{"id":8636,"date":"2026-03-05T18:03:24","date_gmt":"2026-03-05T14:03:24","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=8636"},"modified":"2026-06-24T15:02:17","modified_gmt":"2026-06-24T11:02:17","slug":"les-reformes-fiscales-du-botswana-en-2026-un-changement-majeur-de-cap","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/botswanas-2026-tax-reforms-a-major-shift-in-direction\/","title":{"rendered":"R\u00e9formes fiscales du Botswana en 2026 : un changement majeur de cap"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Le budget 2026 du Botswana a introduit un ensemble de propositions de r\u00e9forme fiscale qui, si elles sont adopt\u00e9es dans leur forme actuelle, remod\u00e8leront fondamentalement le cadre fiscal du pays. Quatre projets de loi distincts ont \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9s au Parlement, couvrant l'imp\u00f4t sur le revenu, la TVA, les douanes et l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bien que certaines mesures puissent encore \u00e9voluer lors du processus parlementaire, la direction g\u00e9n\u00e9rale est d\u00e9j\u00e0 claire : des taux d'imposition plus \u00e9lev\u00e9s, des assiettes fiscales \u00e9largies, un renforcement de l'application et un alignement plus \u00e9troit avec les normes fiscales mondiales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les entreprises op\u00e9rant au Botswana ou envisageant une expansion sur ce march\u00e9, ces d\u00e9veloppements m\u00e9ritent une attention particuli\u00e8re.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voici certaines des propositions plus importantes.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Augmentation des taux d'imposition \u00e0 l'horizon<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le changement le plus imm\u00e9diat est une augmentation des taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s pour la plupart des entreprises devrait augmenter de <strong>3%<\/strong>, en montant vers <strong>25%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les particuliers, les tranches d'imposition seront \u00e9galement ajust\u00e9es, le taux marginal sup\u00e9rieur de l'imp\u00f4t sur le revenu augmentant de <strong>2.5%<\/strong> aux <strong>27.5%<\/strong> pour les revenus sup\u00e9rieurs \u00e0 <strong>BWP 400 000<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est int\u00e9ressant de noter que ces augmentations vont plus loin que celles propos\u00e9es dans le budget de l'ann\u00e9e derni\u00e8re, qui n'ont finalement pas \u00e9t\u00e9 mises en \u0153uvre.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">C\u00f4t\u00e9 imp\u00f4ts indirects, le taux de TVA reste inchang\u00e9, mais la liste des biens exon\u00e9r\u00e9s de TVA sera raccourcie, \u00e9largissant ainsi effectivement l'assiette de la TVA.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9forme de la TVA : Num\u00e9risation et Services \u00e0 Distance<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le Botswana avance \u00e9galement rapidement vers une administration fiscale num\u00e9rique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La facturation \u00e9lectronique obligatoire devrait \u00eatre introduite \u00e0 partir de <strong>1er avril 2026<\/strong>, pla\u00e7ant ainsi le Botswana dans une tendance mondiale observ\u00e9e en Afrique et au-del\u00e0.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans le m\u00eame temps, la TVA s'appliquera aux services \u00e0 distance et \u00e9lectroniques, int\u00e9grant ainsi plus clairement l'\u00e9conomie num\u00e9rique dans le filet fiscal, une autre \u00e9volution commune sur le continent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les groupes multinationaux fournissant des services au Botswana, cela peut introduire de nouvelles obligations d'enregistrement et de conformit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Un changement fondamental : imposer les revenus mondiaux<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'une des r\u00e9formes structurelles les plus importantes est le passage \u00e0 un syst\u00e8me fiscal bas\u00e9 sur la r\u00e9sidence.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Actuellement, le Botswana taxe largement les revenus selon <strong>source<\/strong>. Dans le cadre des changements propos\u00e9s, les r\u00e9sidents fiscaux du Botswana seront impos\u00e9s sur leurs revenus mondiaux.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela repr\u00e9sente un changement majeur de politique et rapprochera le Botswana des syst\u00e8mes fiscaux utilis\u00e9s dans de nombreuses autres juridictions.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cependant, il existe quelques consid\u00e9rations transitoires :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les expatri\u00e9s seront exon\u00e9r\u00e9s d'imp\u00f4t sur les revenus de leurs investissements \u00e9trangers pendant trois ans.<\/li>\n\n\n\n<li>Les particuliers quittant le Botswana seront soumis \u00e0 une taxe sur les plus-values sur les actifs \u00e9trangers au moment du d\u00e9part.<\/li>\n\n\n\n<li>Les actifs bas\u00e9s au Botswana resteront soumis \u00e0 l'imp\u00f4t local sur les plus-values.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les personnes mobiles \u00e0 l'international et les cadres dirigeants, cela pourrait modifier substantiellement leur planification fiscale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Un cadre fiscal international plus solide<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les r\u00e9formes propos\u00e9es introduisent \u00e9galement plusieurs nouvelles r\u00e8gles fiscales internationales, signalant l'intention du Botswana de renforcer son cadre de lutte contre l'\u00e9vasion fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Parmi les d\u00e9veloppements les plus notables\u00a0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les prix de transfert et les r\u00e8gles g\u00e9n\u00e9rales anti-abus seront renforc\u00e9s<\/li>\n\n\n\n<li>La d\u00e9finition d'un <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/etablissement-permanent-pour-personnes-normales\/\">\u00e9tablissement stable (ES)<\/a> sera align\u00e9 sur le mod\u00e8le de l'OCDE<\/li>\n\n\n\n<li>Les succursales et les entit\u00e9s \u00e9trang\u00e8res seront soumises \u00e0 un imp\u00f4t de type \u00ab 10% \u00bb sur les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9put\u00e9s transf\u00e9r\u00e9s au si\u00e8ge social.<\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/regles-du-cfc-pour-les-gens-normaux\/\">R\u00e8gles concernant les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es (SEC)<\/a> sera introduit<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans le cadre du r\u00e9gime CFC propos\u00e9, un r\u00e9sident du Botswana d\u00e9tenant plus de 50% d&#x27;une entit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re situ\u00e9e dans une juridiction \u00e0 faible imposition (d\u00e9finie comme une juridiction dont le taux d&#x27;imposition est inf\u00e9rieur \u00e0 <strong>15%<\/strong>sera impos\u00e9 au Botswana sur le revenu \u00e9tranger qui lui sera attribu\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En outre, une taxe minimale de compensation nationale sera introduite conform\u00e9ment \u00e0 la <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/le-deuxieme-pilier-de-locde-gagne-du-terrain-la-course-est-lancee\/\">Cadre Pilier Deux de l'OCDE<\/a>, refl\u00e9tant la participation du Botswana aux efforts mondiaux de r\u00e9forme fiscale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Restrictions relatives aux conventions fiscales internationales<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une autre proposition int\u00e9ressante est une limitation de l'utilisation de <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/la-double-imposition-pour-les-gens-normaux\/\">double imposition<\/a> accords (DTAs).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En vertu des nouvelles r\u00e8gles, au moins 50% de la propri\u00e9t\u00e9 effective d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 botswanaise doit \u00eatre d\u00e9tenue par des r\u00e9sidents du pays partenaire \u00e0 la convention afin de pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier des avantages pr\u00e9vus par celle-ci.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ce type de d\u00e9rogation int\u00e9rieure \u00e0 l'acc\u00e8s aux trait\u00e9s est relativement inhabituel mais pas sans pr\u00e9c\u00e9dent, nous avons vu une approche similaire adopt\u00e9e au Kenya.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les groupes multinationaux utilisant des structures de trait\u00e9, cette disposition peut n\u00e9cessiter un examen attentif des accords existants.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Changements suppl\u00e9mentaires \u00e0 l'imp\u00f4t des soci\u00e9t\u00e9s<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Plusieurs autres mesures d'imp\u00f4t sur le revenu ont \u00e9t\u00e9 propos\u00e9es, notamment :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Limitations de la d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats, plafonn\u00e9es \u00e0 <strong>30%<\/strong> d'EBITDA apr\u00e8s imp\u00f4ts<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9ductions fiscales d'amortissement pour les actifs incorporels<\/li>\n\n\n\n<li>A <strong>cinq ans<\/strong> Report en report de d\u00e9ficits fiscaux<\/li>\n\n\n\n<li>Restrictions sur les d\u00e9ductions pour r\u00e9parations et entretien, les montants exc\u00e9dentaires \u00e9tant capitalis\u00e9s<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces changements suivent globalement les tendances observ\u00e9es dans plusieurs autres juridictions africaines ces derni\u00e8res ann\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ajustements d'imp\u00f4t sur les plus-values<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Du c\u00f4t\u00e9 des plus-values, il y a quelques \u00e9volutions bienvenues.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les propositions comprennent :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Exon\u00e9ration pour la cession de certains actifs, y compris les r\u00e9sidences personnelles d\u00e9tenues depuis au moins <strong>cinq ans<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Un ajustement pour inflation du co\u00fbt de base des biens immobiliers d\u00e9tenus pendant au moins <strong>un an<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces mesures reconnaissent l'impact de l'inflation sur les investissements \u00e0 long terme.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9formes administratives<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Enfin, le Botswana renforce \u00e9galement son cadre d'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deux d\u00e9veloppements notables incluent :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>L'introduction d'un syst\u00e8me de d\u00e9cision anticip\u00e9e formelle, permettant aux contribuables d'obtenir une certitude gr\u00e2ce \u00e0 des d\u00e9cisions publiques ou priv\u00e9es<\/li>\n\n\n\n<li>La cr\u00e9ation d'un tribunal fiscal permanent pour entendre les appels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans le m\u00eame temps, une nouvelle exigence imposera aux agents fiscaux de s'enregistrer aupr\u00e8s du Botswana Unified Revenue Service (BURS), une mesure qui fait \u00e9cho \u00e0 des initiatives similaires dans plusieurs autres pays d'Afrique.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Un tournant d\u00e9cisif pour le syst\u00e8me fiscal du Botswana<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Prises ensemble, ces propositions repr\u00e9sentent l'un des programmes de r\u00e9forme fiscale les plus complets que le Botswana ait connus depuis de nombreuses ann\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les r\u00e9formes pointent vers un syst\u00e8me qui est :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Plus conforme aux normes fiscales mondiales<\/li>\n\n\n\n<li>Plus administr\u00e9 num\u00e9riquement<\/li>\n\n\n\n<li>Plus ax\u00e9 sur l'application internationale de la fiscalit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bien que certains aspects puissent encore changer \u00e0 mesure que la l\u00e9gislation progresse au Parlement, il est clair que la direction g\u00e9n\u00e9rale est fermement \u00e9tablie.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les soci\u00e9t\u00e9s ayant des activit\u00e9s, des investissements ou des projets d'expansion au Botswana, il serait judicieux de revoir actuellement leurs structures, leurs obligations de conformit\u00e9 et leur exposition fiscale dans le cadre du r\u00e9gime propos\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Botswana\u2019s 2026 Budget has introduced a set of tax reform proposals that, if enacted in their current form, will fundamentally reshape the country\u2019s tax framework. 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While some measures may still evolve during the parliamentary process, the direction of travel [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":8633,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[894],"tags":[],"class_list":["post-8636","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-africa-bytes"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8636","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8636"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8636\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":8638,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8636\/revisions\/8638"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8633"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8636"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8636"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8636"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}