{"id":874,"date":"2021-07-09T09:11:15","date_gmt":"2021-07-09T09:11:15","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=874"},"modified":"2024-04-24T10:51:06","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:06","slug":"entreprise-associee","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/associated-enterprise\/","title":{"rendered":"Nouvelles r\u00e8gles de l'Afrique du Sud en mati\u00e8re d'entreprises associ\u00e9es"},"content":{"rendered":"
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Comme si la d\u00e9finition de la personne connect\u00e9e n'\u00e9tait pas d\u00e9j\u00e0 assez difficile, la situation est sur le point d'empirer...<\/strong>
\nNouvelles r\u00e8gles de l'Afrique du Sud relatives aux entreprises associ\u00e9es<\/strong><\/h1>\n

De nos jours, les termes \u201cfiscalit\u00e9 internationale\u201d et \u201cprix de transfert\u201d sont largement synonymes, car l'objectif principal est de d\u00e9terminer ce qui doit \u00eatre impos\u00e9, o\u00f9 et pourquoi, c'est-\u00e0-dire comment les revenus sont r\u00e9partis entre les entit\u00e9s d'un groupe. C'est bien s\u00fbr l'objet du pilier I des initiatives de l'Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (\"OCDE\") (voir notre pr\u00e9c\u00e9dent bulletin d'information - Annonce du cadre inclusif de BEPS 2.0<\/a>).<\/p>\n

Tout ce que dit le TP, c'est que les transactions transfrontali\u00e8res (bien que parfois aussi nationales) doivent se faire dans des conditions de pleine concurrence. En th\u00e9orie, c'est assez simple. Mais qu'entend-on par \u201cconditions de pleine concurrence\u201d et qu'entend-on par \"personnes rattach\u00e9es\" ? Nous nous pencherons aujourd'hui sur cette derni\u00e8re question du point de vue de l'Afrique du Sud. Nous disons souvent que la d\u00e9finition des personnes rattach\u00e9es figurant \u00e0 l'article 1 de la loi sud-africaine relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu est tr\u00e8s simple \u00e0 comprendre 99% du temps, mais dans des situations complexes, elle peut sembler \u00eatre l'article le plus d\u00e9licat de toute la l\u00e9gislation. Et maintenant, c'est encore pire...<\/p>\n

En termes simples, pour une personne physique, une personne rattach\u00e9e est toute personne li\u00e9e, par le mariage ou par le sang, au troisi\u00e8me degr\u00e9 de consanguinit\u00e9, ce qui inclut les parents, les enfants, les grands-parents, les arri\u00e8re-grands-parents, les fr\u00e8res et s\u0153urs, les neveux, les ni\u00e8ces, les oncles et les tantes, ainsi que toute fiducie dont la personne, ou toute personne qui lui est li\u00e9e, est b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/p>\n

En ce qui concerne les soci\u00e9t\u00e9s, deux soci\u00e9t\u00e9s sont li\u00e9es lorsqu'elles font partie du m\u00eame groupe de soci\u00e9t\u00e9s tel qu'il est d\u00e9fini dans la SA Income Tax Act, sauf que l'exigence de participation dans la d\u00e9finition d'un groupe de soci\u00e9t\u00e9s passe de 70% \u00e0 50%. La premi\u00e8re \u00e9tape consiste donc \u00e0 d\u00e9terminer la d\u00e9finition appropri\u00e9e d'un \u201cgroupe de soci\u00e9t\u00e9s\u201d, puis \u00e0 appliquer l'exception 50% \u00e0 cette d\u00e9finition afin de d\u00e9terminer si l'on satisfait ou non au premier crit\u00e8re de la d\u00e9finition de la \u201cpersonne rattach\u00e9e\u201d.<\/p>\n

Le deuxi\u00e8me crit\u00e8re pour une soci\u00e9t\u00e9 par rapport \u00e0 une autre soci\u00e9t\u00e9 est que cette soci\u00e9t\u00e9 sera une personne li\u00e9e si au moins 20% des actions de la soci\u00e9t\u00e9 sont d\u00e9tenues par cette autre soci\u00e9t\u00e9, et qu'aucun actionnaire ne d\u00e9tient la majorit\u00e9 des droits de vote dans l'organisation. Ce crit\u00e8re semble simple \u00e0 d\u00e9terminer mais, l\u00e0 encore, il existe des exceptions.<\/p>\n

En vertu de la section 31 de la loi sud-africaine relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu, la phrase \u201cet qu'aucun actionnaire ne d\u00e9tient la majorit\u00e9 des droits de vote dans la soci\u00e9t\u00e9\u201d ne doit pas \u00eatre prise en compte aux fins de la taxe sur la valeur ajout\u00e9e et des transactions relatives \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle ou \u00e0 l'assistance financi\u00e8re. Cela a pour effet d'abaisser le seuil d'une personne li\u00e9e aux fins de certaines dispositions relatives \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n

Ces deux crit\u00e8res s'appliquent en cas de participation directe.<\/p>\n

La partie d\u00e9licate intervient lorsque nous examinons les options autres que l'actionnariat direct. Deux entreprises seront li\u00e9es l'une \u00e0 l'autre si elles sont g\u00e9r\u00e9es ou contr\u00f4l\u00e9es par la m\u00eame personne. De m\u00eame, si deux personnes li\u00e9es contr\u00f4lent des soci\u00e9t\u00e9s distinctes, ces deux soci\u00e9t\u00e9s seront li\u00e9es. Dans la pratique, cela n\u00e9cessite une analyse minutieuse.<\/p>\n

Le dernier point de cette situation compliqu\u00e9e est que le crit\u00e8re de la personne rattach\u00e9e doit \u00eatre appliqu\u00e9 en sens inverse. Par cons\u00e9quent, si l'entreprise B est une personne rattach\u00e9e par rapport \u00e0 l'entreprise A, l'entreprise A sera automatiquement une personne rattach\u00e9e par rapport \u00e0 l'entreprise B. Cela semble simple et logique, mais c'est tout \u00e0 fait diff\u00e9rent et difficile \u00e0 v\u00e9rifier dans le cadre de transactions d'entreprises complexes.<\/p>\n

\u00cates-vous toujours avec nous ? Tenez-vous bien, car \u00e0 partir du 1er janvier 2022, les \u201centreprises associ\u00e9es\u201d entreront \u00e9galement dans le champ d'application des personnes rattach\u00e9es.<\/p>\n

Qu'est-ce qu'une entreprise associ\u00e9e ?<\/strong><\/em>
\nLa d\u00e9finition des \u201centreprises associ\u00e9es\u201d figurant \u00e0 l'article 31 de la loi sud-africaine relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu (\u201cITA\u201d) renvoie \u00e0 la d\u00e9finition du Mod\u00e8le de convention fiscale de l'OCDE (\u201cMTC\u201d). Le MTC est la base sur laquelle reposent la plupart des conventions fiscales de l'Afrique du Sud et contient l'interpr\u00e9tation de l'OCDE quant \u00e0 son application. L'article 9 de la CTM d\u00e9finit une entreprise associ\u00e9e comme suit :
\n\u201cO\u00f9<\/em>
\na) une entreprise d'un \u00c9tat contractant participe directement ou indirectement \u00e0 la direction, au contr\u00f4le ou au capital d'une entreprise de l'autre \u00c9tat contractant,<\/em>
\nou<\/em>
\nb) les m\u00eames personnes participent directement ou indirectement \u00e0 la direction, au contr\u00f4le ou au capital d'une entreprise d'un \u00c9tat contractant et d'une entreprise de l'autre \u00c9tat contractant\u201d.\u201d<\/em><\/p>\n

Le commentaire des articles de la CTM indique ce qui suit :
\n\u201cCet article traite des ajustements des b\u00e9n\u00e9fices qui peuvent \u00eatre effectu\u00e9s \u00e0 des fins fiscales lorsque des transactions ont \u00e9t\u00e9 conclues entre des entreprises associ\u00e9es (soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res et filiales et soci\u00e9t\u00e9s sous contr\u00f4le commun) \u00e0 des conditions autres que celles du march\u00e9\u201d<\/em><\/p>\n

Les lignes directrices de 2017 de l'OCDE en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 confirment que deux entit\u00e9s seront associ\u00e9es si l'une des entreprises remplit les conditions de l'article 9(1)(a) ou 9(1)(b) du Mod\u00e8le de convention fiscale de l'OCDE \u00e0 l'\u00e9gard de l'autre entreprise.<\/p>\n

Dans ces conditions, deux entreprises sont associ\u00e9es si l'une d'entre elles participe directement ou indirectement \u00e0 la gestion, au contr\u00f4le ou au capital de l'autre ou si \u201cles m\u00eames personnes participent directement ou indirectement \u00e0 la gestion, au contr\u00f4le ou au capital\u201d des deux entreprises (c'est-\u00e0-dire si les deux entreprises sont sous contr\u00f4le commun).<\/p>\n

Comment appliquer la d\u00e9finition<\/strong><\/em>
\nIl s'agit d'une d\u00e9finition \u00e0 la fois large et vague qui, en plus de la d\u00e9finition de la partie li\u00e9e, englobe de nombreuses entit\u00e9s dans le filet de la TP. Toutefois, c'est essentiellement l'\u00e9l\u00e9ment de contr\u00f4le commun qui est d\u00e9terminant. La confusion est d'autant plus grande que le commentaire du MTC ne mentionne pas la participation au capital, mais simplement le contr\u00f4le commun. Par cons\u00e9quent, en l'absence de tout autre commentaire dans l'une ou l'autre des orientations invoqu\u00e9es, il est possible pour les autorit\u00e9s fiscales de faire valoir que l'\u00e9tendue de la couverture existe en termes de d\u00e9tention d'un montant de capital pour cr\u00e9er une entreprise associ\u00e9e.<\/p>\n

Peut-\u00eatre vous demandez-vous : si je d\u00e9tiens des actions dans deux soci\u00e9t\u00e9s situ\u00e9es dans des pays diff\u00e9rents, cela fait-il de ces deux soci\u00e9t\u00e9s des entreprises associ\u00e9es ? On peut supposer que lorsqu'il y a des participations minoritaires et, en particulier, un grand actionnaire dominant, on suppose que l'actionnaire minoritaire a une influence minimale sur la fixation des prix, c'est-\u00e0-dire qu'il y a moins de risque que les deux soci\u00e9t\u00e9s soient des entreprises associ\u00e9es. Toutefois, si cet actionnaire exerce une quelconque influence sur l'actionnaire majoritaire, le profil de risque peut s'en trouver modifi\u00e9.<\/p>\n

En r\u00e9sum\u00e9, \u00e0 partir du d\u00e9but de l'ann\u00e9e 2022, la r\u00e9glementation SA TP s'appliquera aussi bien aux entreprises associ\u00e9es qu'aux personnes rattach\u00e9es.<\/p>\n

Cela signifie que vous devez \u00eatre conscient des cons\u00e9quences fiscales, et plus particuli\u00e8rement des cons\u00e9quences fiscales de la d\u00e9tention de capital ou du contr\u00f4le de soci\u00e9t\u00e9s dans plusieurs juridictions. Si vous pensez que cela s'applique \u00e0 votre entreprise, n'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter pour vous aider.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
\n \"Entreprises\n <\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Comment pouvons-nous vous aider ?<\/h3>\n

La fa\u00e7on dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous d\u00e9veloppez \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale. La bonne structure prot\u00e9gera vos actifs, am\u00e9liorera votre position mon\u00e9taire, soutiendra vos op\u00e9rations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et co\u00fbteux d'essayer de d\u00e9m\u00ealer une structure sous-optimale mise en place \u00e0 la h\u00e2te ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier \u00e0 l'avance<\/a>.<\/p>\n

La structuration d'une entreprise internationale est \u00e0 la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy<\/a> est un cabinet de conseil en fiscalit\u00e9 internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, \u00e0 l'\u00eele Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale ou \u00e0 la structuration.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

As if the connected person definition wasn\u2019t hard enough, it\u2019s about to get worse\u2026 SA\u2019s new associated enterprise rules Nowadays international tax and transfer pricing (\u201cTP\u201d) are largely synonymous terms, as the key tax focus is on what should be taxed where and why, i.e., how revenues are allocated between group entities. Which of course […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":852,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[180,179,10],"tags":[181,170,182,184,183,186,105,185,24],"class_list":["post-874","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-associated-enterprises","category-connected-persons","category-transfer-pricing","tag-associated-enterprises","tag-beps","tag-connected-persons","tag-definition","tag-group","tag-income-tax-act","tag-oecd","tag-section-31","tag-transfer-pricing"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/874","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=874"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/874\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4531,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/874\/revisions\/4531"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/852"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=874"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=874"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=874"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}