{"id":860,"date":"2021-06-25T13:34:42","date_gmt":"2021-06-25T13:34:42","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=860"},"modified":"2024-04-24T10:51:06","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:06","slug":"lile-maurice-a-mis-en-place-le-mli-quest-ce-que-cela-signifie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/so-mauritius-has-implemented-the-mli-what-does-this-mean\/","title":{"rendered":"Mise en \u0153uvre de l'IML \u00e0 Maurice"},"content":{"rendered":"
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Maurice a donc mis en \u0153uvre l'instrument multilat\u00e9ral : qu'est-ce que cela signifie ?<\/strong><\/h1>\n

Le 1er ao\u00fbt 2020, plusieurs changements de grande envergure ont \u00e9t\u00e9 apport\u00e9s aux conventions fiscales mauriciennes. Ces changements ont \u00e9t\u00e9 introduits parce que Maurice a sign\u00e9 la \u201cConvention multilat\u00e9rale pour la mise en \u0153uvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour pr\u00e9venir l'\u00e9rosion de la base d'imposition et le transfert de b\u00e9n\u00e9fices\u201d, mieux connue sous le nom d\u201c\u201dInstrument multilat\u00e9ral\u201c ou d\u201d\u201cIML\u201d. Ce document a \u00e9t\u00e9 con\u00e7u par l'Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (\"l'OCDE\") dans le cadre de son initiative visant \u00e0 pr\u00e9venir l'\u00e9vasion fiscale, en ciblant principalement les entreprises multinationales (les croquemitaines d'aujourd'hui) qui cherchent \u00e0 transf\u00e9rer leurs b\u00e9n\u00e9fices vers des juridictions \u00e0 faible taux d'imposition. Dans cette lettre d'information, nous examinons l'impact que cela aura sur l'\u00eele Maurice et son r\u00e9seau de conventions fiscales.<\/p>\n

L'IML et les conventions fiscales<\/em><\/strong><\/h3>\n

Pour expliquer ce que fait l'IML, il faut d'abord comprendre ce que fait une convention fiscale. Notre lettre d'information, Quand une convention fiscale n'est-elle pas une convention fiscale ?<\/a>, La convention fiscale est un accord entre deux pays qui attribue des droits d'imposition par flux de revenus lorsqu'un r\u00e9sident d'un pays fait des affaires dans l'autre pays. L'objectif principal est d'\u00e9viter la double imposition, c'est pourquoi les conventions fiscales sont \u00e9galement connues sous le nom de conventions de double imposition ou CDI. L'\u00e9crasante majorit\u00e9 des CDI sont bas\u00e9es sur un mod\u00e8le de formulation \u00e9tabli par l'OCDE, c'est-\u00e0-dire qu'elles suivent une pr\u00e9sentation pro forma et se ressemblent donc toutes.<\/p>\n

Toutefois, ces derni\u00e8res ann\u00e9es, les autorit\u00e9s fiscales de nombreux pays riches ont fait valoir que les entreprises multinationales abusaient de ces conventions pour \u00e9chapper \u00e0 l'imp\u00f4t. L'OCDE a donc recommand\u00e9 de modifier son mod\u00e8le de convention dans le cadre de son plan d'action contre l'\u00e9rosion de la base d'imposition et le transfert de b\u00e9n\u00e9fices, qui a fait couler beaucoup d'encre, afin d'\u00e9radiquer l'\u00e9vasion fiscale.<\/p>\n

Bien entendu, la modification des milliers de trait\u00e9s d\u00e9j\u00e0 existants dans le monde pour mettre en \u0153uvre les recommandations de l'OCDE aurait n\u00e9cessit\u00e9 des ann\u00e9es, voire des d\u00e9cennies, de ren\u00e9gociation entre les nations. C'est pourquoi l'OCDE a eu l'id\u00e9e de l'IML comme une sorte de baguette magique pour court-circuiter ce processus ardu.<\/p>\n

Tout pays qui signe puis ratifie l'IML sera automatiquement consid\u00e9r\u00e9 comme ayant modifi\u00e9 tous les trait\u00e9s existants qu'il a d\u00e9j\u00e0 conclus avec d'autres pays qui signent et ratifient \u00e9galement l'IML.<\/strong> De cette mani\u00e8re, chaque trait\u00e9 existant est modifi\u00e9 par l'IML sans qu'il soit n\u00e9cessaire de modifier un trait\u00e9 en particulier.<\/p>\n

La complexit\u00e9 de l'IML r\u00e9side dans sa flexibilit\u00e9. Toutes ses dispositions ne sont pas obligatoires. Il permet aux pays de ne pas appliquer ou d'exclure certaines de ses dispositions ou sections de ces dispositions (appel\u00e9es \u201cr\u00e9serves\u201d). Cependant, cette flexibilit\u00e9 dans l'adoption des MLI, associ\u00e9e au fait qu'une CDI est un accord bilat\u00e9ral, signifie qu'il est aujourd'hui extr\u00eamement complexe d'\u00e9valuer le fonctionnement de chaque CDI. Les CDI sont donc devenues un champ de mines en raison de l'impact kal\u00e9idoscopique des MLI.<\/p>\n

Cela signifie que les contribuables qui souhaitent se pr\u00e9valoir d'une convention fiscale doivent d\u00e9sormais \u00e9galement v\u00e9rifier :<\/p>\n

    \n
  1. Si les deux pays signataires du trait\u00e9 ont accept\u00e9 l'IML ;<\/li>\n
  2. Dans l'affirmative, il s'agit de savoir si l'IML a \u00e9t\u00e9 ratifi\u00e9 conform\u00e9ment au cadre constitutionnel national de chaque pays ;<\/li>\n
  3. Dans l'affirmative, quand les changements mis en \u0153uvre par l'IML seront effectifs dans chaque pays ; et<\/li>\n
  4. Quelles sont les positions sp\u00e9cifiques et les r\u00e9serves de chaque pays \u00e0 l'\u00e9gard de l'IML.<\/li>\n<\/ol>\n

    Ce n'est qu'\u00e0 cette condition que le contribuable peut comprendre comment lire et appliquer la CDI. Et comme de plus en plus d'accords de reconnaissance mutuelle sont sign\u00e9s, la situation \u00e9volue constamment. Ce qui \u00e9tait autrefois une simple question de recherche, de lecture et d'application d'une CDI est aujourd'hui un processus beaucoup plus complexe et en constante \u00e9volution.<\/p>\n

    Qu'est-ce que l'\u00eele Maurice a mis en \u0153uvre ?<\/em><\/strong><\/h3>\n

    Maurice a sign\u00e9 l'IML en 2017 et les amendements aux trait\u00e9s sont effectifs depuis le 1er ao\u00fbt 2020 et couvrent 44 CDI.<\/p>\n

    Il convient toutefois de souligner que les changements apport\u00e9s par l'accord multilat\u00e9ral sur le commerce ext\u00e9rieur aux conventions de double imposition n'entreront en vigueur qu'une fois qu'ils seront effectifs dans ces autres pays. Par exemple, bien que l'Afrique du Sud et l'\u00eele Maurice soient toutes deux signataires de l'IML, l'Afrique du Sud n'a pas encore ratifi\u00e9 l'IML. La CDI entre l'Afrique du Sud et l'\u00eele Maurice n'est donc pas affect\u00e9e par cet accord.<\/p>\n

    Les CDI avec les pays suivants seront modifi\u00e9es \u00e0 la suite de l'entr\u00e9e en vigueur de l'IML :<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Entr\u00e9e en vigueur de l'IML<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    Barbade<\/td>\nFrance<\/td>\nMalte<\/td>\nSingapour<\/td>\n<\/tr>\n
    Belgique<\/td>\nAllemagne<\/td>\nMonaco<\/td>\nSu\u00e8de<\/td>\n<\/tr>\n
    Chypre<\/td>\nGuernesey<\/td>\nPakistan<\/td>\nEAU<\/td>\n<\/tr>\n
    \u00c9gypte<\/td>\nLuxembourg<\/td>\nQatar<\/td>\nROYAUME-UNI<\/td>\n<\/tr>\n
    MLI sign\u00e9 mais pas encore en vigueur<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    Croatie<\/td>\nItalie<\/td>\nMalaisie<\/td>\nSeychelles<\/td>\n<\/tr>\n
    Chine<\/td>\nKowe\u00eft<\/td>\nS\u00e9n\u00e9gal<\/td>\nAfrique du Sud<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Les CDI conclues avec les pays suivants ne peuvent \u00eatre modifi\u00e9es que si l'autre juridiction signe l'accord de reconnaissance mutuelle :<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
    Botswana<\/td>\nLesotho<\/td>\nOman<\/td>\nTha\u00eflande<\/td>\n<\/tr>\n
    Cabo Verde<\/td>\nMadagascar<\/td>\nBangladesh<\/td>\nOuganda<\/td>\n<\/tr>\n
    Congo<\/td>\nMozambique<\/td>\nRwanda<\/td>\nZambie<\/td>\n<\/tr>\n
    Eswatini<\/td>\nNamibie<\/td>\nSri Lanka<\/td>\nZimbabwe<\/td>\n<\/tr>\n
    Ghana<\/td>\nN\u00e9pal<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Les CDI entre Maurice et Jersey et entre Maurice et la Tunisie ne seront pas modifi\u00e9es car ces juridictions n'ont pas choisi Maurice pour \u00eatre couverte par l'IML de leur c\u00f4t\u00e9.<\/p>\n

    Nous r\u00e9sumons ci-dessous les articles de l'IML qui ont \u00e9t\u00e9 mis en \u0153uvre par l'\u00eele Maurice, qui a essentiellement adopt\u00e9 les dispositions obligatoires et pas grand-chose d'autre :<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Article<\/em><\/strong><\/td>\nNom<\/em><\/strong><\/td>\nEffet sur le DTA<\/em><\/strong><\/td>\nTraitement mauricien<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    Article 6<\/td>\nObjet de l'accord sur les taxes couvertes<\/td>\nModifie le pr\u00e9ambule des CDI afin de se conformer \u00e0 la norme minimale.<\/td>\nArticle obligatoire que Maurice a adopt\u00e9.<\/td>\n<\/tr>\n
    Article 7<\/td>\nPr\u00e9vention de l'abus de trait\u00e9<\/td>\nCet article comprend des r\u00e8gles anti-\u00e9vasion visant \u00e0 pr\u00e9venir les abus de la CDI.<\/td>\nArticle obligatoire que Maurice a adopt\u00e9.<\/td>\n<\/tr>\n
    Article 16<\/td>\nProc\u00e9dures amiables (\u201cMAP\u201d)<\/td>\nCet article pr\u00e9voit une norme minimale pour am\u00e9liorer le r\u00e8glement des diff\u00e9rends. Il permet \u00e0 un contribuable de demander une assistance amiable \u00e0 l'autorit\u00e9 comp\u00e9tente de l'une ou l'autre juridiction.<\/td>\nArticle obligatoire que Maurice a adopt\u00e9.<\/td>\n<\/tr>\n
    Article 17<\/td>\nAjustements correspondants<\/td>\nCet article pr\u00e9voit une norme minimale qui oblige les juridictions \u00e0 avoir acc\u00e8s \u00e0 la MAP dans certains cas.<\/td>\nArticle de bonne pratique que l'\u00eele Maurice a adopt\u00e9.<\/td>\n<\/tr>\n
    Articles 18 \u00e0 26<\/td>\nL'arbitrage<\/td>\nCes articles permettent aux juridictions d'inclure l'arbitrage obligatoire par trait\u00e9 (\u201cMBTA\u201d) dans leurs CDI. L'IML offre une certaine souplesse aux juridictions pour convenir du mode d'application de l'accord, y compris de la forme de l'arbitrage. Toutefois, les r\u00e8gles par d\u00e9faut d\u00e9finies dans l'IML s'appliqueront si les juridictions ne parviennent pas \u00e0 un tel accord avant qu'une affaire \u00e9ligible \u00e0 l'arbitrage ne se concr\u00e9tise.<\/td>\nArticle facultatif que Maurice a adopt\u00e9 avec quelques r\u00e9serves.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    R\u00e9serves mauriciennes concernant les articles 18 \u00e0 26 de l'IML<\/em><\/strong><\/h3>\n

    L'\u00eele Maurice a \u00e9mis les r\u00e9serves suivantes :<\/p>\n