Si le T1 2026 a \u00e9t\u00e9 marqu\u00e9 par un rythme de r\u00e9forme acc\u00e9l\u00e9r\u00e9, le T2 a \u00e9t\u00e9 marqu\u00e9 par le durcissement de cette r\u00e9forme. Dans huit juridictions, le trimestre a produit un ensemble de signaux constants : la documentation n'est plus d\u00e9fensive, les syst\u00e8mes num\u00e9riques sont utilis\u00e9s activement par les administrations fiscales, et l'\u00e9cart entre ce que dit une politique fiscale et ce qu'elle peut effectivement faire respecter se r\u00e9duit rapidement.<\/p>\n\n\n\n
Les changements couvrent l'Afrique de l'Ouest, l'Afrique de l'Est, l'Afrique australe et l'oc\u00e9an Indien. Ensemble, ils confirment une orientation que les entreprises ne peuvent pas se permettre de consid\u00e9rer comme du bruit de fond.<\/p>\n\n\n\n
Voici les d\u00e9veloppements qui ont marqu\u00e9 le trimestre.<\/p>\n\n\n\n
La loi de 2025 modifiant la fiscalit\u00e9 du Lib\u00e9ria est entr\u00e9e en vigueur le 1er avril 2026, et bien qu'aucune disposition unique n'ait fait les gros titres, l'effet cumulatif est significatif.<\/p>\n\n\n\n
Le changement le plus important pour les op\u00e9rateurs transfrontaliers est la r\u00e9duction du seuil d'\u00e9tablissement stable de 90 jours \u00e0 30 jours, calcul\u00e9 sur une base agr\u00e9g\u00e9e sur une p\u00e9riode de 12 mois. Les cabinets de conseil, les fournisseurs de services techniques et les entreprises bas\u00e9es sur des projets qui ont historiquement op\u00e9r\u00e9 en de\u00e7\u00e0 de l'ancien seuil peuvent d\u00e9sormais se retrouver sous le coup de la fiscalit\u00e9 lib\u00e9rienne sans aucune modification de leurs activit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n
Par ailleurs, la loi \u00e9largit les r\u00e8gles de d\u00e9termination de la source afin d\u2019inclure les revenus issus de la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle et des logiciels utilis\u00e9s au Lib\u00e9ria, instaure une retenue \u00e0 la source de 15% sur un \u00e9ventail plus large de paiements vers\u00e9s \u00e0 des non-r\u00e9sidents, et renforce le r\u00e9gime de sanctions pour y inclure les facilitateurs de l\u2019\u00e9vasion fiscale. Les conseillers et les experts-comptables s\u2019exposent d\u00e9sormais \u00e0 des sanctions pouvant aller jusqu\u2019\u00e0 10% du montant de l\u2019imp\u00f4t sous-\u00e9valu\u00e9.<\/p>\n\n\n\n
Le message est clair : le Liberia n'apporte pas d'ajustements progressifs. Il se repositionne comme une juridiction qui prot\u00e8ge activement son assiette fiscale.<\/p>\n\n\n\n
La Cour d'appel de Tanzanie a rendu sa d\u00e9cision dans l'affaire Amadeus Global Travel Distribution Limited contre le Commissaire g\u00e9n\u00e9ral, TRA, le 24 mars 2026, et les chiffres racontent l'histoire.<\/p>\n\n\n\n
Un ajustement des prix de transfert de 54 millions de TZS (environ 20 600 USD) a d\u00e9clench\u00e9 une exposition totale de 494,8 millions de TZS (environ 190 000 USD) une fois l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, la TVA, l'imp\u00f4t sur les revenus rapatri\u00e9s, les int\u00e9r\u00eats et les p\u00e9nalit\u00e9s appliqu\u00e9s. Ce qui a commenc\u00e9 comme un d\u00e9saccord technique sur la possibilit\u00e9 d'exclure les charges financi\u00e8res d'un calcul de la MLT (m\u00e9thode du prix comparable sur le march\u00e9) est devenu une le\u00e7on sur l'effet multiplicateur des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert.<\/p>\n\n\n\n
Le tribunal a clarifi\u00e9 deux points. Premi\u00e8rement, les directives de l'OCDE sont persuasives en Tanzanie, mais pas contraignantes. Deuxi\u00e8mement, la charge de la preuve incombe enti\u00e8rement au contribuable, et une politique de prix de transfert seule ne constitue pas une preuve. Sans une analyse fonctionnelle solide et une documentation qui aborde sp\u00e9cifiquement le traitement contest\u00e9, des positions techniquement acceptables peuvent rapidement devenir techniquement ind\u00e9fendables.<\/p>\n\n\n\n
Pour toute entreprise ayant des arrangements intra-groupe en Afrique de l'Est, ce cas est une lecture essentielle.<\/p>\n\n\n\n
La mise \u00e0 niveau de la plateforme e-Tax par la Rwanda Revenue Authority en avril 2026 a franchi une \u00e9tape que de nombreuses juridictions approchent mais que peu ont franchie : la documentation des prix de transfert doit d\u00e9sormais \u00eatre soumise parall\u00e8lement \u00e0 la d\u00e9claration annuelle de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, et non simplement conserv\u00e9e et produite sur demande.<\/p>\n\n\n\n
L'autorit\u00e9 juridique \u00e9tait d\u00e9j\u00e0 en place. Les articles de la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu et de la loi sur les proc\u00e9dures fiscales exigeaient d\u00e9j\u00e0 la d\u00e9claration lorsque les seuils \u00e9taient atteints. Ce qui a chang\u00e9, c'est que le syst\u00e8me peut d\u00e9sormais la faire respecter.<\/p>\n\n\n\n
La population affect\u00e9e est plus large qu'il n'y para\u00eet. Les seuils, \u00e0 savoir un chiffre d'affaires annuel sup\u00e9rieur \u00e0 600 millions de FRW (environ 410 000 USD) et des transactions contr\u00f4l\u00e9es individuelles sup\u00e9rieures \u00e0 10 millions de FRW (environ 6 000 USD), toucheront de nombreuses moyennes entreprises op\u00e9rant au Rwanda.<\/p>\n\n\n\n
Ce qui doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 est substantiel : structure organisationnelle, \u00e9tats financiers, analyse fonctionnelle, \u00e9tudes de benchmarking et conventions intragroupes. Il ne s'agit pas d'une formalit\u00e9 ; c'est une soumission technique compl\u00e8te.<\/p>\n\n\n\n
Le Rwanda a effectivement fait passer l'ensemble de la posture de conformit\u00e9 TP de r\u00e9active \u00e0 proactive. D'autres juridictions observent.<\/p>\n\n\n\n
Maurice a prolong\u00e9 la date limite de d\u00e9p\u00f4t et de paiement des obligations relatives \u00e0 l'imp\u00f4t minimum de compensation int\u00e9rieur au 30 juin 2026 pour les contribuables concern\u00e9s, une concession pratique face \u00e0 la complexit\u00e9 op\u00e9rationnelle r\u00e9elle de la conformit\u00e9 au Pilier Deux.<\/p>\n\n\n\n
Mais ce report ne doit pas \u00eatre interpr\u00e9t\u00e9 comme une h\u00e9sitation. L\u2019\u00eele Maurice a officiellement mis en place un \u00ab imp\u00f4t national minimum compl\u00e9mentaire qualifi\u00e9 \u00bb dans le cadre de la mise en \u0153uvre du deuxi\u00e8me pilier, destin\u00e9 \u00e0 garantir que les grandes multinationales paient un taux minimum effectif de 15% sur leurs b\u00e9n\u00e9fices mauriciens avant que toute autre juridiction ne puisse leur imposer une taxe compl\u00e9mentaire. L\u2019intention du l\u00e9gislateur est claire ; ce que refl\u00e8te ce report, c\u2019est la complexit\u00e9 li\u00e9e au traitement des donn\u00e9es que repr\u00e9sentent le calcul et la d\u00e9claration effectifs en vertu des nouvelles r\u00e8gles.<\/p>\n\n\n\n
Pour les groupes MNE ayant des op\u00e9rations \u00e0 Maurice, le d\u00e9fi pratique n'est pas seulement le calcul technique. C'est la gouvernance : identifier les entit\u00e9s concern\u00e9es, aligner les normes comptables entre les juridictions, construire des pipelines de donn\u00e9es capables de produire des d\u00e9clarations d'informations conformes \u00e0 la GloBE, et assurer la coh\u00e9rence entre les d\u00e9clarations CbCR et la documentation TP. La prorogation donne plus de temps pour le faire correctement. Elle ne change pas les attentes.<\/p>\n\n\n\n
Le projet de loi de finances 2026 du Kenya couvre beaucoup de terrain, mais deux propositions se distinguent pour des raisons oppos\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n
Sur le plan de l'application, le projet de loi propose d'\u00e9tendre la retenue \u00e0 la source pour couvrir les frais d'interchange, les frais de services marchands et certains frais de traitement des paiements en les reclassant comme services de gestion ou de services professionnels. Un amendement connexe \u00e0 la TVA supprimerait les exon\u00e9rations dont b\u00e9n\u00e9ficiaient auparavant certains services de traitement des paiements. Ensemble, ces propositions augmentent le fardeau fiscal effectif sur l'infrastructure de paiement num\u00e9rique et pourraient favoriser les canaux bancaires traditionnels par rapport aux fournisseurs de technologies financi\u00e8res.<\/p>\n\n\n\n
Le projet de loi propose \u00e9galement une expansion significative des r\u00e8gles k\u00e9nyanes sur les transferts indirects, \u00e9largissant les circonstances dans lesquelles les cessions d'actions offshore impliquant des actifs k\u00e9nyans peuvent \u00eatre soumises \u00e0 l'imp\u00f4t k\u00e9nyan. L'absence de seuils de valorisation clairs cr\u00e9e une incertitude pour les investisseurs \u00e9trangers d\u00e9tenant des actifs k\u00e9nyans par le biais de structures offshore.<\/p>\n\n\n\n
D'un autre c\u00f4t\u00e9, le projet de loi propose d'exon\u00e9rer les transferts de propri\u00e9t\u00e9 admissibles entre les soci\u00e9t\u00e9s et leurs actionnaires de l'imp\u00f4t sur les plus-values, lorsque ces transferts font partie d'une r\u00e9organisation interne authentique. Les transferts admissibles ne constitueraient pas non plus de distributions de dividendes r\u00e9put\u00e9es, supprimant ainsi une deuxi\u00e8me couche d'exposition qui a historiquement compliqu\u00e9 les restructurations. C'est une \u00e9volution bienvenue pour les groupes d'entreprises ayant des filiales kenyannes qui ont besoin de simplifier leurs structures, de s\u00e9parer des divisions commerciales ou de se pr\u00e9parer \u00e0 des cycles d'investissement sans entra\u00eener de co\u00fbts fiscaux inutiles.<\/p>\n\n\n\n
Le projet de loi progresse toujours au Parlement et pourrait encore \u00eatre modifi\u00e9, mais les deux ensembles de propositions m\u00e9ritent une surveillance \u00e9troite.<\/p>\n\n\n\n
Le budget 2026 de S\u00e3o Tom\u00e9-et-Pr\u00edncipe, entr\u00e9 en vigueur le 1er janvier 2026, a introduit un ensemble de changements qui ne d\u00e9pareraient pas dans l'une des plus grandes \u00e9conomies de cette liste.<\/p>\n\n\n\n
Un logiciel de facturation certifi\u00e9 obligatoire est introduit pour certains contribuables, permettant la surveillance des transactions en temps r\u00e9el et am\u00e9liorant la capacit\u00e9 de contr\u00f4le de la TVA. Le minimum d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s est r\u00e9vis\u00e9 pour renforcer la certitude des recettes. Une liste d'exon\u00e9rations de TVA a \u00e9t\u00e9 \u00e9tendue, bien que cela cr\u00e9e sa propre complexit\u00e9 concernant la r\u00e9cup\u00e9ration et la r\u00e9partition de la TVA d\u00e9ductible.<\/p>\n\n\n\n
La tendance est la m\u00eame que celle observ\u00e9e \u00e0 travers le continent : visibilit\u00e9 num\u00e9rique sur l'activit\u00e9 des contribuables, contr\u00f4les de conformit\u00e9 plus stricts et moins de tol\u00e9rance pour les \u00e9carts entre ce qui est d\u00e9clar\u00e9 et ce qui est r\u00e9ellement \u00e9chang\u00e9.<\/p>\n\n\n\n
Le programme de r\u00e9forme des recettes et du budget 2026\/2027 du Malawi a entra\u00een\u00e9 plusieurs changements qui, ensemble, repr\u00e9sentent un \u00e9largissement coh\u00e9rent de l'assiette fiscale plut\u00f4t qu'une r\u00e9forme spectaculaire unique.<\/p>\n\n\n\n
La TVA sur les services num\u00e9riques fournis par des prestataires non r\u00e9sidents est d\u00e9sormais en vigueur ; elle s'applique notamment au streaming, aux plateformes cloud, aux abonnements logiciels et \u00e0 la publicit\u00e9 en ligne. Le taux normal de TVA est pass\u00e9 de 16,5% \u00e0 17,5%. Le seuil d\u2019application de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s suppl\u00e9mentaire de 10% a \u00e9t\u00e9 abaiss\u00e9 de 10 milliards de MWK \u00e0 5 milliards de MWK de revenu imposable annuel, soit l\u2019\u00e9quivalent d\u2019environ 2,9 millions de dollars am\u00e9ricains au taux actuel, ce qui signifie qu\u2019un groupe nettement plus large de moyennes et grandes entreprises est d\u00e9sormais soumis \u00e0 ce taux plus \u00e9lev\u00e9.<\/p>\n\n\n\n
L'imp\u00f4t sur les plus-values r\u00e9alis\u00e9es sur les actions cot\u00e9es a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9 et remplac\u00e9 par une retenue \u00e0 la source d\u00e9finitive de 2% sur le produit brut de la cession. Cela cr\u00e9e une anomalie potentielle : un contribuable qui vend \u00e0 perte peut tout de m\u00eame \u00eatre impos\u00e9. Une exon\u00e9ration est pr\u00e9vue lorsque le produit de la cession est imm\u00e9diatement r\u00e9investi dans d'autres actions cot\u00e9es au Malawi, bien que la question pratique de savoir comment les agents charg\u00e9s de la retenue \u00e0 la source v\u00e9rifient cela en temps r\u00e9el reste en suspens.<\/p>\n\n\n\n
En examinant ces huit d\u00e9veloppements, quatre th\u00e8mes principaux se d\u00e9gagent.<\/p>\n\n\n\n
La documentation est votre premi\u00e8re ligne de d\u00e9fense, pas votre derni\u00e8re.<\/strong> Le cas de la Tanzanie rend cela concret. Une position techniquement acceptable sans preuves \u00e0 l'appui n'est pas une position du tout. L'exigence de d\u00e9claration obligatoire du Rwanda fait passer la documentation d'une mesure de dernier recours \u00e0 une soumission officielle. Quelle que soit la juridiction dans laquelle vous op\u00e9rez, la norme des preuves \u00e0 l'appui requises pour d\u00e9fendre une position est en augmentation.<\/p>\n\n\n\n La mise en application num\u00e9rique comble le foss\u00e9 entre le droit et la pratique.<\/strong> La mise \u00e0 niveau de l'e-Tax au Rwanda, le d\u00e9ploiement de l'administration num\u00e9rique au Malawi, l'obligation de facturation certifi\u00e9e \u00e0 S\u00e3o Tom\u00e9-et-Pr\u00edncipe et l'infrastructure de d\u00e9claration DMTT \u00e0 Maurice refl\u00e8tent tous le m\u00eame changement : les autorit\u00e9s fiscales construisent des syst\u00e8mes qui rendent plus difficile de s'appuyer sur la distance entre ce que dit la loi et ce qu'elles peuvent r\u00e9ellement voir.<\/p>\n\n\n\n Les seuils s'abaissent, et l'exposition se multiplie.<\/strong> Le seuil de PE du Lib\u00e9ria est maintenant de 30 jours. Les seuils de d\u00e9claration TP du Rwanda ne sont pas \u00e9lev\u00e9s. Le seuil suppl\u00e9mentaire d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s du Malawi a \u00e9t\u00e9 divis\u00e9 par deux. Les entreprises qui ont \u00e9valu\u00e9 leur exposition selon les anciennes r\u00e8gles pourraient devoir la r\u00e9\u00e9valuer.<\/p>\n\n\n\n Certaines juridictions cr\u00e9ent \u00e9galement des possibilit\u00e9s de restructuration l\u00e9gitime.<\/strong> La proposition de l'exemption de la CGT au Kenya pour les r\u00e9organisations internes rappelle que la r\u00e9forme fiscale ne consiste pas seulement \u00e0 resserrer le contr\u00f4le. Les juridictions qui souhaitent attirer les investissements con\u00e7oivent \u00e9galement des r\u00e8gles qui permettent aux entreprises de s'organiser efficacement. Le d\u00e9fi consiste \u00e0 concilier l'application et l'all\u00e9gement en m\u00eame temps.<\/p>\n\n\n\n Le T2 2026 confirme ce que le T1 avait signal\u00e9 : le paysage fiscal africain ne change pas par un \u00e9v\u00e9nement sismique unique. Il \u00e9volue par des changements accumul\u00e9s et coordonn\u00e9s, dont beaucoup sont proc\u00e9duraux et administratifs, qui modifient ensemble le profil de risque de mani\u00e8re significative.<\/p>\n\n\n\n Pour les entreprises op\u00e9rant dans plusieurs juridictions africaines, les priorit\u00e9s pratiques sont :<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Si vous souhaitez discuter de votre exposition fiscale africaine plus en d\u00e9tail, notre \u00e9quipe<\/a> serait ravi de vous parler. Prenez contact<\/a>.<\/p>\n\n\n\n <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" If Q1 2026 was defined by reform gathering pace, Q2 has been defined by that reform biting down. Across eight jurisdictions, the quarter produced a consistent set of signals: documentation is no longer defensive, digital systems are being weaponised by revenue authorities, and the gap between what a tax policy says and what it can […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":8759,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[894],"tags":[],"class_list":["post-8765","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-africa-bytes"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8765","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8765"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8765\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":8814,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8765\/revisions\/8814"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8759"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8765"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8765"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8765"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Ce que cela signifie pour les entreprises<\/h2>\n\n\n\n
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