Le deuxième pilier de l'OCDE gagne du terrain ! La course est lancée !

Comme indiqué dans notre article, Miroir, miroir sur le mur, quel pays sera le prochain à tomber ? Vivre la Vida Loca dans un monde post BEPS, Dans la lettre d'information de l'OCDE, publiée en avril 2022, nous avons exploré les initiatives du premier et du deuxième pilier de l'OCDE. Dans cette lettre d'information, nous avons détaillé quelques pays surprenants qui ont mis en œuvre une législation pour se conformer à l'impôt mondial minimum du deuxième pilier (comme les Émirats arabes unis qui ont soudainement annoncé un impôt sur les sociétés et l'Irlande, l'un des premiers opposants farouches à l'impôt minimum, qui a augmenté son taux d'imposition à 15%).

Depuis lors, les développements se sont multipliés dans ce domaine et il semble que les pays se lancent dans une course pour respecter l'échéance de 2023 fixée par l'OCDE.

L'île Maurice a été l'une des premières à mettre en œuvre la législation relative à l'impôt minimum. Il a été annoncé le 7 juin 2022 dans le budget 2022 de l'île Maurice qu'un impôt complémentaire minimum national sera introduit pour s'assurer que les sociétés résidentes mauriciennes qui font partie de groupes mondiaux soumis aux règles de l'impôt minimum seront imposées à un taux minimum de 15%. Ainsi, si des filiales sous-jacentes bénéficient d'un allègement fiscal ou génèrent des revenus dans une juridiction à faible taux d'imposition, l'île Maurice prélèvera un impôt complémentaire. On ne sait pas encore comment cette mesure sera mise en œuvre dans la pratique.

En outre, le 13 janvier 2022, le Conseil fédéral suisse a annoncé que la Suisse imposerait également un impôt supplémentaire aux groupes admissibles qui paient moins que le taux d'imposition effectif minimum de 15%. La population suisse devrait se prononcer sur un amendement constitutionnel en juin 2023, ce qui permettra une mise en œuvre à partir de 2024.

En Afrique du Sud (“SA”), il semble probable qu'une taxe d'apport soit également mise en œuvre dans le cadre du processus d'amendement des lois fiscales 2022/2023. Nous pensons que cette taxe sera intégrée dans les règles de l'Afrique du Sud relatives aux sociétés étrangères contrôlées, mais cela reste à voir.

Les États-Unis ont également proposé récemment une législation fiscale apportant des modifications majeures au régime des revenus mondiaux incorporels à faible taux d'imposition (“GILTI”) (qui est similaire à la législation sur les CFC), conformément aux règles fiscales minimales de l'OCDE.

Le temps passe vite et de nombreux aspects du deuxième pilier doivent encore être clarifiés dans différents pays du monde. Il est donc important de suivre de près les développements législatifs dans ce domaine.