{"id":797,"date":"2021-05-21T13:38:46","date_gmt":"2021-05-21T13:38:46","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=797"},"modified":"2025-08-19T13:21:55","modified_gmt":"2025-08-19T09:21:55","slug":"quel-est-souvent-le-cout-le-plus-important-de-linvestissement-en-afrique","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wht-often-the-single-biggest-cost-of-investing-in-africa\/","title":{"rendered":"L'imp\u00f4t sur le patrimoine - souvent le co\u00fbt le plus important de l'investissement en Afrique"},"content":{"rendered":"
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Retenue \u00e0 la source - souvent le co\u00fbt le plus important de l'investissement en Afrique<\/strong><\/h1>\n

Ce que nous savons, c'est que les autorit\u00e9s fiscales africaines adorent les retenues \u00e0 la source (\u201cWHT\u201d). Dans cet article, nous expliquons comment la retenue \u00e0 la source existe, pourquoi elle peut \u00eatre particuli\u00e8rement p\u00e9nible en Afrique et ce que vous pouvez envisager pour en att\u00e9nuer les cons\u00e9quences fiscales.<\/p>\n

Qu'est-ce qu'une IRS ? Il s'agit d'un imp\u00f4t sur un flux de revenus que le payeur (c'est-\u00e0-dire pas la personne qui per\u00e7oit les revenus) est tenu de percevoir et de verser aux autorit\u00e9s fiscales d'un pays. Il est pay\u00e9 pour le compte du b\u00e9n\u00e9ficiaire de l'imp\u00f4t. Le payeur retient effectivement l'imp\u00f4t sur le paiement qu'il doit au b\u00e9n\u00e9ficiaire, d'o\u00f9 le nom de \u201cretenue \u00e0 la source\u201d.<\/p>\n

Quand la TVA est-elle appliqu\u00e9e ?<\/h3>\n

L'IRS est g\u00e9n\u00e9ralement appliqu\u00e9e par les autorit\u00e9s fiscales dans les situations o\u00f9 le b\u00e9n\u00e9ficiaire a peu de liens avec le pays dans lequel le revenu a \u00e9t\u00e9 gagn\u00e9. En g\u00e9n\u00e9ral, le b\u00e9n\u00e9ficiaire est un non-r\u00e9sident. Dans ce cas, il est tout simplement plus facile de rendre le payeur r\u00e9sident responsable des obligations fiscales du non-r\u00e9sident.<\/p>\n

Historiquement, les IRS ont \u00e9t\u00e9 impos\u00e9es sur les flux de revenus passifs, y compris les dividendes, les redevances et les int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s par des r\u00e9sidents \u00e0 des non-r\u00e9sidents. Plus r\u00e9cemment cependant, et en particulier dans les pays africains, il est devenu courant de pr\u00e9lever \u00e9galement une IRS sur les paiements effectu\u00e9s pour des services rendus par des non-r\u00e9sidents \u00e0 des r\u00e9sidents. Dans le contexte de l'investissement, les entreprises non r\u00e9sidentes qui fournissent des services de gestion et des services techniques \u00e0 leurs filiales africaines sont soumises \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Lorsqu'elles tentent de r\u00e9cup\u00e9rer les co\u00fbts li\u00e9s \u00e0 la mise \u00e0 disposition de ces services aux entit\u00e9s du groupe. Ce qu'elles sont g\u00e9n\u00e9ralement oblig\u00e9es de faire du point de vue des prix de transfert.<\/p>\n

Services WHT<\/h3>\n

Il est juste de dire que ces IRS sur les frais de service sont anath\u00e8mes pour les investisseurs internationaux. Ce qui les rend pires que la plupart des autres imp\u00f4ts, c'est qu'ils sont impos\u00e9s sur le montant brut d'un flux de revenus et non sur le montant net. En d'autres termes, les d\u00e9penses encourues par l'investisseur pour g\u00e9n\u00e9rer le flux de revenus provenant des services qu'il fournit dans le pays \u00e9tranger ne r\u00e9duisent pas l'IRS impos\u00e9e sur ce flux. Ainsi, bien qu'un imp\u00f4t 20% sur le revenu net puisse \u00eatre supportable, un imp\u00f4t 20% sur le revenu brut ne peut pas \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un imp\u00f4t sur le revenu net. Une taxe 20% sur le chiffre d'affaires brut peut avoir un impact \u00e9norme. En particulier lorsque les marges sont faibles, comme c'est g\u00e9n\u00e9ralement le cas pour les services.<\/p>\n

En th\u00e9orie, l'exon\u00e9ration de l'IRS sur les frais de service est g\u00e9n\u00e9ralement possible en vertu d'une convention pr\u00e9ventive de la double imposition. Une convention de double imposition est un trait\u00e9 international. Elle r\u00e9partit les droits d'imposition entre les pays. Cela \u00e9vite aux entreprises r\u00e9sidant dans un pays d'\u00eatre \u00e0 nouveau impos\u00e9es sur les m\u00eames revenus que ceux g\u00e9n\u00e9r\u00e9s dans un autre pays. La plupart des CDI conclues dans le monde suivent, plus ou moins, le libell\u00e9 d'un mod\u00e8le ou d'une convention fiscale pro forma. Le mod\u00e8le de CDI est \u00e9labor\u00e9 par l'Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (\u201cl'OCDE\u201d).<\/p>\n

Approche de l'OCDE en mati\u00e8re d'IRS<\/h3>\n

Le mod\u00e8le de convention de double imposition de l'OCDE emp\u00eache g\u00e9n\u00e9ralement les non-r\u00e9sidents d'\u00eatre impos\u00e9s sur les frais de service qu'ils gagnent. Sauf si le non-r\u00e9sident dispose d'une installation fixe d'affaires (appel\u00e9e \u00e9tablissement permanent) dans le pays o\u00f9 les services sont rendus. Et lorsque les frais de service sont imputables \u00e0 cet \u00e9tablissement permanent. M\u00eame si un tel \u00e9tablissement permanent existe, l'IRS ne sera pas impos\u00e9e. Au lieu de cela, l'\u00e9tablissement permanent sera impos\u00e9 sur les frais de services per\u00e7us par le non-r\u00e9sident comme s'il \u00e9tait un r\u00e9sident du pays. Ce n'est pas aussi grave qu'une IRS car cela signifie que seul le montant net des revenus tir\u00e9s par le non-r\u00e9sident de ses services sera touch\u00e9.<\/p>\n

WHT en Afrique<\/h3>\n

Cependant, de nombreux pays africains ignorent cette disposition et pr\u00e9l\u00e8vent l'imp\u00f4t sur le revenu des services, sans tenir compte des taux g\u00e9n\u00e9ralement \u00e9lev\u00e9s. Soit (plus rarement mais au moins l\u00e9gitimement) ils appliquent le traitement dit de l'article 12A des Nations unies. Il s'agit d'un principe de la convention fiscale type des Nations unies qui permet g\u00e9n\u00e9ralement au pays dans lequel le payeur r\u00e9side d'imposer l'imp\u00f4t sur le patrimoine sur les frais de service, qu'il y ait ou non un \u00e9tablissement permanent.<\/p>\n

En ce qui concerne l'all\u00e8gement de cet imp\u00f4t \u00e9tranger sur les commissions de service per\u00e7ues, les b\u00e9n\u00e9ficiaires peuvent g\u00e9n\u00e9ralement demander un all\u00e8gement de la double imposition dans leur pays d'origine. Toutefois, les pays n'accordent souvent pas d'exon\u00e9ration lorsque l'imp\u00f4t sur le patrimoine a \u00e9t\u00e9 impos\u00e9 de mani\u00e8re ill\u00e9gale, c'est-\u00e0-dire lorsque l'imp\u00f4t sur le patrimoine a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9 en violation de la CDI. C'est-\u00e0-dire lorsque l'imp\u00f4t sur le patrimoine a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9 en violation de la CDI. Cela se produit tr\u00e8s souvent en Afrique. Lorsque la CDI en question suit le mod\u00e8le de l'OCDE et que le pays du payeur n'a aucun droit d'imposition sur les frais de service pay\u00e9s au non-r\u00e9sident, les autorit\u00e9s fiscales imposent quand m\u00eame l'IRS. Cependant, les autorit\u00e9s fiscales imposent quand m\u00eame l'IRS.<\/p>\n

Dans ce cas, le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t peut \u00eatre refus\u00e9 au b\u00e9n\u00e9ficiaire dans son pays d'origine. Il y a donc double imposition. L'Afrique du Sud, par exemple, avait l'habitude d'autoriser un cr\u00e9dit d'imp\u00f4t limit\u00e9 lorsque l'imp\u00f4t sur le patrimoine \u00e9tait pr\u00e9lev\u00e9 ill\u00e9galement, mais depuis 2016, elle en a eu assez d'accorder un double cr\u00e9dit d'imp\u00f4t pour un imp\u00f4t pr\u00e9lev\u00e9 en violation de la CDI. Elle en a eu assez d'accorder un double cr\u00e9dit d'imp\u00f4t pour l'imp\u00f4t pr\u00e9lev\u00e9 en violation de la CDI. Cet all\u00e8gement a donc \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9.<\/p>\n

Le Botswana, le Lesotho, le Mozambique, le Rwanda, le Swaziland, la Tanzanie, l'Ouganda, la Zambie et le Zimbabwe sont probablement les pays africains qui appliquent la TVA sur les services en violation de leurs conventions de double imposition. Bien que les pratiques changent r\u00e9guli\u00e8rement.<\/p>\n

Autres questions<\/h3>\n

Pour aggraver la situation, de nombreux pays africains cherchent \u00e0 exclure les paiements de frais de service \u00e0 des personnes li\u00e9es aux fins de la d\u00e9duction de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Un nombre croissant de pays africains ont adopt\u00e9 des mesures d'exclusion g\u00e9n\u00e9rale pour les paiements \u00e0 des personnes li\u00e9es. Il s'agit l\u00e0 d'un abus flagrant des dispositions relatives aux prix de transfert. Il peut en r\u00e9sulter un triple impact fiscal s\u00e9v\u00e8re. Lorsque l'imp\u00f4t sur le patrimoine est pr\u00e9lev\u00e9 sur un paiement que le b\u00e9n\u00e9ficiaire n'est pas autoris\u00e9 \u00e0 d\u00e9duire, mais que le destinataire doit payer l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Mais le b\u00e9n\u00e9ficiaire doit payer l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sur le revenu dans son pays d'origine ET n'est pas en mesure de demander une exon\u00e9ration de la double imposition. Si l'IRS a \u00e9t\u00e9 pr\u00e9lev\u00e9e en violation de la CDI applicable.<\/p>\n

L'impact d'une telle triple imposition effective peut modifier de mani\u00e8re significative l'\u00e9conomie de l'entreprise dans un pays donn\u00e9.<\/p>\n

Investir en Afrique<\/h3>\n

Dans ces conditions, il n'est pas surprenant que les investisseurs h\u00e9sitent \u00e0 investir leurs ressources sur le continent africain. En effet, elles peuvent avoir un impact punitif. Les gouvernements africains qui appliquent l'IRS en violation de leurs CDI tout en se montrant trop agressifs dans le rejet des paiements \u00e0 une personne rattach\u00e9e se tirent tout simplement une balle dans le pied. Ils se tirent ainsi une balle dans le pied.<\/p>\n

Le cadre de la retenue \u00e0 la source en Afrique est extr\u00eamement complexe. N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter pour en savoir plus ou cliquez ici pour prendre rendez-vous avec l'un de nos collaborateurs.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n\t\t\t\tNous contacter<\/span><\/a>\n\t\t\t<\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
\n \"WHT\"\n <\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Comment pouvons-nous vous aider ?<\/h3>\n

La fa\u00e7on dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous d\u00e9veloppez \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale. La bonne structure prot\u00e9gera vos actifs, am\u00e9liorera votre position mon\u00e9taire, soutiendra vos op\u00e9rations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et co\u00fbteux d'essayer de d\u00e9m\u00ealer une structure sous-optimale mise en place \u00e0 la h\u00e2te ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier \u00e0 l'avance<\/a>.<\/p>\n

La structuration d'une entreprise internationale est \u00e0 la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy<\/a> est un cabinet de conseil en fiscalit\u00e9 internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, \u00e0 l'\u00eele Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale ou \u00e0 la structuration.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Withholding tax \u2013 often the single biggest cost of investing in Africa One thing we know is that African tax authorities love withholding tax (\u201cWHT\u201d). In this article, we discuss how WHT comes about, why it can be particularly painful in Africa, and what you can consider to mitigate the tax consequences. What is a […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":446,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[13,101],"tags":[23,888,108,68,18,106,105,107,91,103,102,22,109,69,38,104],"class_list":["post-797","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-international-tax","category-wht","tag-africa","tag-african-tax","tag-deduction","tag-dividends","tag-dta","tag-investing","tag-oecd","tag-revenue","tag-royalty","tag-royaties","tag-services","tag-tax","tag-tax-credit","tag-tax-treaty","tag-wht","tag-withholding-tax"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/797","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=797"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/797\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7528,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/797\/revisions\/7528"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/446"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=797"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=797"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=797"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}