Vous pensez que vous n'avez pas à vous préoccuper des prix de transfert ? Détrompez-vous !

Attention, les litiges en matière de prix de transfert n'ont jamais été aussi nombreux, car les autorités fiscales du monde entier continuent d'exercer une pression sur les contribuables, en mettant l'accent sur les prix de transfert (PT) dans le cadre de la directive COVID 19. De nombreuses entreprises de taille moyenne ou petite pensent encore que, d'une manière ou d'une autre, les prix de transfert ne s'appliquent pas à elles, mais c'est le milieu mou qui est actuellement le plus durement pressé par les autorités fiscales, en particulier en Afrique du Sud et dans le reste de l'Afrique.

Augmentation des litiges en matière de propriété intellectuelle
Les litiges fiscaux mondiaux se sont récemment concentrés sur de nombreux aspects de la fiscalité, tels que la propriété intellectuelle, la substance et l'utilisation de sociétés intermédiaires. Cette année, des acteurs majeurs du monde des affaires ont été impliqués dans des litiges fiscaux, qu'il s'agisse de la bataille de Nike avec la Commission européenne ou du litige de Molinos Río de la Plata avec la Cour suprême argentine. L'affaire Nike a porté sur les paiements transfrontaliers de redevances et les aides d'État, tandis que l'affaire Molinos Río s'est concentrée sur la question litigieuse du “treaty shopping”. Aucune des deux affaires ne s'est bien terminée pour le contribuable.

Nous assistons aujourd'hui aux mêmes tendances dans toute l'Afrique, avec une augmentation des évaluations agressives et souvent fallacieuses, souvent avec une approche “payez maintenant, discutez plus tard” où le règlement total ou partiel de l'impôt est exigé à l'avance et où il incombe ensuite au contribuable d'essayer d'obtenir gain de cause dans le cadre d'une procédure régulière, ce qui peut prendre des années.

Intangibles et qu'est-ce que DEMPE ?
L'accent étant mis de plus en plus sur l'imposition de la propriété intellectuelle et d'autres biens incorporels, il est essentiel de disposer d'orientations claires. Or, les “lignes directrices” de l'OCDE, bien que volumineuses, restent frustrantes par leur imprécision sur la manière de répartir la propriété intellectuelle et les flux de revenus concomitants. D'accord, nous savons que nous devons appliquer le fameux principe DEMPE et donc considérer où la propriété intellectuelle est développée, améliorée, maintenue, protégée et exploitée, et répartir en conséquence. Mais qu'est-ce que cela signifie en pratique ? Comme nous le constatons, à travers divers litiges et procès, personne ne le sait vraiment, même si, comme d'habitude, le fisc semble avoir un point de vue différent de celui de l'homme d'affaires.

Pour gérer ces risques, les entreprises doivent s'assurer qu'elles disposent d'un soutien complet pour leur propre évaluation du DEMPE grâce à des examens approfondis des contributions et des processus fonctionnels. Ainsi, les multinationales devraient envisager de modifier les responsabilités, de clarifier les lignes directrices internes ou de modifier leurs modèles de TP afin de s'assurer qu'ils sont robustes et soutenables à l'avenir.

En outre, et conformément aux lignes directrices COVID 19 publiées par l'OCDE en décembre dernier, la mise en œuvre d'un soutien collaboratif par l'utilisation de méthodes de TP complémentaires contribuera à atténuer les controverses futures.

Méfiez-vous des entités déficitaires en Afrique
Les entités déficitaires constituent un autre domaine d'intérêt majeur pour les autorités fiscales africaines. Covid a bien sûr entraîné de nombreuses pertes, mais il est frustrant de constater qu'elles sont maintenant utilisées comme un bâton pour frapper les entreprises avec des demandes de renseignements sur le contrôle fiscal. Les contrôles fiscaux se concentrent souvent sur les entreprises d'un groupe multinational qui enregistrent des pertes constantes sur plusieurs années.

L'une des questions clés que se posent les autorités fiscales est de savoir à quel moment une entreprise indépendante ne tolérerait pas de pertes récurrentes. Une autre question à laquelle il est impossible de répondre et qui est donc propice aux litiges fiscaux. Il est certain qu'une société indépendante cesserait ses activités à un moment donné et ne continuerait pas à subir des pertes indéfiniment. D'un autre côté, les pertes subies pendant des périodes raisonnables peuvent être justifiées du point de vue de la concurrence. En tant que telle, la description des pertes fiscales est essentielle pour comprendre les raisons de ces pertes et atténuer les risques de litiges.

Êtes-vous prêt pour le litige ?
Les litiges en matière de propriété intellectuelle sont non seulement en augmentation, mais ils sont également complexes, chronophages et très coûteux. Ils ont également tendance à susciter des perceptions négatives en termes de réputation. La première étape pour être prêt en cas de litige serait de s'assurer qu'une documentation TP solide est en place, mais ce n'est qu'un bon point de départ ! Si vous souhaitez vous assurer que vous avez fait preuve de la diligence requise en matière de protection des consommateurs, veuillez consulter le site suivant nous contacter.