{"id":7586,"date":"2025-08-26T15:53:04","date_gmt":"2025-08-26T11:53:04","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=7586"},"modified":"2025-08-26T16:01:36","modified_gmt":"2025-08-26T12:01:36","slug":"tout-ce-quil-faut-savoir-sur-le-projet-de-loi-de-modification-des-lois-fiscales-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/all-you-need-to-know-about-the-2025-draft-tax-laws-amendment-bill\/","title":{"rendered":"Tout ce qu'il faut savoir sur l'avant-projet de loi de 2025 portant modification des lois fiscales"},"content":{"rendered":"<h2 class=\"wp-block-heading\">Qu'est-ce que le TLAB ?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le projet de loi de modification des lois fiscales (\u201cTLAB\u201d) est le projet de loi annuel qui donne effet aux propositions fiscales annonc\u00e9es dans le budget national de f\u00e9vrier. Apr\u00e8s les commentaires du public et les auditions parlementaires, il est g\u00e9n\u00e9ralement finalis\u00e9 et promulgu\u00e9 vers la fin de l'ann\u00e9e, la plupart des dispositions s'appliquant \u00e0 partir de l'ann\u00e9e d'\u00e9valuation suivante. Le projet de TLAB 2025 a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9 par le National Treasury et le SARS le <strong>16 ao\u00fbt 2025<\/strong>, accompagn\u00e9e d'un expos\u00e9 des motifs et d'une d\u00e9claration aux m\u00e9dias.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Principales modifications de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s dans l'avant-projet de loi sur l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s 2025<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Section 8E : Instruments hybrides de capitaux propres<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le plus grand changement du projet de loi.<\/li>\n\n\n\n<li>La section 8E est modifi\u00e9e pour adopter un test bas\u00e9 sur les normes IFRS : si une action ou un instrument est class\u00e9 (ou serait class\u00e9) comme un passif financier dans les \u00e9tats financiers de l'\u00e9metteur, les dividendes sont alors consid\u00e9r\u00e9s comme un revenu (c'est-\u00e0-dire imposable et non exon\u00e9r\u00e9).<\/li>\n\n\n\n<li>Cette disposition remplace les anciennes r\u00e8gles fond\u00e9es sur la dur\u00e9e (telles que les tests de rachat sur trois ans), qui \u00e9taient souvent contourn\u00e9es dans la pratique, et \u00e9largit consid\u00e9rablement le champ d'application de la section.<\/li>\n\n\n\n<li>En vigueur pour les ann\u00e9es d'imposition commen\u00e7ant le ou apr\u00e8s le <strong>1er janvier 2026.<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Plusieurs d\u00e9finitions connexes (telles que celles de la \u201cdate d'\u00e9mission\u201d et de la \u201cfinalit\u00e9 admissible\u201d) disparaissent en cons\u00e9quence.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Section 8EA : Actions garanties par des tiers<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Tout dividende (ou dividende \u00e9tranger) au cours d'une ann\u00e9e o\u00f9 une action est, ou \u00e9tait, une action garantie par un tiers est consid\u00e9r\u00e9 comme un revenu, ce qui met fin aux \u00e9chappatoires en mati\u00e8re de s\u00e9quen\u00e7age.<\/li>\n\n\n\n<li>Avec effet au 1er janvier 2026.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>D\u00e9finition d'une \u201caction de participation\u201d<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La d\u00e9finition est en train d'\u00eatre remani\u00e9e pour s'assurer qu'elle s'applique aux actions \u00e9trang\u00e8res, et pas seulement aux soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes sud-africaines.<\/li>\n\n\n\n<li>Une action est d\u00e9sormais clairement d\u00e9finie comme une action qui participe, au-del\u00e0 d'un plafond fixe, aux dividendes ou aux remboursements de capital, que la soci\u00e9t\u00e9 soit une soci\u00e9t\u00e9 locale ou une \u2018soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re\u2019.<\/li>\n\n\n\n<li>Important pour les r\u00e9organisations transfrontali\u00e8res et l'\u00e9change d'actions.<\/li>\n\n\n\n<li>Efficace <strong>1er janvier 2026.<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Ajustements de la taxe carbone<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les mesures de la phase 2 ont \u00e9t\u00e9 confirm\u00e9es : taux plus \u00e9lev\u00e9 pour les \u00e9missions d\u00e9passant les budgets carbone, extension des quotas et neutralit\u00e9 du prix de l'\u00e9lectricit\u00e9 jusqu'en 2030.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Autres modifications importantes de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Fonds propres r\u00e9glementaires des banques (sections 8F et 8FA) : (First Loss After Capital) Les instruments FLAC sont exclus des r\u00e8gles relatives aux int\u00e9r\u00eats pr\u00e9sum\u00e9s \u00e9nonc\u00e9es dans les r\u00e8gles anti-\u00e9vitement relatives aux int\u00e9r\u00eats hybrides et \u00e0 la dette hybride.<\/li>\n\n\n\n<li>Limitation des int\u00e9r\u00eats (article 23M) : clarification de la d\u00e9finition des int\u00e9r\u00eats (article 24J). En vigueur <strong>1er avril 2026<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats (section 11G) : clarifi\u00e9e de mani\u00e8re \u00e0 passer outre l'interdiction de l'int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral pr\u00e9vue \u00e0 la section 23(b), c'est-\u00e0-dire pour les particuliers.<\/li>\n\n\n\n<li>R\u00e9organisations d'entreprises et OPCVM (sections 42 et 44) : l'all\u00e9gement au titre du roulement est r\u00e9duit en cas d'utilisation d'organismes de placement collectif.<\/li>\n\n\n\n<li>Int\u00e9grit\u00e9 des CFC et des droits de sortie (sections 9D et 9H) : renforc\u00e9e pour emp\u00eacher l'\u00e9vasion fiscale par le biais de structures de soci\u00e9t\u00e9s holding \u00e9trang\u00e8res.<\/li>\n\n\n\n<li>Autres extensions :\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>L'incitation pour les zones de d\u00e9veloppement urbain (s13quat) est \u00e9tendue \u00e0 <strong>2030<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>L'incitation aux \u00e9conomies d'\u00e9nergie (art. 12L) est \u00e9tendue \u00e0 <strong>2031<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ce que cela signifie pour les entreprises<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Actions pr\u00e9f\u00e9rentielles et financement hybride : s'il s'agit d'une dette selon les IFRS, c'est une dette pour l'imp\u00f4t - il faut s'attendre \u00e0 ce que les dividendes soient reclass\u00e9s en tant que revenu imposable.<\/li>\n\n\n\n<li>R\u00e9organisations impliquant des OPCVM : des cons\u00e9quences fiscales imm\u00e9diates sont probables, \u00e9tant donn\u00e9 que les transferts sont suspendus.<\/li>\n\n\n\n<li>Participations transfrontali\u00e8res : la r\u00e9vision de la d\u00e9finition de la \u201cpart de capital\u201d garantit que les actions \u00e9trang\u00e8res sont prises en compte de mani\u00e8re appropri\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n<li>Les banques et les groupes financiers : Les instruments FLAC seront comptabilis\u00e9s de mani\u00e8re appropri\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n<li>Calendrier : la plupart des mesures s'appliquent \u00e0 partir du 1er janvier 2026.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">En r\u00e9sum\u00e9<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le projet de TLAB 2025 repr\u00e9sente un changement majeur dans le paysage de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Afrique du Sud, en particulier pour les structures de financement utilisant des actions pr\u00e9f\u00e9rentielles et d'autres hybrides, qui seront d\u00e9sormais jug\u00e9es en fonction de la classification du passif selon les normes IFRS. Les groupes transfrontaliers devraient examiner attentivement leurs accords de tr\u00e9sorerie, de restructuration et de soci\u00e9t\u00e9 holding \u00e0 la lumi\u00e8re de ces changements.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Comme toujours, nous vous tiendrons au courant de l'\u00e9volution du projet de loi au Parlement. Si vous souhaitez discuter de la mani\u00e8re dont ces changements peuvent affecter les structures ou le financement de votre groupe, veuillez contacter <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/contact\/\">contact<\/a> avec l'\u00e9quipe de Regan van Rooy.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>What is the TLAB? The Draft Taxation Laws Amendment Bill (\u201cTLAB\u201d) is the annual draft legislation that gives effect to the tax proposals announced in the February National Budget. 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