{"id":7945,"date":"2025-11-25T18:31:55","date_gmt":"2025-11-25T14:31:55","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=7945"},"modified":"2025-11-25T18:31:57","modified_gmt":"2025-11-25T14:31:57","slug":"projet-de-loi-de-finances-irlandaise-2025-ce-quil-faut-savoir","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/irelands-finance-bill-2025-what-you-need-to-know\/","title":{"rendered":"Projet de loi de finances 2025 de l'Irlande : Ce qu'il faut savoir"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Le <strong>projet de loi de finances 2025 de l\u2019Irlande<\/strong>, publi\u00e9e le 16 octobre et adopt\u00e9e peu apr\u00e8s, apporte une s\u00e9rie de mises \u00e0 jour pour les groupes internationaux et les groupes ayant leur si\u00e8ge en Irlande.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sans \u00eatre r\u00e9volutionnaire, elle apporte plusieurs am\u00e9liorations significatives qui renforcent la certitude, la comp\u00e9titivit\u00e9 et la clart\u00e9 administrative dans des domaines cl\u00e9s du code fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voici un aper\u00e7u des principaux changements.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle : Les indemnit\u00e9s d'\u00e9quilibrage sont d\u00e9sormais r\u00e9serv\u00e9es<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le changement le plus important concerne le r\u00e9gime de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lorsque des entreprises vendent des actifs intellectuels qui ont b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 de d\u00e9ductions pour amortissement au titre de la section 291A de la TCA, toute d\u00e9duction de compensation lors de la cession sera d\u00e9sormais soumise \u00e0 la m\u00eame restriction 80% que les d\u00e9ductions pour amortissement initiales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En bref, si vous avez demand\u00e9 l'all\u00e9gement, les r\u00e8gles de r\u00e9cup\u00e9ration s'appliquent d\u00e9sormais de mani\u00e8re coh\u00e9rente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La mesure est entr\u00e9e en vigueur imm\u00e9diatement le 8 octobre 2025, par le biais d'une r\u00e9solution financi\u00e8re le jour du budget. Elle permet d'harmoniser davantage (et de r\u00e9duire les risques de surprise) le traitement des cessions de droits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Cr\u00e9dit d'imp\u00f4t R&amp;D : un r\u00e9gime plus g\u00e9n\u00e9reux et plus pratique<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t irlandais pour la recherche et le d\u00e9veloppement a b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d'une mise \u00e0 jour opportune. Le taux global augmente, les d\u00e9lais de remboursement sont plus courts et les r\u00e8gles administratives ont \u00e9t\u00e9 rationalis\u00e9es, en particulier pour les PME.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les changements alignent \u00e9galement l'approche de l'Irlande sur les principes de Frascati de l'OCDE, renfor\u00e7ant ainsi son attrait en tant que destination pour les investissements dans la recherche et l'innovation.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour de nombreux contribuables, il ne s'agit pas seulement d'une augmentation du taux, mais d'une v\u00e9ritable am\u00e9lioration de la convivialit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Exemption de participation \u00e9largie pour les dividendes \u00e9trangers<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le r\u00e9gime d'exon\u00e9ration de la participation b\u00e9n\u00e9ficie d'un rafra\u00eechissement bienvenu.<br>Le projet de loi de finances \u00e9tend et clarifie l'application de l'exon\u00e9ration, facilitant ainsi l'acc\u00e8s des soci\u00e9t\u00e9s holding irlandaises \u00e0 l'exon\u00e9ration des dividendes \u00e9trangers, y compris ceux provenant de filiales non europ\u00e9ennes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cet alignement sur les pratiques internationales est une bonne nouvelle pour les groupes qui g\u00e8rent des structures d'actionnariat complexes : moins de zones d'ombre, plus de pr\u00e9visibilit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">4. <strong>Clart\u00e9 sur la classification des entit\u00e9s \u00e9trang\u00e8res<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'Irlande a introduit de nouvelles orientations sur la mani\u00e8re dont certaines entit\u00e9s \u00e9trang\u00e8res sont class\u00e9es \u00e0 des fins fiscales, en particulier pour d\u00e9terminer si elles sont trait\u00e9es comme transparentes ou opaques.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette modification technique, mais importante, contribue \u00e0 r\u00e9soudre les probl\u00e8mes de non-concordance rencontr\u00e9s depuis longtemps dans les structures hybrides et donne aux groupes une plus grande confiance dans la planification transfrontali\u00e8re.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">5. Retenue \u00e0 la source sur les dividendes : Nouvelle exon\u00e9ration pour les soci\u00e9t\u00e9s d'investissement en commandite (Investment Limited Partnerships)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une \u00e9volution positive pour le secteur irlandais des fonds : Les soci\u00e9t\u00e9s d'investissement en commandite (ILP) seront d\u00e9sormais exon\u00e9r\u00e9es de la retenue \u00e0 la source sur les dividendes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela modernise le r\u00e9gime et refl\u00e8te mieux la mani\u00e8re dont les ILP op\u00e8rent au niveau international, ce qui permet \u00e0 l'Irlande de rester comp\u00e9titive en tant que domicile de fonds.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">6. Deuxi\u00e8me pilier : poursuivre le processus de mise en \u0153uvre<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'Irlande poursuit son parcours dans le cadre du deuxi\u00e8me pilier, en affinant les r\u00e8gles pour 2024 afin de mettre de l'ordre dans les d\u00e9finitions et de s'aligner pleinement sur la directive de l'UE concernant l'imposition minimale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il s'agit d'ajustements de pr\u00e9cision plut\u00f4t que de nouvelles obligations, afin d'assurer la coh\u00e9rence avec les orientations de l'OCDE et d'aplanir les premiers probl\u00e8mes op\u00e9rationnels.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il s'agit d'une nouvelle \u00e9tape dans l'int\u00e9gration de l'Irlande dans le cadre mondial de l'imp\u00f4t minimum 15%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">7. Prix de transfert : Am\u00e9liorations administratives, pas de refonte<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il n'y a pas eu de changements l\u00e9gislatifs majeurs cette ann\u00e9e, mais le cadre des prix de transfert continue d'\u00e9voluer conform\u00e9ment aux normes mondiales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les principales mises \u00e0 jour sont administratives, mais significatives :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>D\u00e9claration pays par pays (Section 891H TCA) : Clarifie la mani\u00e8re dont le seuil de 750 millions d'euros s'applique aux exercices fiscaux courts, en s'alignant sur les orientations de l'OCDE et de l'UE. En vigueur pour les p\u00e9riodes se terminant le ou apr\u00e8s le 1er janvier 2026.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Proc\u00e9dure d'accord mutuel (section 959AA TCA) : Donne au fisc le pouvoir de mettre en \u0153uvre les r\u00e9sultats de la proc\u00e9dure amiable au-del\u00e0 de la fen\u00eatre d'\u00e9valuation standard de quatre ans lorsqu'ils d\u00e9coulent d'accords d'\u00e9change de renseignements fiscaux (AERF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Alignement sur l'OCDE : Confirme l'engagement continu de l'Irlande \u00e0 l'\u00e9gard de BEPS 2.0, y compris les simplifications du montant B pour les activit\u00e9s de distribution et de commercialisation \u00e0 faible risque.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'ensemble de ces mises \u00e0 jour montre que l'Irlande fait preuve de fermet\u00e9, de coh\u00e9rence, de pr\u00e9visibilit\u00e9 et de coop\u00e9ration en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9flexions finales<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le projet de loi de finances 2025 n'est pas une r\u00e9forme en profondeur. Il s'agit d'affiner les choses, de combler les lacunes, d'acc\u00e9l\u00e9rer les processus et d'aligner l'Irlande sur les normes internationales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les grands groupes internationaux, les actions cl\u00e9s sont d\u00e9sormais les suivantes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Examen de l'application de la nouvelle section 291A (ring-fencing) aux cessions de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle,<\/li>\n\n\n\n<li>L'\u00e9valuation de l'\u00e9ligibilit\u00e9 au cr\u00e9dit R&amp;D renforc\u00e9, et<\/li>\n\n\n\n<li>Se pr\u00e9parer aux exigences actualis\u00e9es du CbCR et de la MAP \u00e0 partir de 2026.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces changements t\u00e9moignent de l'engagement continu de l'Irlande en faveur de la comp\u00e9titivit\u00e9 et de la conformit\u00e9, un \u00e9quilibre qui reste au c\u0153ur de sa strat\u00e9gie fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour obtenir des conseils personnalis\u00e9s sur la fa\u00e7on dont ces mises \u00e0 jour affectent la position de votre groupe en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 irlandaise ou de prix de transfert, contactez <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/prix-de-transfert-irlande\/\">l\u2019\u00e9quipe Regan van Rooy en Irlande<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ireland\u2019s Finance Bill 2025, published on 16 October and passed shortly after, brings a range of updates for international and Irish-headquartered groups. While not revolutionary, it makes several meaningful refinements improving certainty, competitiveness and administrative clarity across key areas of the tax code. Here\u2019s a quick look at the main changes that matter.&nbsp; 1. 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