{"id":8355,"date":"2026-03-12T14:24:00","date_gmt":"2026-03-12T10:24:00","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=8355"},"modified":"2026-06-10T13:56:58","modified_gmt":"2026-06-10T09:56:58","slug":"mise-en-oeuvre-du-carf-divulgation-classification-des-risques-pieges-et-fenetre-de-divulgation-volontaire","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/carf-implementation-disclosure-risk-classification-pitfalls-and-the-voluntary-disclosure-window\/","title":{"rendered":"Mise en \u0153uvre de la CARF : Risque de divulgation, pi\u00e8ges de la classification et fen\u00eatre de divulgation volontaire"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">En septembre 2025, nous avons publi\u00e9 la lettre d'information \u201c<a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/le-carf-et-la-crs-resserrent-letau-le-regime-de-transparence-des-crypto-monnaies-de-lafrique-du-sud-saccelere-avec-la-mise-en-garde-de-la-sarb\/\">La CARF et la CRS resserrent l'\u00e9tau : Le r\u00e9gime de transparence des crypto-monnaies sud-africain s'acc\u00e9l\u00e8re - la SARB en est inform\u00e9e.<\/a>\u201d Cet article examinait le changement de politique en faveur d'une transparence accrue des crypto-monnaies dans le cadre des cadres de d\u00e9claration de l'OCDE et soulignait la coordination croissante entre les r\u00e9gulateurs fiscaux et financiers.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cet article de suivi passe de la politique \u00e0 l'exposition pratique. L'Afrique du Sud s'\u00e9tant engag\u00e9e \u00e0 mettre en \u0153uvre le cadre de d\u00e9claration des crypto-actifs (CARF) de l'OCDE, les questions cl\u00e9s sont d\u00e9sormais les suivantes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Quand l'\u00e9change automatique devient-il effectif ?<\/li>\n\n\n\n<li>Quels sont les risques de non-divulgation ?<\/li>\n\n\n\n<li>Quel est le danger d'une classification incorrecte entre capital et recettes ?<\/li>\n\n\n\n<li>Existe-t-il encore une possibilit\u00e9 de divulgation volontaire ?<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe title=\"Mise en \u0153uvre de la CARF : Risque de divulgation, pi\u00e8ges de la classification et fen\u00eatre de divulgation volontaire\" width=\"800\" height=\"450\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/mV-8LDJsbHg?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen src=\"about:blank\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"0\"><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Le calendrier de mise en \u0153uvre : Quand l'\u00e9change automatique devient r\u00e9alit\u00e9<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'Afrique du Sud participe \u00e0 des initiatives de transparence dans le cadre de l'Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (OCDE), notamment la norme commune de d\u00e9claration (NCD). Le CARF \u00e9tend cette logique de reporting directement \u00e0 l'\u00e9cosyst\u00e8me des crypto-monnaies.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'Afrique du Sud s'est engag\u00e9e \u00e0 :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Mise en \u0153uvre des r\u00e8gles nationales d'\u00e9tablissement de rapports de la CARF au cours de l'ann\u00e9e 2026<\/li>\n\n\n\n<li>Exiger des fournisseurs de services d'actifs cryptographiques qu'ils fassent un rapport pour la p\u00e9riode de d\u00e9claration 2026.<\/li>\n\n\n\n<li>Commencer les premiers \u00e9changes automatiques d'informations sur les actifs cryptographiques en 2027<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela signifie qu'\u00e0 partir de 2026, les transactions de crypto-monnaie \u00e0 d\u00e9clarer pourront \u00eatre collect\u00e9es et automatiquement partag\u00e9es avec les juridictions partenaires, y compris les d\u00e9tails des r\u00e9sidents fiscaux sud-africains utilisant des plateformes \u00e9trang\u00e8res.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La cons\u00e9quence pratique est claire : \u00e0 partir de 2027, le South African Revenue Service (SARS) pourra recevoir des donn\u00e9es structur\u00e9es sur les crypto-monnaies offshore sans avoir besoin de lancer des demandes d'information sp\u00e9cifiques.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La nouvelle r\u00e9alit\u00e9 de l'application de la loi<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si le CARF formalise les \u00e9changes \u00e0 partir de 2027, il ne cr\u00e9e pas le pouvoir d'investigation du SARS, il le renforce.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'administration fiscale sud-africaine (SARS) est d\u00e9j\u00e0 en place :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Obligation de divulguer les gains ou revenus tir\u00e9s de l'\u00e9change de cryptomonnaies.<\/li>\n\n\n\n<li>dispose de pouvoirs \u00e9tendus en mati\u00e8re de collecte d'informations aupr\u00e8s de tiers.<\/li>\n\n\n\n<li>Effectue des audits sur le mode de vie et la source de financement.<\/li>\n\n\n\n<li>Utilise l'analyse de donn\u00e9es pour r\u00e9concilier les entr\u00e9es bancaires avec les revenus d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">CARF ajoute un flux de donn\u00e9es structur\u00e9 et r\u00e9current provenant des fournisseurs de services de crypto-actifs \u00e9trangers.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela r\u00e9duit consid\u00e9rablement l'anonymat pratique pr\u00e9c\u00e9demment associ\u00e9 aux \u00e9changes offshore.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Risque de non-divulgation : le profil d'exposition<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les contribuables qui n'ont pas d\u00e9clar\u00e9 leurs activit\u00e9s dans le domaine des cryptomonnaies sont confront\u00e9s \u00e0 des risques multiples :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>P\u00e9nalit\u00e9s administratives et de sous-\u00e9valuation<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En fonction du comportement, les p\u00e9nalit\u00e9s pour sous-estimation peuvent aller de 0% \u00e0 200%. La cat\u00e9gorisation d\u00e9pend de la d\u00e9termination du SRAS :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Des pr\u00e9cautions raisonnables n'ont pas \u00e9t\u00e9 prises<\/li>\n\n\n\n<li>Il n'y avait pas de motifs raisonnables pour la position fiscale<\/li>\n\n\n\n<li>N\u00e9gligence grave<\/li>\n\n\n\n<li>Il y a eu \u00e9vasion fiscale intentionnelle<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les int\u00e9r\u00eats sur les taxes impay\u00e9es sont obligatoires et non n\u00e9gociables.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'\u00e9change automatique d\u00e9butant en 2027, les divergences historiques pourraient devenir plus faciles \u00e0 identifier :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Rapport sur le solde des comptes<\/li>\n\n\n\n<li>Informations sur le produit brut<\/li>\n\n\n\n<li>Tra\u00e7age des transactions transfrontali\u00e8res<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une fois d\u00e9tect\u00e9e, la classification du comportement d\u00e9termine souvent si l'impact financier devient punitif.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Capital ou recettes : L'erreur la plus courante (et la plus co\u00fbteuse)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au-del\u00e0 de la non-divulgation pure et simple, la classification erron\u00e9e appara\u00eet comme le domaine de risque le plus dangereux sur le plan technique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le droit fiscal sud-africain ne cat\u00e9gorise pas automatiquement les crypto-gains comme du capital. La d\u00e9termination d\u00e9pend de l'intention et du comportement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Traitement du capital<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'imp\u00f4t sur les plus-values peut s'appliquer aux cryptomonnaies :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Acquis en tant qu'investissement \u00e0 long terme<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9tenu avec l'intention de pr\u00e9server la valeur<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c9limin\u00e9s rarement<\/li>\n\n\n\n<li>Ne pas \u00eatre commercialis\u00e9 dans le cadre d'un syst\u00e8me de profit<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seule une partie de la plus-value est incluse dans le revenu imposable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Traitement des recettes<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le traitement fiscal s'applique lorsque<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les \u00e9changes sont fr\u00e9quents<\/li>\n\n\n\n<li>Il existe un syst\u00e8me de profit structur\u00e9<\/li>\n\n\n\n<li>L'activit\u00e9 ressemble \u00e0 une entreprise<\/li>\n\n\n\n<li>La sp\u00e9culation \u00e0 court terme domine<\/li>\n\n\n\n<li>L'effet de levier ou le d\u00e9ploiement syst\u00e9matique de capitaux est \u00e9vident<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans ce cas, 100% des b\u00e9n\u00e9fices sont imposables en tant que revenus ordinaires.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Le risque de reclassement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les audits pr\u00e9sentent un sch\u00e9ma r\u00e9current :<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Le contribuable d\u00e9clare les gains en tant que capital.<\/li>\n\n\n\n<li>Le SARS examine la fr\u00e9quence et le comportement des transactions.<\/li>\n\n\n\n<li>Les gains sont reclass\u00e9s en tant que recettes.<\/li>\n\n\n\n<li>Des imp\u00f4ts suppl\u00e9mentaires, des int\u00e9r\u00eats et des p\u00e9nalit\u00e9s de sous-estimation sont impos\u00e9s.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les op\u00e9rateurs \u00e0 fort volume pendant les cycles haussiers, la diff\u00e9rence entre les taux d'inclusion du capital et l'inclusion compl\u00e8te des revenus peut \u00eatre substantielle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les rapports du CARF peuvent fournir au SARS des donn\u00e9es sur la fr\u00e9quence des transactions qui facilitent l'\u00e9valuation du comportement.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Consid\u00e9rations de la SARB : Un risque parall\u00e8le<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'article original soulignait le r\u00f4le de surveillance de la South African Reserve Bank. Alors que le CARF est ax\u00e9 sur la fiscalit\u00e9, l'activit\u00e9 cryptographique transfrontali\u00e8re peut \u00e9galement se heurter aux r\u00e8gles de contr\u00f4le des changes sous l'autorit\u00e9 de la Banque de r\u00e9serve sud-africaine (SARB).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u00e9clarations incoh\u00e9rentes entre :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>D\u00e9clarations fiscales<\/li>\n\n\n\n<li>Informations sur les actifs \u00e9trangers<\/li>\n\n\n\n<li>Rapport sur le contr\u00f4le des changes<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela pourrait donner lieu \u00e0 un examen r\u00e9glementaire plus large, au-del\u00e0 de la fiscalit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La fen\u00eatre de divulgation volontaire<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le programme de divulgation volontaire (PDV) reste une option strat\u00e9gique, mais le choix du moment est crucial.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si une demande valide de VDP est faite :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>L'exon\u00e9ration des poursuites p\u00e9nales peut \u00eatre accord\u00e9e<\/li>\n\n\n\n<li>Les p\u00e9nalit\u00e9s pour sous-\u00e9valuation peuvent \u00eatre r\u00e9duites<\/li>\n\n\n\n<li>Les sanctions administratives peuvent \u00eatre annul\u00e9es<\/li>\n\n\n\n<li>Les int\u00e9r\u00eats restent dus.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour \u00eatre \u00e9ligible, la divulgation doit \u00eatre :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Volontaire<\/li>\n\n\n\n<li>Plein et entier<\/li>\n\n\n\n<li>Effectu\u00e9 avant que le SARS n'informe le contribuable de l'existence d'un contr\u00f4le ou d'une enqu\u00eate<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lorsque les donn\u00e9es d'\u00e9change automatique d\u00e9clenchent une activit\u00e9 d'audit, l'acc\u00e8s \u00e0 l'aide du PDV peut \u00eatre bloqu\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La fen\u00eatre strat\u00e9gique avant 2027<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La p\u00e9riode pr\u00e9c\u00e9dant les premiers \u00e9changes automatiques en 2027 pr\u00e9sente une fen\u00eatre de conformit\u00e9 de plus en plus \u00e9troite mais r\u00e9elle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les contribuables ayant une exposition historique aux crypto-monnaies devraient y r\u00e9fl\u00e9chir :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Reconstitution compl\u00e8te de l'historique des transactions<\/li>\n\n\n\n<li>R\u00e9\u00e9valuation objective des intentions en mati\u00e8re de capital et de recettes<\/li>\n\n\n\n<li>Examen des d\u00e9clarations ant\u00e9rieures pour en v\u00e9rifier la coh\u00e9rence<\/li>\n\n\n\n<li>Quantification de l'exposition potentielle aux sanctions<\/li>\n\n\n\n<li>Prise en compte pr\u00e9coce de la divulgation volontaire<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le co\u00fbt de la correction proactive est souvent sensiblement inf\u00e9rieur \u00e0 celui de la d\u00e9fense r\u00e9active.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'article de septembre 2025 indiquait \u00e0 juste titre que la CARF et le CRS resserraient l'\u00e9tau. Le calendrier de mise en \u0153uvre pr\u00e9cise d\u00e9sormais cette r\u00e9alit\u00e9 : rapports \u00e0 partir de 2026, \u00e9change automatique \u00e0 partir de 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les contribuables ayant une activit\u00e9 cryptographique non d\u00e9clar\u00e9e ou mal class\u00e9e, la question n'est plus de savoir si la transparence arrive, mais si les mesures correctives pr\u00e9c\u00e9deront la d\u00e9tection.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans un environnement o\u00f9 l'application des lois est guid\u00e9e par les donn\u00e9es, une mise en conformit\u00e9 strat\u00e9gique pr\u00e9coce peut \u00eatre la d\u00e9cision de gestion des risques la plus rentable qui soit.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/contact\/\">Prenez contact<\/a> si vous souhaitez obtenir de l'aide pour mettre votre documentation en ligne.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>In September 2025, we published the newsletter \u201cCARF and CRS tighten the noose: South Africa\u2019s crypto transparency regime accelerates \u2013 with SARB on notice.\u201d That piece examined the policy shift toward enhanced crypto transparency under the OECD\u2019s reporting frameworks and highlighted the growing coordination between tax and financial regulators. 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