{"id":8641,"date":"2026-03-18T18:03:24","date_gmt":"2026-03-18T14:03:24","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=8641"},"modified":"2026-06-24T15:31:16","modified_gmt":"2026-06-24T11:31:16","slug":"la-loi-fiscale-nigeriane-de-2025-quand-est-elle-reellement-entree-en-vigueur","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/nigerias-tax-act-2025-when-did-it-really-take-effect\/","title":{"rendered":"La loi fiscale nig\u00e9riane de 2025 : quand est-elle vraiment entr\u00e9e en vigueur ?"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c0 travers l'Afrique, les gouvernements modernisent leurs syst\u00e8mes fiscaux, renforcent les contr\u00f4les et mettent \u00e0 jour leur l\u00e9gislation pour refl\u00e9ter les r\u00e9alit\u00e9s \u00e9conomiques changeantes. La loi fiscale nig\u00e9riane de 2025 est l'un des d\u00e9veloppements r\u00e9cents les plus significatifs dans cette tendance.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pourtant, une question \u00e9tonnamment basique a d\u00e9j\u00e0 suscit\u00e9 un d\u00e9bat parmi les praticiens et les contribuables : quand la loi est-elle r\u00e9ellement entr\u00e9e en vigueur ?<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La position officielle de la Nigeria Revenue Service (NRS) est simple. Le Nigeria Tax Act (NTA) s'applique \u00e0 compter du 1er janvier 2026. Cette date a \u00e9t\u00e9 largement communiqu\u00e9e par le gouvernement et figure dans les versions ant\u00e9rieures de la l\u00e9gislation.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cependant, la loi a \u00e9t\u00e9 promulgu\u00e9e et publi\u00e9e le 26 juin 2025, ce qui introduit une ambigu\u00eft\u00e9 potentielle quant \u00e0 la mani\u00e8re dont la loi s'applique aux transactions et aux revenus survenus durant la p\u00e9riode de transition.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans la pratique, la r\u00e9ponse n'est pas aussi simple qu'une date unique. La question du moment d\u00e9pend du type d'imp\u00f4t concern\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ci-dessous, nous examinons les domaines cl\u00e9s o\u00f9 l'interpr\u00e9tation est la plus importante.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Taxes sur les transactions : une transition relativement claire<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les taxes bas\u00e9es sur les transactions, la position semble largement incontest\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Imp\u00f4ts tels que :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>TVA<\/li>\n\n\n\n<li>PAYE<\/li>\n\n\n\n<li>Retenue \u00e0 la source<\/li>\n\n\n\n<li>Droit de timbre<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, suivez la r\u00e8gle selon laquelle les transactions effectu\u00e9es au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2025 restent r\u00e9gies par la l\u00e9gislation pr\u00e9c\u00e9dente, y compris la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s, la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques, la loi sur la TVA et la loi sur les droits de timbre.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les transactions effectu\u00e9es \u00e0 partir du 1er janvier 2026 rel\u00e8vent de la loi fiscale nig\u00e9riane.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En ce qui concerne la TVA en particulier, cela signifie que les r\u00e8gles \u00e9tendues de r\u00e9cup\u00e9ration de la TVA ne s'appliquent qu'aux d\u00e9penses engag\u00e9es ou aux actifs acquis \u00e0 compter du 1er janvier 2026, m\u00eame si la d\u00e9claration de TVA correspondante est d\u00e9pos\u00e9e en 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il y a cependant un commentaire d\u00e9routant dans les directives du NRS sugg\u00e9rant que les droits de timbre devraient toujours \u00eatre d\u00e9termin\u00e9s en vertu du NTA, quelle que soit la date de la transaction. D'un point de vue juridique, cette interpr\u00e9tation est difficile \u00e0 concilier avec le principe selon lequel le droit fiscal doit s'appliquer conform\u00e9ment \u00e0 la l\u00e9gislation en vigueur au moment o\u00f9 la transaction a eu lieu.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9mun\u00e9ration et revenus de placement<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les revenus d'emploi, la ligne de d\u00e9marcation est \u00e9galement relativement claire.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les services rendus avant le 1er janvier 2026 demeurent imposables en vertu de la Loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu des particuliers.<\/li>\n\n\n\n<li>Les services effectu\u00e9s \u00e0 partir du 1er janvier 2026 entrent dans le champ d'application de la loi fiscale nig\u00e9riane.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les revenus de placement suivent la base d'imposition de \u201c l'ann\u00e9e en cours \u201d. Les dividendes, int\u00e9r\u00eats et redevances per\u00e7us au cours de l'exercice clos le 31 d\u00e9cembre 2025 sont donc impos\u00e9s selon le r\u00e9gime pr\u00e9c\u00e9dent.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Plus-values : Taux plus \u00e9lev\u00e9s et nouvelle exposition<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les plus-values sont plus int\u00e9ressantes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si un actif est c\u00e9d\u00e9 le 1er janvier 2026 ou apr\u00e8s cette date, le gain est d\u00e9termin\u00e9 conform\u00e9ment \u00e0 la loi fiscale nig\u00e9riane, plut\u00f4t qu'\u00e0 l'ancienne loi sur les imp\u00f4ts sur les plus-values.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela a deux cons\u00e9quences importantes :<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Des taux d'imposition plus \u00e9lev\u00e9s peuvent s'appliquer, selon les circonstances.<\/li>\n\n\n\n<li>La NTA peut int\u00e9grer certaines cessions indirectes dans le p\u00e9rim\u00e8tre de la fiscalit\u00e9 nig\u00e9riane.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La question difficile concerne le co\u00fbt de base des actifs qui ont \u00e9t\u00e9 acquis avant 2026 mais vendus apr\u00e8s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il y avait une certaine attente quant \u00e0 un rebasage des actifs \u00e0 leur valeur de march\u00e9 au 1er janvier 2026, afin que seules les plus-values r\u00e9alis\u00e9es apr\u00e8s l'entr\u00e9e en vigueur du nouveau r\u00e9gime soient impos\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela aurait \u00e9t\u00e9 une approche courante et pratique utilis\u00e9e lors de l'introduction de l'imposition des plus-values dans d'autres juridictions.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Malheureusement, il ne semble y avoir aucun soutien l\u00e9gislatif clair pour une telle revalorisation dans la NTA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'implication pratique est que l'int\u00e9gralit\u00e9 du gain, y compris les augmentations de valeur qui se sont produites avant 2026, peut \u00eatre impos\u00e9e aux nouveaux taux une fois que l'actif est ali\u00e9n\u00e9. Bien que cela puisse \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme s\u00e9v\u00e8re, ce r\u00e9sultat suit le principe selon lequel l'imp\u00f4t sur les gains en capital est d\u00e9clench\u00e9 par l'\u00e9v\u00e9nement de disposition, qui, dans ces cas, se produit en vertu de la nouvelle loi.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">B\u00e9n\u00e9fices des entreprises : l\u00e0 o\u00f9 r\u00e9side la v\u00e9ritable complexit\u00e9<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La question la plus compliqu\u00e9e survient avec le revenu des entreprises.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conform\u00e9ment \u00e0 la loi fiscale nig\u00e9riane, les b\u00e9n\u00e9fices des entreprises sont \u00e9valu\u00e9s sur la base de l'ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente. Cela signifie que les b\u00e9n\u00e9fices de l'exercice clos le 31 d\u00e9cembre 2025 sont g\u00e9n\u00e9ralement impos\u00e9s pour l'ann\u00e9e fiscale 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le Nigeria Revenue Service a sugg\u00e9r\u00e9 que la NTA devrait donc s'appliquer \u00e0 toute d\u00e9claration fiscale d\u00e9pos\u00e9e \u00e0 partir du 1er janvier 2026, m\u00eame si les b\u00e9n\u00e9fices d\u00e9clar\u00e9s proviennent de l'ann\u00e9e 2025.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette interpr\u00e9tation entra\u00eene une issue potentiellement r\u00e9troactive : les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s avant l'entr\u00e9e en vigueur de la nouvelle loi pourraient finalement \u00eatre impos\u00e9s selon les nouvelles r\u00e8gles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Historiquement, les tribunaux nig\u00e9rians ont \u00e9t\u00e9 prudents quant \u00e0 ce type d'application r\u00e9troactive.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans l'affaire Accugas Ltd c. FIRS, le tribunal a statu\u00e9 que la loi de finances de 2019 ne pouvait pas s'appliquer aux revenus gagn\u00e9s en 2019 alors que la loi n'est entr\u00e9e en vigueur qu'en janvier 2020. Le tribunal a jug\u00e9 que la l\u00e9gislation fiscale ne peut pas s'appliquer r\u00e9troactivement \u00e0 moins que la loi ne le pr\u00e9voie explicitement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En appliquant une logique similaire, on pourrait soutenir que les b\u00e9n\u00e9fices des p\u00e9riodes comptables se terminant le 31 d\u00e9cembre 2025 ou avant devraient continuer \u00e0 \u00eatre r\u00e9gis par la l\u00e9gislation pr\u00e9c\u00e9dente, m\u00eame si la d\u00e9claration de revenus est d\u00e9pos\u00e9e en 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une autre d\u00e9cision de justice fa\u00e7onne \u00e9galement la discussion. Dans l'affaire Shell Closed Pension Fund Administrators c. FIRS, le tribunal a statu\u00e9 qu'une ann\u00e9e financi\u00e8re ne peut pas \u00eatre divis\u00e9e de mani\u00e8re \u00e0 ce que des r\u00e8gles fiscales diff\u00e9rentes s'appliquent \u00e0 diff\u00e9rentes parties de la m\u00eame ann\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela signifie que si une entreprise cl\u00f4ture son exercice fiscal le 31 mars 2026, l'int\u00e9gralit\u00e9 des b\u00e9n\u00e9fices de cette ann\u00e9e pourrait \u00eatre soumise \u00e0 la NTA, m\u00eame si une partie de cette p\u00e9riode s'est d\u00e9roul\u00e9e en 2025.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Pourquoi la date d'entr\u00e9e en vigueur est importante<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c0 premi\u00e8re vue, cela peut sembler \u00eatre un probl\u00e8me technique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En r\u00e9alit\u00e9, la date d'entr\u00e9e en vigueur de la loi affecte plusieurs domaines, notamment :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le taux d'imposition appliqu\u00e9 aux gains et b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n\n\n\n<li>admissibilit\u00e9 \u00e0 des exon\u00e9rations ou des d\u00e9ductions<\/li>\n\n\n\n<li>le champ d'application des r\u00e8gles d'\u00e9limination indirecte<\/li>\n\n\n\n<li>obligations de conformit\u00e9 dans le cadre du nouveau syst\u00e8me<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les entreprises ayant des investissements transfrontaliers ou des structures d'entreprise complexes, les implications financi\u00e8res pourraient \u00eatre importantes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il y a aussi une question de politique plus large. Si le gouvernement communiquait que la loi fiscale nig\u00e9riane entrerait en vigueur le 1er janvier 2026, les contribuables pourraient raisonnablement s'attendre \u00e0 ce que la loi ne soit pas appliqu\u00e9e r\u00e9troactivement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La question de savoir si cette attente finira par pr\u00e9valoir pourrait d\u00e9pendre de nouvelles directives administratives ou potentiellement de litiges.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Une p\u00e9riode de transition \u00e0 surveiller<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les r\u00e9formes fiscales du Nigeria s'inscrivent dans une tendance plus large \u00e0 travers le continent vers la modernisation de l'administration fiscale, l'\u00e9largissement des bases d'imposition et le renforcement des cadres de recouvrement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La loi fiscale nig\u00e9riane de 2025 repr\u00e9sente une \u00e9tape importante dans cette direction. Mais comme pour de nombreuses r\u00e9formes d'envergure, l'application pratique de la loi \u00e9voluera probablement au fur et \u00e0 mesure que des directives \u00e9mergeront et que des cas concrets seront test\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les entreprises qui op\u00e8rent ou investissent au Nigeria, comprendre comment ces r\u00e8gles de transition s'appliquent est essentiel pour g\u00e9rer les risques de conformit\u00e9 et \u00e9viter une exposition fiscale involontaire.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Parlez \u00e0 notre \u00e9quipe<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si votre entreprise a des activit\u00e9s, des investissements ou des transactions li\u00e9s au Nigeria, l'entr\u00e9e en vigueur de la loi fiscale nig\u00e9riane peut affecter la mani\u00e8re dont les b\u00e9n\u00e9fices, les gains et les transactions transfrontali\u00e8res sont impos\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Notre \u00e9quipe \u00e0 <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/\">Regan Van Rooy<\/a> conseille r\u00e9guli\u00e8rement des groupes internationaux et des investisseurs sur les \u00e9volutions fiscales en Afrique et la structuration transfrontali\u00e8re.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si vous souhaitez discuter de l'impact potentiel des r\u00e9formes fiscales nig\u00e9rianes sur votre entreprise, n'h\u00e9sitez pas \u00e0 <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/contact\/\">contact<\/a> avec nous.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Across Africa, governments are modernising tax systems, tightening enforcement and updating legislation to reflect changing economic realities. Nigeria\u2019s Tax Act 2025 is one of the most significant recent developments in this trend. Yet a surprisingly basic question has already generated debate among practitioners and taxpayers alike: when did the Act actually take effect? 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