{"id":7837,"date":"2025-10-24T12:03:42","date_gmt":"2025-10-24T08:03:42","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=7837"},"modified":"2025-10-24T12:03:43","modified_gmt":"2025-10-24T08:03:43","slug":"la-cjeu-statue-que-les-ajustements-de-tp-intra-groupe-peuvent-etre-transferables","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/cjeu-rules-that-intra-group-tp-adjustments-can-be-vatable\/","title":{"rendered":"La CJUE estime que les ajustements de prix de transfert intra-groupe peuvent \u00eatre soumis \u00e0 la TVA"},"content":{"rendered":"

La Cour de justice de l'Union europ\u00e9enne (CJUE) a r\u00e9cemment rendu une d\u00e9cision importante qui brouille la fronti\u00e8re traditionnelle entre les ajustements de prix de transfert et la taxe sur la valeur ajout\u00e9e (TVA). Dans l'affaire Arcomet Towercranes, la Cour a estim\u00e9 que lorsqu'une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re fournit des services commerciaux \u00e0 une filiale et re\u00e7oit des paiements de fin d'ann\u00e9e li\u00e9s \u00e0 des ajustements de prix de transfert, ces paiements peuvent constituer la contrepartie de services assujettis \u00e0 la TVA.<\/p>\n\n\n\n

Contexte<\/h2>\n\n\n\n

Arcomet Towercranes est un groupe op\u00e9rant dans le secteur de la location et de la vente de grues. Sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re belge a fourni des services de soutien strat\u00e9gique, de n\u00e9gociation et commercial \u00e0 sa filiale roumaine. La r\u00e9mun\u00e9ration de ces services n'\u00e9tait pas fixe, mais d\u00e9termin\u00e9e par un m\u00e9canisme de p\u00e9r\u00e9quation en fin d'ann\u00e9e visant \u00e0 maintenir la rentabilit\u00e9 de la filiale dans une fourchette de pleine concurrence, comme l'exigent les principes en mati\u00e8re de prix de transfert.<\/p>\n\n\n\n

Lorsque les autorit\u00e9s fiscales roumaines ont examin\u00e9 l'accord, elles ont remis en question le traitement de ces paiements au regard de la TVA. La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re avait factur\u00e9 le montant de la p\u00e9r\u00e9quation \u00e0 la filiale sans TVA, arguant qu'il s'agissait simplement d'un ajustement des prix de transfert et non d'une contrepartie pour des services. Les autorit\u00e9s n'\u00e9taient pas d'accord, affirmant que la TVA devait s'appliquer. L'affaire a finalement \u00e9t\u00e9 port\u00e9e devant la CJUE.<\/p>\n\n\n\n

La d\u00e9cision de la CJUE<\/h2>\n\n\n\n

La Cour a estim\u00e9 que les paiements effectu\u00e9s dans le cadre du m\u00e9canisme de p\u00e9r\u00e9quation pouvaient, dans ce cas, repr\u00e9senter la contrepartie de services rendus par la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re. Le facteur cl\u00e9 \u00e9tait l'existence d'une relation contractuelle : la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re fournissait clairement des services identifiables \u00e0 la filiale en \u00e9change d'une r\u00e9mun\u00e9ration, m\u00eame si le montant de la r\u00e9mun\u00e9ration \u00e9tait d\u00e9termin\u00e9 r\u00e9trospectivement par un m\u00e9canisme de TP.<\/p>\n\n\n\n

La Cour a pr\u00e9cis\u00e9 que la nature variable ou li\u00e9e aux b\u00e9n\u00e9fices du paiement n'emp\u00eachait pas de le consid\u00e9rer comme une contrepartie aux fins de la TVA. Ce qui importe, c'est le lien direct entre le service fourni et le paiement re\u00e7u.<\/p>\n\n\n\n

Sur la question connexe de la d\u00e9duction de la TVA en amont, la Cour a \u00e9galement estim\u00e9 que les autorit\u00e9s fiscales sont en droit de demander des documents autres que la facture elle-m\u00eame pour v\u00e9rifier que les services ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9ellement fournis et utilis\u00e9s dans le cadre d'activit\u00e9s commerciales imposables. Toutefois, ces exigences doivent \u00eatre n\u00e9cessaires et proportionn\u00e9es. Les autorit\u00e9s ne peuvent pas refuser la d\u00e9duction de la TVA en amont simplement parce que les services ne sont pas consid\u00e9r\u00e9s comme \u00e9conomiquement n\u00e9cessaires ou b\u00e9n\u00e9fiques.<\/p>\n\n\n\n

Principaux enseignements<\/h2>\n\n\n\n
    \n
  1. Les ajustements de la taxe sur la valeur ajout\u00e9e peuvent entrer dans le champ d'application de la TVA. Les paiements de p\u00e9r\u00e9quation de fin d'ann\u00e9e ou r\u00e9trospectifs peuvent \u00eatre consid\u00e9r\u00e9s comme assujettis \u00e0 la TVA s'ils refl\u00e8tent la r\u00e9mun\u00e9ration de services identifiables entre parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
  2. La clart\u00e9 contractuelle est essentielle. Les accords de services intra-groupe doivent d\u00e9finir clairement la nature des services fournis, les obligations des parties et la base de la r\u00e9mun\u00e9ration, m\u00eame si elle est d\u00e9termin\u00e9e par une formule de TP.<\/li>\n\n\n\n
  3. Une analyse au cas par cas s'applique. Tous les ajustements de prix de transfert ne sont pas soumis \u00e0 la TVA, mais seulement ceux pour lesquels il existe une relation de service d\u00e9montrable et un lien direct entre les services et le paiement.<\/li>\n\n\n\n
  4. Questions de documentation. Les entreprises doivent conserver des preuves ad\u00e9quates des services intragroupes (contrats, rapports d'activit\u00e9, correspondance) afin d'\u00e9tayer leurs positions en mati\u00e8re de TVA et leurs droits \u00e0 d\u00e9duction.<\/li>\n\n\n\n
  5. L'alignement de la fiscalit\u00e9 et de la TVA est de plus en plus critique. Cette d\u00e9cision renforce la n\u00e9cessit\u00e9 d'une coordination entre les \u00e9quipes charg\u00e9es des prix de transfert et de la fiscalit\u00e9 indirecte afin d'assurer un traitement coh\u00e9rent des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Ce que cela signifie pour les multinationales<\/h2>\n\n\n\n

    L'arr\u00eat Arcomet Towercranes met en \u00e9vidence le chevauchement croissant entre les prix de transfert et la TVA. Historiquement, les ajustements de prix de transfert en fin d'ann\u00e9e \u00e9taient souvent consid\u00e9r\u00e9s comme des m\u00e9canismes d'alignement comptable ou fiscal, distincts de la TVA. La d\u00e9cision de la CJUE remet en cause cette hypoth\u00e8se.<\/p>\n\n\n\n

    Les groupes qui utilisent des m\u00e9canismes d'ajustement ou de p\u00e9r\u00e9quation de la taxe sur la valeur ajout\u00e9e doivent \u00e0 pr\u00e9sent r\u00e9examiner si ces m\u00e9canismes peuvent repr\u00e9senter une contrepartie pour des services au sens de la l\u00e9gislation sur la TVA. Lorsqu'il existe des services intragroupes, par exemple en mati\u00e8re de gestion, d'approvisionnement ou de soutien strat\u00e9gique, il peut \u00eatre n\u00e9cessaire d'\u00e9mettre des factures de TVA ou d'appliquer le m\u00e9canisme d'autoliquidation.<\/p>\n\n\n\n

    De m\u00eame, les entreprises doivent veiller \u00e0 conserver une documentation suffisante pour justifier les d\u00e9ductions de TVA, en montrant que les services ont \u00e9t\u00e9 effectivement fournis et qu'ils sont li\u00e9s \u00e0 des activit\u00e9s imposables.<\/p>\n\n\n\n

    Prochaines \u00e9tapes<\/h2>\n\n\n\n
      \n
    1. Revoir les accords de services et les politiques de TP au sein du groupe, en particulier ceux qui utilisent des m\u00e9canismes de paiement bas\u00e9s sur la marge ou la p\u00e9r\u00e9quation.<\/li>\n\n\n\n
    2. \u00c9valuer si ces arrangements peuvent avoir des implications en mati\u00e8re de TVA et si les factures et la documentation existantes sont suffisantes.<\/li>\n\n\n\n
    3. Examinez si le passage \u00e0 des accords de services \u00e0 prix fixe pourrait r\u00e9duire l'incertitude.<\/li>\n\n\n\n
    4. Renforcer la collaboration entre les fonctions financi\u00e8res, fiscales et de contr\u00f4le des prix afin d'assurer un traitement coh\u00e9rent et d\u00e9fendable des imp\u00f4ts directs et indirects.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      Si vous souhaitez discuter de la mani\u00e8re dont la d\u00e9cision Arcomet Towercranes pourrait avoir un impact sur les prix de transfert ou le traitement de la TVA de votre groupe et de la mani\u00e8re d'aligner vos politiques intragroupes en cons\u00e9quence, veuillez cliquer ici pour contact<\/a> avec nous.<\/p>\n\n\n\n

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      The Court of Justice of the European Union (CJEU) has recently issued an important decision that blurs the traditional line between transfer pricing (TP) adjustments and value added tax (VAT). In the Arcomet Towercranes case, the Court held that where a parent company provides commercial services to a subsidiary and receives year-end payments linked to […]<\/p>\n","protected":false},"author":40,"featured_media":7838,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[289],"tags":[],"class_list":["post-7837","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-european-union"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7837","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/40"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7837"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7837\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7843,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7837\/revisions\/7843"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7838"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7837"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7837"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7837"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}