépend de la loi et non du bilan.

Des pays comme le Nigeria cherchent à juste titre à s'assurer que les mineurs ne peuvent pas simplement s'en aller à la fin d'un projet, laissant le fardeau environnemental au gouvernement et aux communautés environnantes. De même, le fait de n'autoriser les déductions que lorsque les travaux de réhabilitation sont effectués est souvent inefficace, car de nombreuses mines ne sont plus génératrices de revenus à ce stade.

La nouvelle déduction pour les contributions à la réhabilitation

La loi fiscale nigériane introduit un nouveau mécanisme de déduction pour les dépenses de réhabilitation. Les contributions versées à un fonds, un régime ou un arrangement approuvé seront désormais déductibles au moment où les paiements sont effectués, à condition que :

1. Le fonds, le régime ou l'arrangement est approuvé par l'autorité compétente ;
2. Les contributions sont garanties par des liquidités ; et
3. L'argent est placé sur un compte ou un fonds dédié, géré par des administrateurs ou des gestionnaires de fonds indépendants.

Bien que la loi ne définisse pas l“”autorité compétente", il est probable qu'elle soit liée au fonds de protection et de réhabilitation de l'environnement établi pour chaque titre minier en vertu de l'article 121 de la loi nigériane sur les minéraux et l'exploitation minière, qui doit être géré par une institution fiduciaire de bonne réputation.

En effet, une fois que les fonds sont versés à un fonds de réhabilitation correctement approuvé et géré de manière indépendante, la contribution devrait être déductible de l'impôt. Cela permet de soulager d'emblée les mineurs et de renforcer la protection des communautés et de l'État à la fin de la vie d'une mine.

Réforme de la TVA : Un système plus neutre pour les mineurs

Les sociétés minières continueront à facturer la TVA sur les ventes intérieures, et les exportations resteront détaxées. Le changement le plus important est que les mineurs seront désormais autorisés à réclamer la TVA en amont sur les dépenses d'exploitation et les dépenses d'investissement.

Cela supprime l'effet de cascade précédemment intégré dans le système et rapproche le Nigeria des meilleures pratiques internationales.

Pour les exportateurs, le résultat pratique est évident : de nombreux mineurs se trouveront dans une situation de remboursement quasi permanent de la TVA.

La loi nigériane sur l'administration fiscale prévoit désormais des délais plus clairs : les demandes de remboursement doivent être déposées dans les 12 mois suivant la transaction sous-jacente, et le FIRS doit traiter les demandes valables dans les 30 jours. Bien que l'administration reste à voir, le cadre statutaire est au moins plus solide.

Incitations à l'exportation et nouvelle taxe complémentaire

Les bénéfices tirés de l'exportation de biens, y compris les exportations de minéraux, seront exonérés de l'impôt sur le revenu. Cette exonération n'est pas limitée dans le temps et est considérablement plus généreuse que le régime actuel.

Toutefois, il convient d'apporter deux précisions importantes :

• Les entreprises faisant partie d'un groupe multinational dont le chiffre d'affaires global est supérieur à 750 millions d'euros, ou

• Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 50 millions NGN peuvent encore être soumises à l'impôt complémentaire, ce qui porte leur taux effectif à 15%.

Malgré cela, pour de nombreux mineurs, un taux de 15% reste matériellement plus intéressant que le taux standard de 34% (y compris la taxe de développement).

En outre, lorsqu'une entreprise est entièrement tournée vers l'exportation, les dividendes seront également exonérés d'impôt, c'est-à-dire qu'ils ne seront pas soumis à la retenue à la source. Cela renforce encore l'incitation à réaliser des projets tournés vers l'exportation.

Réflexions finales

Les réformes 2026 remodèlent non seulement les obligations fiscales de l'industrie minière, mais aussi son paysage de risques à long terme. Les mineurs devraient évaluer l'impact des redevances, revoir les structures de provisionnement de la réhabilitation, modéliser les positions de remboursement de la TVA et évaluer l'éligibilité aux incitations liées à l'exportation bien avant que les réformes n'entrent en vigueur.

Ces changements entraînent à la fois de nouvelles charges de conformité et de nouvelles opportunités. Il sera essentiel de les anticiper.

Si vous avez besoin d'aide pour évaluer l'impact des réformes 2026 sur vos activités minières ou si vous avez besoin d'aide pour la modélisation, la structuration ou la mise en conformité, notre équipe à Regan van Rooy est prêt à apporter son aide. Prenez contact avec nous dès aujourd'hui pour vous assurer que votre entreprise est parfaitement préparée au nouveau régime.