{"id":7514,"date":"2025-08-13T16:38:36","date_gmt":"2025-08-13T12:38:36","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=7514"},"modified":"2025-09-11T14:59:37","modified_gmt":"2025-09-11T10:59:37","slug":"reforme-de-la-legislation-fiscale-nigeriane-les-changements-legislatifs-officiels-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/nigerian-tax-law-reform-the-official-legislative-changes-2025\/","title":{"rendered":"R\u00e9forme du droit fiscal nig\u00e9rian : Les changements l\u00e9gislatifs officiels 2025"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mise \u00e0 jour (11 septembre 2025) : <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>La nouvelle l\u00e9gislation fiscale nig\u00e9riane a \u00e9t\u00e9 r\u00e9\u00e9dit\u00e9e apr\u00e8s la d\u00e9couverte d'erreurs dans les versions initiales.<\/strong><br>Les gazettes r\u00e9vis\u00e9es corrigent plusieurs points techniques, m\u00eame si certaines incertitudes subsistent. Les diff\u00e9rences notables sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le\u00a0<strong>Loi nig\u00e9riane sur l'administration fiscale<\/strong>\u00a0comprend d\u00e9sormais une date d'entr\u00e9e en vigueur de\u00a0<strong>1er janvier 2025<\/strong>, Bien que cela semble \u00eatre incorrect, la date d'entr\u00e9e en vigueur de la loi a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e \u00e0 la mi-2025. \u00c9tant donn\u00e9 que la loi n'a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e qu'\u00e0 la mi-2025, la date d'entr\u00e9e en vigueur pr\u00e9vue est probablement la suivante\u00a0<strong>1er janvier 2026.<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Imp\u00f4ts calcul\u00e9s en devises \u00e9trang\u00e8res<\/strong>\u00a0peuvent d\u00e9sormais \u00eatre pay\u00e9s en\u00a0<strong>Naira<\/strong>, en utilisant le taux de change officiel -\u00a0<strong>\u00e0 l'exception du secteur p\u00e9trolier en amont<\/strong>, o\u00f9 le paiement en USD est toujours requis.<\/li>\n\n\n\n<li>Entreprises op\u00e9rant dans\u00a0<strong>Zones franches<\/strong>\u00a0sont d\u00e9sormais exempt\u00e9es de la nouvelle\u00a0<strong>taxe compl\u00e9mentaire<\/strong>\u00a0sur les revenus provenant d'activit\u00e9s approuv\u00e9es dans la zone franche, bien que cela n'ait pas d'incidence sur les revenus de la zone franche.\u00a0<strong>ne s'appliquent pas aux ventes dans le territoire douanier<\/strong>\u00a0ou \u00e0 des entit\u00e9s appartenant \u00e0 des groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires est sup\u00e9rieur \u00e0 750 millions d'euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Le\u00a0<strong>taux de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s<\/strong>\u00a0de 25% peut maintenant \u00eatre\u00a0<strong>r\u00e9duit \u00e0 l'avenir<\/strong>\u00a0par d\u00e9cret, si le pr\u00e9sident choisit de prendre un tel d\u00e9cret.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il y a quelques mois, nous avons \u00e9crit sur les r\u00e9formes fiscales importantes au Nigeria. \u00c0 l'\u00e9poque, nous avions vu le projet de l\u00e9gislation. Ce projet est maintenant pass\u00e9 par le processus l\u00e9gislatif et a \u00e9t\u00e9 promulgu\u00e9 sous la forme de quatre textes de loi. Deux d'entre eux traitent principalement des organisations gouvernementales qui collectent les imp\u00f4ts (la loi sur l'\u00e9tablissement du service fiscal nig\u00e9rian et la loi sur l'\u00e9tablissement du Joint Revenue Board of Nigeria). Nous devrons nous habituer \u00e0 un nouveau nom pour le Federal Inland Revenue Service (FIRS), qui sera le Nigerian Revenue Service (NRS).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les deux autres textes l\u00e9gislatifs apportent des changements radicaux au syst\u00e8me fiscal nig\u00e9rian, m\u00eame s'ils sont peut-\u00eatre un peu moins radicaux que ce que nous avions envisag\u00e9 lorsque nous avons vu le projet de loi.   Les projets de loi ont subi quelques modifications lors de leur passage \u00e0 l'Assembl\u00e9e nationale.  Certains de ces changements ont \u00e9t\u00e9 bien accueillis.   D'un autre c\u00f4t\u00e9, certains sont difficiles \u00e0 comprendre, et il y a quelques d\u00e9ceptions.  Ces deux lois sont la loi fiscale nig\u00e9riane de 2025 et la loi sur l'administration fiscale nig\u00e9riane de 2025.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quoi qu'il en soit, les lois ont maintenant force de loi, apr\u00e8s un processus long et ardu. Il s'agit maintenant d'essayer de comprendre les changements et ce qu'ils signifient pour les diff\u00e9rents types de contribuables. Le gouvernement tente \u00e9galement de se familiariser avec la nouvelle loi et promet de publier des orientations et des r\u00e8glements sur certains aspects au moins. Les diff\u00e9rentes administrations fiscales ont beaucoup \u00e0 faire pour former et sensibiliser leur personnel et pour mettre \u00e0 jour leurs proc\u00e9dures.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La loi fiscale nig\u00e9riane (la loi fiscale) entrera en vigueur le 1er janvier 2026.   Le gouvernement a \u00e9galement indiqu\u00e9 que la loi sur l'administration fiscale nig\u00e9riane (TAA) prendra \u00e9galement effet le 1er janvier 2026, mais elle ne contient pas de date d'entr\u00e9e en vigueur.  On pourrait donc affirmer qu'elle est entr\u00e9e en vigueur \u00e0 la signature du pr\u00e9sident ou \u00e0 la publication dans le journal officiel, ce qui s'est produit le 26 juin 2025.  Cela pourrait avoir une incidence sur les sanctions et d'autres questions administratives.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans cette lettre d'information, nous pr\u00e9senterons les changements qui nous semblent les plus importants ou les plus int\u00e9ressants pour nos clients.  Il s'agit d'une longue lettre d'information, en raison de l'ampleur des changements, mais m\u00eame ainsi, dans l'espace disponible, nous ne pouvons pas fournir une description compl\u00e8te de ces changements et nous ne pouvons certainement pas \u00e9num\u00e9rer tous les changements par rapport \u00e0 la situation actuelle ou fournir un texte complet sur la nouvelle l\u00e9gislation.  De plus, il faudra un certain temps pour assimiler pleinement certains changements !  Nous pr\u00e9voyons donc de publier d'autres commentaires ult\u00e9rieurement, d'organiser des s\u00e9minaires en ligne et nous sommes toujours disponibles pour discuter de nos r\u00e9flexions en priv\u00e9 avec nos clients.  Nous n'avons pas non plus abord\u00e9 les changements qui affectent les soci\u00e9t\u00e9s de production de p\u00e9trole et de gaz, en raison de leur nature sp\u00e9cialis\u00e9e.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Changements affectant les entreprises<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s<\/strong>: Le taux de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s n'a pas chang\u00e9 et reste donc fix\u00e9 \u00e0 30%. Le pr\u00e9sident du Comit\u00e9 pr\u00e9sidentiel sur la politique fiscale et les r\u00e9formes fiscales a indiqu\u00e9 lors d'un r\u00e9cent webinaire que la loi fiscale contient une disposition permettant au pr\u00e9sident de modifier le taux d'imposition, et il esp\u00e8re que cela sera possible avant le 1er janvier 2026. Cependant, nous n'avons pas \u00e9t\u00e9 en mesure de trouver cette disposition dans la loi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La taxe sur l'\u00e9ducation, la taxe NASENI, la taxe NIDTA et la taxe sur le fonds fiduciaire de la police seront toutes regroup\u00e9es dans une nouvelle taxe sur le d\u00e9veloppement, pr\u00e9lev\u00e9e au taux de 4% sur les b\u00e9n\u00e9fices imposables (c'est-\u00e0-dire les b\u00e9n\u00e9fices imposables, y compris les plus-values imposables, avant d\u00e9duction des pertes et des d\u00e9ductions pour amortissement).    Cela signifie une l\u00e9g\u00e8re augmentation du taux d'imposition \u00e0 34% pour les entreprises qui ne sont soumises ni \u00e0 la taxe NIDTA ni \u00e0 la taxe NASENI.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les plus-values imposables seront d\u00e9sormais tax\u00e9es \u00e0 hauteur de 34%, au lieu du taux pr\u00e9c\u00e9dent de 10%, ce qui constitue clairement une augmentation spectaculaire.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il existe un taux sp\u00e9cial d'imp\u00f4t sur le revenu, de z\u00e9ro pour cent, pour les \u201cpetites entreprises\u201d.  Une petite entreprise est une entreprise dont le chiffre d'affaires annuel est inf\u00e9rieur \u00e0 50 millions de nairas (NGN) et dont les actifs immobilis\u00e9s sont inf\u00e9rieurs \u00e0 250 millions de nairas.   Les petites entreprises ne sont pas non plus soumises \u00e0 la taxe de d\u00e9veloppement.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les taxes doivent \u00eatre pay\u00e9es dans la m\u00eame devise que celle de la transaction. Il s'agit l\u00e0 d'un revirement d\u00e9cevant par rapport \u00e0 la position du projet de l\u00e9gislation. Cela revient \u00e0 d\u00e9l\u00e9gitimer la monnaie nig\u00e9riane et cr\u00e9e des probl\u00e8mes pratiques et des d\u00e9penses, en particulier pour les entreprises qui paient des d\u00e9penses en devises, qui doivent financer non seulement les d\u00e9penses, mais aussi la retenue \u00e0 la source applicable et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, l'autoliquidation de la TVA qui s'applique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>D\u00e9ductions pour amortissement<\/strong>: Les d\u00e9ductions pour amortissement seront lin\u00e9aires, sans d\u00e9duction pour la premi\u00e8re ann\u00e9e. Les taux de d\u00e9duction pour amortissement ont \u00e9galement \u00e9t\u00e9 rationalis\u00e9s : 10%, 20% ou 25%, en fonction de l'actif.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Pr\u00eats moratoires<\/strong>: Le traitement sp\u00e9cial de retenue \u00e0 la source pour certains pr\u00eats \u00e9trangers \u00e0 long terme ne sera plus disponible. Cette d\u00e9cision sera d\u00e9cevante et pr\u00e9judiciable pour les investisseurs qui avaient structur\u00e9 leurs investissements de mani\u00e8re \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier de ce traitement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>D\u00e9ductions d'int\u00e9r\u00eats<\/strong>: La limitation de la d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats a \u00e9t\u00e9 l\u00e9g\u00e8rement modifi\u00e9e, en ce sens qu'elle s'applique d\u00e9sormais aux int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s \u00e0 d'autres soci\u00e9t\u00e9s li\u00e9es, et non plus seulement \u00e0 des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res. La limite de d\u00e9duction reste fix\u00e9e \u00e0 30% de l'EBIDTA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Conversion des d\u00e9penses et des investissements libell\u00e9s en devises \u00e9trang\u00e8res<\/strong>: Les d\u00e9ductions fiscales et les d\u00e9ductions pour amortissement ne peuvent \u00eatre r\u00e9clam\u00e9es que sur la d\u00e9pense ou le co\u00fbt, converti en naira au taux de change officiel. Il y a cependant une bonne nouvelle : le projet de droit d'accise sur les transactions du \u201cmarch\u00e9 parall\u00e8le\u201d n'a pas \u00e9t\u00e9 l\u00e9gif\u00e9r\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Zones franches d'exportation<\/strong>: Le r\u00e9gime fiscal propos\u00e9 a \u00e9t\u00e9 l\u00e9g\u00e8rement assoupli. Une entreprise op\u00e9rant dans l'une de ces zones peut r\u00e9aliser jusqu'\u00e0 25% de ses ventes sur le \u201cterritoire douanier\u201d et continuer \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier de l'exon\u00e9ration fiscale. Lorsque les ventes au territoire douanier d\u00e9passent 25% du total des ventes, l'entreprise est imposable sur l'ensemble de ses b\u00e9n\u00e9fices provenant des ventes au territoire douanier. Le b\u00e9n\u00e9fice total des ventes au territoire douanier sera alors imposable \u00e0 partir de janvier 2028, mais le pr\u00e9sident peut prolonger ce d\u00e9lai jusqu'\u00e0 la fin du mois de d\u00e9cembre 2035. Toutefois, nous reviendrons sur ce point lorsque nous aborderons la question de la Top Up Tax.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Redevance sur les min\u00e9raux solides<\/strong>: La redevance est d\u00e9sormais impos\u00e9e \u00e0 des taux ad valorem compris entre 7,5% et 15%, en fonction du min\u00e9ral. La valeur utilis\u00e9e est le prix de vente officiel sp\u00e9cifi\u00e9 par le minist\u00e8re f\u00e9d\u00e9ral des min\u00e9raux solides, ou le prix en vigueur sur une plate-forme ou un march\u00e9 commercial international. C'est un peu vague. Qui d\u00e9cidera laquelle des deux m\u00e9thodes s'applique ? Quelle valeur sera utilis\u00e9e s'il existe plus d'un march\u00e9 international pour un min\u00e9ral donn\u00e9 ? Les taux de redevances mini\u00e8res ont tendance \u00e0 augmenter au Nigeria. Cela pourrait conduire \u00e0 la st\u00e9rilisation des r\u00e9serves min\u00e9rales, car les redevances sont impos\u00e9es sur la valeur, sans tenir compte des co\u00fbts de production, ce qui augmente les co\u00fbts de production qui doivent \u00eatre couverts pour que l'extraction du minerai soit rentable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces redevances sont d\u00e9ductibles de l'imp\u00f4t sur le revenu.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane <\/strong>est d\u00e9sormais d\u00e9finie comme une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e, enregistr\u00e9e ou incorpor\u00e9e au Nigeria, ou dont le centre de gestion ou de contr\u00f4le se trouve au Nigeria, ou dont le centre de gestion ou de contr\u00f4le effectif se trouve au Nigeria. En cons\u00e9quence, une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re \u201cg\u00e9r\u00e9e\u201d \u00e0 partir du Nigeria sera une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane \u00e0 des fins fiscales, et imposable au Nigeria. Cela peut donner lieu \u00e0 des d\u00e9bats et \u00e0 des incertitudes sur les soci\u00e9t\u00e9s qui seront consid\u00e9r\u00e9es comme des soci\u00e9t\u00e9s nig\u00e9rianes. Nous conseillons \u00e0 toute soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re susceptible d'\u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane de pr\u00e9parer une d\u00e9fense solide quant au lieu o\u00f9 elle est g\u00e9r\u00e9e, en gardant \u00e0 l'esprit que la charge de la preuve incombera \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 de d\u00e9montrer pourquoi et comment elle n'est pas g\u00e9r\u00e9e \u00e0 partir du Nigeria si le FIRS\/NRS affirme qu'elle l'est.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les r\u00e8gles relatives \u00e0 l\u201c\u201dimp\u00f4t sur les dividendes exc\u00e9dentaires\" figurent toujours dans la loi, mais elles sont formul\u00e9es de telle sorte qu'elles ne devraient normalement pas s'appliquer. Toutefois, elles pourraient s'appliquer \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re qui est d\u00e9sormais r\u00e9sidente fiscale au Nigeria et qui d\u00e9clare un dividende sur des b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s avant qu'elle ne devienne r\u00e9sidente nig\u00e9riane. Ces b\u00e9n\u00e9fices n'auraient pas \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 l'imp\u00f4t nig\u00e9rian au cours des ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es (CFC)<\/strong>: Si une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est contr\u00f4l\u00e9e par une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane et n'a pas distribu\u00e9 de b\u00e9n\u00e9fices \u00e0 ses actionnaires au cours d'une ann\u00e9e, elle sera r\u00e9put\u00e9e avoir distribu\u00e9 les b\u00e9n\u00e9fices qui auraient pu l'\u00eatre sans porter pr\u00e9judice \u00e0 ses activit\u00e9s. Le dividende r\u00e9put\u00e9 sera donc imposable au Nigeria. Cette r\u00e8gle s'accorde mal avec une exemption dont nous parlerons plus loin. Cette r\u00e8gle des CFC ne s'applique que si la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est contr\u00f4l\u00e9e par une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane, et non par une ou plusieurs personnes physiques r\u00e9sidant au Nigeria. Toutefois, il est toujours n\u00e9cessaire d'examiner le lieu de r\u00e9sidence de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re, car ce crit\u00e8re pourrait signifier qu'elle est imposable au Nigeria. En outre, une personne est r\u00e9put\u00e9e participer \u00e0 la gestion, au contr\u00f4le ou au capital si elle contr\u00f4le 30% ou plus des droits de vote, des droits aux dividendes, ou d'autres revenus ou droits au capital. Ce seuil est bas et semble signifier qu'une participation de 30% dans une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re pourrait suffire \u00e0 la faire entrer dans le champ d'application des dispositions relatives aux CFC. Cela pourrait \u00e9galement servir de test pour d\u00e9terminer quand les r\u00e8gles de prix de transfert s'appliqueront aux transactions entre entreprises. Le NRS publiera des r\u00e8gles d\u00e9taill\u00e9es pour les CFC.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il existe toujours une r\u00e8gle de distribution pr\u00e9sum\u00e9e distincte pour les soci\u00e9t\u00e9s nig\u00e9rianes contr\u00f4l\u00e9es par cinq personnes physiques ou moins. Cette disposition n'a pas \u00e9t\u00e9 beaucoup utilis\u00e9e par les autorit\u00e9s fiscales dans le pass\u00e9, mais elle pourrait devenir plus populaire aupr\u00e8s d'elles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u00e0 encore, toute soci\u00e9t\u00e9 risquant d'\u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme ayant effectu\u00e9 une distribution doit pr\u00e9parer une d\u00e9fense, afin de montrer pourquoi une distribution aurait \u00e9t\u00e9 pr\u00e9judiciable \u00e0 son activit\u00e9. Une soci\u00e9t\u00e9 doit partir du principe qu'elle devra s'acquitter de la charge de la preuve pour emp\u00eacher l'imposition d'une distribution pr\u00e9sum\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e (LLP)<\/strong>: Comme le montre le projet de loi, une LLP est r\u00e9put\u00e9e distribuer tous ses b\u00e9n\u00e9fices aux associ\u00e9s. Ainsi, elle sera soumise \u00e0 l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sur ses b\u00e9n\u00e9fices, et ces derniers seront \u00e9galement soumis \u00e0 la retenue \u00e0 la source sur les dividendes au taux de 10%, m\u00eame si la LLP conserve tout ou partie de ces b\u00e9n\u00e9fices. Il en r\u00e9sulte un taux d'imposition global de 40,6%, bien plus \u00e9lev\u00e9 que le taux maximal de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques. Cela semble rendre l'utilisation d'un LLP peu attrayante.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Taxe compl\u00e9mentaire pour les entreprises \u00e9trang\u00e8res<\/strong>: Si une filiale \u00e9trang\u00e8re d'une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane, ou un membre \u00e9tranger d'un groupe multinational d'une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane, a pay\u00e9 moins que l'imp\u00f4t 15%, la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re nig\u00e9riane doit payer un suppl\u00e9ment d'imp\u00f4t au taux 15%. La NRS \u00e9tablira des r\u00e8gles d\u00e9taill\u00e9es. Cette r\u00e8gle s'applique sans seuil. Toutefois, elle ne s'appliquera pas \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re trait\u00e9e comme une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane en raison de son lieu de r\u00e9sidence fiscale - mais voyez le point suivant avant de vous emballer !<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Taxe compl\u00e9mentaire pour les entreprises nig\u00e9rianes<\/strong>: Si une entreprise nig\u00e9riane qui est membre d'un groupe multinational ou dont le chiffre d'affaires est sup\u00e9rieur \u00e0 20 milliards NGN (environ 13 millions USD au moment de la r\u00e9daction du pr\u00e9sent document) a un taux d'imposition effectif inf\u00e9rieur \u00e0 15%, elle doit payer un compl\u00e9ment d'imp\u00f4t pour que le taux effectif devienne 15%. Pour calculer le taux d'imposition effectif, il convient d'utiliser le b\u00e9n\u00e9fice avant imp\u00f4t figurant dans les \u00e9tats financiers, moins 5% d'amortissement et de frais de personnel. Les soci\u00e9t\u00e9s op\u00e9rant dans des zones franches ou des zones franches d'exportation ne sont pas concern\u00e9es. Toutefois, les soci\u00e9t\u00e9s qui per\u00e7oivent des revenus passifs \u00e9trangers ou des recettes d'exportation et qui b\u00e9n\u00e9ficient d'une exon\u00e9ration fiscale (voir plus loin pour plus d'informations \u00e0 ce sujet) n'\u00e9chappent pas, \u00e0 premi\u00e8re vue, \u00e0 l'exigence de l'imp\u00f4t compl\u00e9mentaire, mais leur obligation fiscale sera de 15% (ou un peu moins en raison de la d\u00e9duction suppl\u00e9mentaire de 5% pour l'amortissement et les frais de personnel), au lieu de 34%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Frais de pr\u00e9-n\u00e9gociation<\/strong>: Les d\u00e9penses encourues jusqu'\u00e0 6 ans avant le d\u00e9but de l'activit\u00e9 sont admises en d\u00e9duction si elles l'auraient \u00e9t\u00e9 si elles avaient \u00e9t\u00e9 encourues apr\u00e8s le d\u00e9but de l'activit\u00e9. Cette mesure devrait \u00eatre utile pour certaines nouvelles entreprises.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Frais de recherche et d\u00e9veloppement (R&amp;D)<\/strong>: Les co\u00fbts de R&amp;D sont d\u00e9ductibles mais limit\u00e9s \u00e0 5% du chiffre d'affaires. C'est plus simple que la position actuelle, et il est bon que la limite soit bas\u00e9e sur le chiffre d'affaires plut\u00f4t que sur le b\u00e9n\u00e9fice.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Passifs ayant fait l'objet d'une renonciation, d'une d\u00e9charge ou d'un recouvrement<\/strong>: Tout passif abandonn\u00e9, etc., sera inclus dans les b\u00e9n\u00e9fices imposables ou les gains imposables. Cette disposition est un peu plus claire que la disposition actuelle, car elle n'exige pas de prendre en consid\u00e9ration la cause de la dette. Comme aujourd'hui, cela signifie qu'il convient d'examiner attentivement la situation fiscale avant de renoncer \u00e0 des dettes. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, n'abandonnez pas les dettes des entreprises nig\u00e9rianes !<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables<\/strong>: Les cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables r\u00e9sultant d'une transaction avec une personne li\u00e9e ne sont pas d\u00e9ductibles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res op\u00e9rant au Nigeria<\/strong>: Si une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re op\u00e8re au Nigeria par le biais d'un \u00e9tablissement permanent (EP) ou d'une pr\u00e9sence \u00e9conomique significative (SEP), elle sera impos\u00e9e sur les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9els qu'elle r\u00e9alise au Nigeria. Si l'utilisation de la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire globale aboutit \u00e0 un chiffre plus \u00e9lev\u00e9 que les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9els, c'est l'approche de la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire qui doit \u00eatre utilis\u00e9e. Dans tous les cas, l'imp\u00f4t \u00e0 payer ne sera pas inf\u00e9rieur \u00e0 la retenue \u00e0 la source subie, ou \u00e0 4% des ventes si aucune retenue \u00e0 la source n'a \u00e9t\u00e9 subie. Si une soci\u00e9t\u00e9 ne publie pas d'\u00e9tats financiers ou n'est pas tenue de le faire, de sorte que la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire ne peut \u00eatre \u00e9tablie, le FIRS\/NRS peut utiliser la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire d'une soci\u00e9t\u00e9 comparable. Dans l'ensemble, la situation fiscale des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res op\u00e9rant au Nigeria restera compliqu\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les compagnies a\u00e9riennes et maritimes \u00e9trang\u00e8res doivent payer une taxe d'au moins 2% de leurs revenus pour les passagers ou le fret embarqu\u00e9s au Nigeria. Ces compagnies doivent fournir une d\u00e9claration mensuelle de revenus, en plus de la d\u00e9claration fiscale annuelle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une compagnie d'assurance \u00e9trang\u00e8re qui re\u00e7oit une prime du Nigeria est soumise \u00e0 une retenue \u00e0 la source.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toute soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re percevant des revenus au Nigeria doit \u00e9galement v\u00e9rifier les conventions de double imposition applicables, afin de d\u00e9terminer si elles l'emportent sur la loi fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re qui dispose d'un \u00e9tablissement stable ou d'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e n'est pas assujettie \u00e0 la taxe de d\u00e9veloppement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re ne sera pas consid\u00e9r\u00e9e comme ayant un \u00e9tablissement stable ou une SEP au Nigeria uniquement parce qu'elle emploie des personnes au Nigeria, si les t\u00e2ches de ces employ\u00e9s au Nigeria ne sont pas principalement destin\u00e9es \u00e0 des clients au Nigeria. Cette disposition devrait \u00eatre utile aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res qui souhaitent utiliser des employ\u00e9s nig\u00e9rians, par exemple comme agents de service \u00e0 la client\u00e8le pour des clients \u00e9trangers, ou pour fournir des services d'ing\u00e9nierie informatique \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 op\u00e9rant en dehors du Nigeria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Actifs num\u00e9riques ou virtuels<\/strong>: Les pertes r\u00e9sultant de la cession ou d'autres transactions d'actifs num\u00e9riques ou virtuels ne peuvent \u00eatre compens\u00e9es que par des b\u00e9n\u00e9fices provenant de ces actifs.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Exploitation mini\u00e8re<\/strong>: Les contributions \u00e0 des fonds ou \u00e0 des arrangements visant \u00e0 assurer la protection de l'environnement, l'assainissement, la remise en \u00e9tat des terres, la r\u00e9habilitation des mines ou les d\u00e9penses li\u00e9es \u00e0 la fermeture des mines sont admissibles. Le fonds ou l'arrangement doit \u00eatre approuv\u00e9 par une autorit\u00e9 comp\u00e9tente. Cette disposition semble l\u00e9g\u00e8rement plus souple que la disposition actuelle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Statut de pionnier<\/strong> (une exon\u00e9ration fiscale) : Cette mesure a \u00e9t\u00e9 remplac\u00e9e par l'incitation fiscale au d\u00e9veloppement \u00e9conomique (IDE). Le d\u00e9tenteur d'avantages li\u00e9s au statut de pionnier continuera \u00e0 en b\u00e9n\u00e9ficier pour la p\u00e9riode restant \u00e0 courir.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le NIPC continuera \u00e0 g\u00e9rer le nouveau r\u00e9gime. Il existe une nouvelle liste d'industries et de produits pouvant b\u00e9n\u00e9ficier des nouvelles mesures d'incitation. Tous ces produits ont une \u201cdate d'expiration\u201d \u00e0 laquelle ils sont cens\u00e9s \u00eatre correctement \u00e9tablis au Nigeria et n'ont donc plus besoin d'incitation. Toutefois, si le statut EDI est accord\u00e9 avant la date d'expiration, l'avantage sera maintenu pour la p\u00e9riode non \u00e9coul\u00e9e. Le statut EDI est accord\u00e9 pour 5 ans, \u00e0 compter du d\u00e9but de l'activit\u00e9. L'approbation de l'incitation ne peut pas avoir d'effet r\u00e9troactif. La p\u00e9riode d'incitation peut \u00eatre prolong\u00e9e de cinq ann\u00e9es suppl\u00e9mentaires si l'entreprise investit 100% de ses b\u00e9n\u00e9fices au cours de la p\u00e9riode d'incitation dans l'expansion de la production des m\u00eames produits.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'incitation r\u00e9side dans le fait que l'imp\u00f4t d\u00fb sur les b\u00e9n\u00e9fices est consid\u00e9r\u00e9 comme un cr\u00e9dit d'imp\u00f4t pour le d\u00e9veloppement \u00e9conomique et peut \u00eatre utilis\u00e9 pour payer l'imp\u00f4t d\u00fb pour la p\u00e9riode prioritaire. Il semble donc qu'il s'agisse essentiellement d'une exon\u00e9ration fiscale. Nous pensons que ce m\u00e9canisme signifie que le d\u00e9tenteur de cette incitation ne sera pas assujetti \u00e0 l'imp\u00f4t compl\u00e9mentaire national, car il sera consid\u00e9r\u00e9 comme ayant \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 l'imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nous ne savons pas si les pays \u00e9trangers consid\u00e9reront cela comme une dette fiscale nig\u00e9riane, lorsqu'ils examineront si la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re de l'entreprise nig\u00e9riane est soumise \u00e0 un imp\u00f4t compl\u00e9mentaire de type pilier 2.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Double cr\u00e9dit d'imp\u00f4t<\/strong>: La m\u00e9thode d'octroi de cr\u00e9dits d'imp\u00f4ts \u00e9trangers aux entreprises nig\u00e9rianes a \u00e9t\u00e9 consid\u00e9rablement am\u00e9lior\u00e9e, un cr\u00e9dit unilat\u00e9ral \u00e9tant d\u00e9sormais accord\u00e9 pour les imp\u00f4ts \u00e9trangers. Ce cr\u00e9dit ne sera plus limit\u00e9 aux imp\u00f4ts pay\u00e9s dans les pays du Commonwealth (ce qui \u00e9tait un anachronisme) ou limit\u00e9 \u00e0 50% de l'imp\u00f4t \u00e9tranger. Toutefois, il semble qu'une entreprise nig\u00e9riane ne sera pas autoris\u00e9e \u00e0 demander une d\u00e9duction fiscale pour les imp\u00f4ts \u00e9trangers lorsqu'un cr\u00e9dit ne peut \u00eatre utilis\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Plus-values<\/strong>: Nous avons mentionn\u00e9 pr\u00e9c\u00e9demment que les plus-values seront d\u00e9sormais impos\u00e9es au taux de l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il existe deux circonstances dans lesquelles un gain sur la cession d'actions d'une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane n'est pas imposable. Il s'agit des cas suivants<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le produit de cette cession est, au total, inf\u00e9rieur \u00e0 150 millions NGN (environ 98 000 USD) et la plus-value ne d\u00e9passe pas 10 millions NGN (environ 6 500 USD) au cours d'une p\u00e9riode de 12 mois cons\u00e9cutifs.<\/li>\n\n\n\n<li>Le produit de la cession d'une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane est r\u00e9investi dans des actions de soci\u00e9t\u00e9s nig\u00e9rianes, au cours de la m\u00eame ann\u00e9e d'\u00e9valuation que la cession. Il s'agit d'une disposition de roulement et le d\u00e9lai est restrictif.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D'une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, si un non-r\u00e9sident c\u00e8de des actions d'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re, il en r\u00e9sultera une plus-value imposable pour le non-r\u00e9sident, si la cession entra\u00eene un changement de la structure de propri\u00e9t\u00e9 ou de l'appartenance \u00e0 un groupe d'une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane, ou le changement de la propri\u00e9t\u00e9 de tout actif situ\u00e9 au Nigeria. Cette disposition \u00e9tend le syst\u00e8me d'imposition des plus-values du Nigeria aux \u201ccessions indirectes\u201d d'actifs nig\u00e9rians.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>R\u00e9organisations du groupe<\/strong>: Les dispositions relatives \u00e0 l'imposition des r\u00e9organisations de groupes ont \u00e9t\u00e9 consid\u00e9rablement modifi\u00e9es. Les transactions peuvent \u00eatre structur\u00e9es de mani\u00e8re \u00e0 ce qu'il n'y ait pas d'imp\u00f4t sur les plus-values ou de r\u00e9cup\u00e9ration des d\u00e9ductions pour amortissement lors de la transaction, et que les d\u00e9ductions pour amortissement non utilis\u00e9es restent \u00e0 la disposition de la soci\u00e9t\u00e9 qui poursuit ses activit\u00e9s. Dans certains cas, les pertes non absorb\u00e9es peuvent \u00eatre report\u00e9es. L'administration fiscale doit \u00eatre inform\u00e9e \u00e0 l'avance de la transaction. Il ne sera plus n\u00e9cessaire que les deux parties fassent partie du m\u00eame groupe de soci\u00e9t\u00e9s pendant les 12 mois pr\u00e9c\u00e9dant la transaction, ce qui constitue une simplification bienvenue.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si une entreprise, ou une partie d'entreprise capable d'\u00eatre exploit\u00e9e s\u00e9par\u00e9ment, est transf\u00e9r\u00e9e dans le cadre de la continuit\u00e9 de l'exploitation, que l'acqu\u00e9reur utilisera les actifs dans le m\u00eame type d'activit\u00e9 et que l'acqu\u00e9reur est immatricul\u00e9 \u00e0 la TVA ou peut l'\u00eatre en raison de la transaction, le transfert n'est pas soumis \u00e0 la TVA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O<strong>autres exon\u00e9rations de l'imp\u00f4t sur le revenu pour les entreprises<\/strong>: Les types de revenus suivants sont exon\u00e9r\u00e9s de l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Dividendes re\u00e7us d'investissements dans des entreprises enti\u00e8rement tourn\u00e9es vers l'exportation - cette mesure s'applique plus probablement aux personnes physiques, car les dividendes per\u00e7us par une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane aupr\u00e8s d'une autre soci\u00e9t\u00e9 sont de toute fa\u00e7on exon\u00e9r\u00e9s d'imp\u00f4t, apr\u00e8s d\u00e9duction de la retenue \u00e0 la source sur le dividende.<\/li>\n\n\n\n<li>Dividendes, int\u00e9r\u00eats, loyers ou redevances provenant de l'ext\u00e9rieur du Nigeria et introduits au Nigeria par des voies agr\u00e9\u00e9es. Toutefois, si le revenu n'est pas introduit au Nigeria, ou si un dividende est r\u00e9put\u00e9 avoir \u00e9t\u00e9 distribu\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re en raison des r\u00e8gles relatives aux CFC, cette exon\u00e9ration ne semble pas s'appliquer. Le b\u00e9n\u00e9ficiaire restera \u00e9galement soumis \u00e0 l'imp\u00f4t compl\u00e9mentaire s'il atteint les seuils fix\u00e9s pour cet imp\u00f4t. Cette disposition semble avoir \u00e9t\u00e9 ins\u00e9r\u00e9e tardivement dans le processus l\u00e9gislatif et fait en sorte que le syst\u00e8me fiscal encourage apparemment les investissements en dehors du Nigeria plut\u00f4t que dans le pays.<\/li>\n\n\n\n<li>Les b\u00e9n\u00e9fices de toute soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane concernant des biens ou des services export\u00e9s du Nigeria, si le produit est rapatri\u00e9 au Nigeria par les voies officielles. Cette disposition ne s'applique pas aux soci\u00e9t\u00e9s actives dans l'industrie p\u00e9troli\u00e8re en amont, en aval ou en milieu de cha\u00eene. Une fois de plus, il semble que la soci\u00e9t\u00e9 sera toujours soumise \u00e0 l'imp\u00f4t compl\u00e9mentaire.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Taxe sur la valeur ajout\u00e9e (TVA)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La TVA a \u00e9t\u00e9 fondamentalement r\u00e9form\u00e9e et ressemble d\u00e9sormais de pr\u00e8s \u00e0 un syst\u00e8me de TVA \u201cnormal\u201d. Le taux n'a pas augment\u00e9, comme pr\u00e9vu initialement, mais reste \u00e0 7,5%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le principal changement est que tous les vendeurs enregistr\u00e9s \u00e0 la TVA peuvent d\u00e9sormais r\u00e9clamer la taxe en amont sur les co\u00fbts d'exploitation et les d\u00e9penses d'investissement. Cette possibilit\u00e9 n'est plus limit\u00e9e aux co\u00fbts des stocks destin\u00e9s \u00e0 la revente ou \u00e0 la fabrication. Cette mesure est bienvenue et attendue depuis longtemps, mais elle n\u00e9cessitera des changements dans les syst\u00e8mes comptables, \u00e0 temps pour \u00eatre mise en \u0153uvre le 1er janvier 2026. La taxe en amont peut \u00eatre r\u00e9clam\u00e9e sur les livraisons imposables apr\u00e8s le 1er janvier 2026. La taxe sur les intrants peut \u00eatre r\u00e9clam\u00e9e dans les cinq ans suivant la date \u00e0 laquelle elle a \u00e9t\u00e9 encourue.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le seuil de TVA est de 50 millions NGN (environ 33 000 USD au moment de la r\u00e9daction du pr\u00e9sent document).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les factures fiscales doivent \u00eatre \u00e9mises pour toutes les ventes et doivent contenir les informations stipul\u00e9es. Une facture de TVA est n\u00e9cessaire pour justifier les demandes de TVA d\u00e9ductible.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les biens export\u00e9s (autres que le p\u00e9trole et le gaz) et les services export\u00e9s sont d\u00e9tax\u00e9s. Les exportations de p\u00e9trole et de gaz sont exon\u00e9r\u00e9es de TVA, de m\u00eame que les livraisons de p\u00e9trole brut et de gaz d'alimentation pour le gaz trait\u00e9. Les livraisons de terrains et de b\u00e2timents ou d'int\u00e9r\u00eats dans ces derniers restent exon\u00e9r\u00e9es de TVA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Certaines fournitures d'\u00e9lectricit\u00e9 sont d\u00e9tax\u00e9es. Les fournitures consomm\u00e9es par une entit\u00e9 agr\u00e9\u00e9e dans une ZPE ou une zone franche sont exon\u00e9r\u00e9es de TVA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les banques devront r\u00e9partir la taxe en amont qu'elles supportent et ne r\u00e9clamer que la partie li\u00e9e aux prestations imposables effectu\u00e9es (telles que les revenus de commissions), plut\u00f4t que les int\u00e9r\u00eats ou les revenus provenant de la vente de titres.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Comme c'est d\u00e9j\u00e0 le cas, un non-r\u00e9sident qui effectue des livraisons de biens ou des prestations de services imposables au Nigeria doit s'enregistrer \u00e0 la TVA et l'appliquer sur ses factures. Le client nig\u00e9rian doit d\u00e9duire la TVA \u00e0 la source et la verser au NRS, \u00e0 moins que le NRS ne d\u00e9signe un agent pour collecter la TVA. L'agent peut \u00eatre le fournisseur \u00e9tranger. Si des biens sont import\u00e9s au Nigeria par le biais d'une plateforme en ligne g\u00e9r\u00e9e par un fournisseur non-r\u00e9sident, les biens ne seront pas soumis \u00e0 la TVA lors du d\u00e9douanement de l'importation, si la TVA a \u00e9t\u00e9 pay\u00e9e \u00e0 la vente et que la preuve du paiement de la TVA est fournie au service des douanes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il y a des dispositions assez \u00e9tranges, notamment...<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Si une personne a re\u00e7u une livraison imposable et a re\u00e7u une facture sur laquelle la TVA n'a pas \u00e9t\u00e9 factur\u00e9e, le NRS peut ordonner \u00e0 cette personne de d\u00e9clarer elle-m\u00eame la TVA \u00e0 payer. On ne sait pas exactement quand le NRS proc\u00e9dera ainsi plut\u00f4t que de chercher \u00e0 recouvrer la TVA aupr\u00e8s du fournisseur, ou s'il pourra m\u00eame recouvrer la TVA aupr\u00e8s des deux parties.<\/li>\n\n\n\n<li>Si un montant a \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 la TVA (ou \u00e0 des droits de douane \u00e0 l'importation) et qu'il n'a pas \u00e9t\u00e9 pay\u00e9, ce montant ne peut pas \u00eatre d\u00e9duit de l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans l'ensemble, les contribuables devront s'assurer que leurs fournisseurs ont correctement factur\u00e9 la TVA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les d\u00e9clarations de TVA doivent \u00eatre d\u00e9pos\u00e9es mensuellement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les petites entreprises (c'est-\u00e0-dire celles dont le chiffre d'affaires annuel est inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 50 millions NGN (environ 33 000 USD) et dont les actifs immobilis\u00e9s ne d\u00e9passent pas 250 millions NGN (environ 163 000 USD)) ne sont pas tenues de s'immatriculer \u00e0 la TVA ou de d\u00e9poser des d\u00e9clarations. Elles peuvent toutefois choisir de ne pas b\u00e9n\u00e9ficier de cette exon\u00e9ration.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les d\u00e9clarations de TVA doivent contenir des d\u00e9tails sur le lieu de consommation des fournitures imposables. Nous comprenons que cela signifie que la d\u00e9claration doit indiquer la valeur des ventes dans chaque \u00c9tat, afin que la TVA puisse \u00eatre correctement attribu\u00e9e aux diff\u00e9rents \u00c9tats.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le NRS peut exiger d'une personne effectuant une livraison taxable qu'elle utilise un syst\u00e8me de fiscalisation tel que prescrit ou d\u00e9ploy\u00e9 par le NRS, ou qu'elle utilise un syst\u00e8me de facturation \u00e9lectronique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les articles de la loi fiscale relatifs \u00e0 la TVA ne semblent pas traiter des cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables, des remises ou d'autres ajustements des prix convenus, entre autres questions. Nous nous attendons \u00e0 ce que le NRS publie des directives ou des r\u00e8glements d\u00e9taill\u00e9s et \u00e0 ce que d'autres modifications soient apport\u00e9es \u00e0 la loi dans les ann\u00e9es \u00e0 venir, au fur et \u00e0 mesure que les lacunes de la l\u00e9gislation seront identifi\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Taxe sur les carburants<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une taxe de 5% (appel\u00e9e surtaxe) sera impos\u00e9e sur les produits \u00e0 base de combustibles fossiles fournis ou produits au Nigeria, pr\u00e9lev\u00e9e sur le prix de d\u00e9tail. Cette taxe ne s'appliquera pas au k\u00e9ros\u00e8ne domestique, au gaz de cuisine, au gaz naturel comprim\u00e9, ni aux produits \u00e9nerg\u00e9tiques propres ou renouvelables. Cette mesure devrait entra\u00eener une augmentation des co\u00fbts de l'\u00e9nergie pour tous les consommateurs, qu'il s'agisse d'entreprises ou de particuliers, et peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme s'inscrivant dans le cadre de l'abandon des subventions \u00e0 l'utilisation de l'\u00e9nergie. La facturation de la TVA sur certains carburants reste suspendue.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Droit de timbre<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les droits de timbre ont \u00e9t\u00e9 quelque peu simplifi\u00e9s, mais il existe encore un grand nombre de documents diff\u00e9rents soumis au droit de timbre, y compris certains qui ressemblent \u00e0 des \u201ctaxes de nuisance\u201d, car ils imposent une charge bureaucratique sans avoir la probabilit\u00e9 de g\u00e9n\u00e9rer des recettes significatives. Certains des nouveaux taux imposeront une charge notable aux entreprises et aux particuliers.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Exemples<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vente de biens immobiliers. 1,5% de valeur, mais les biens d'une valeur inf\u00e9rieure \u00e0 10 millions NGN sont exon\u00e9r\u00e9s. Il existe une exon\u00e9ration pour les transferts entre soci\u00e9t\u00e9s associ\u00e9es lorsque ces soci\u00e9t\u00e9s ont une propri\u00e9t\u00e9 commune de 90%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Transfert d'actifs min\u00e9raux, 2%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cession par garantie ou hypoth\u00e8que. 0,375% de la valeur, mais exon\u00e9r\u00e9 si la valeur du bien est inf\u00e9rieure \u00e0 10 millions NGN.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lettres de change 0,1% de valeur<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Droit d'apport sur les actions nominales \u00e0 0,75%. Nous ne savons pas exactement de quoi il s'agit, mais nous supposons qu'il s'agit d'un droit sur la valeur nominale du capital social autoris\u00e9 ou \u00e9mis.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Baux. Dur\u00e9e inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 7 ans, 0,78%. Dur\u00e9e sup\u00e9rieure \u00e0 7 ans, droit de 3%. Les biens dont la valeur annuelle est inf\u00e9rieure \u00e0 1 million NGN sont exon\u00e9r\u00e9s. Nous supposons que le droit est impos\u00e9 au d\u00e9but du bail, sur le loyer annuel.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Droit d'apport sur le capital emprunt\u00e9 \u00e0 0,125%. Les d\u00e9couverts bancaires, les pr\u00eats d'une dur\u00e9e inf\u00e9rieure \u00e0 12 mois et les pr\u00eats pour r\u00e9trocession sont exon\u00e9r\u00e9s. Le taux est r\u00e9duit \u00e0 0,1% si le pr\u00eat est utilis\u00e9 pour convertir ou consolider une dette existante.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Police d'assurance, \u00e0 0,075%. Cela pourrait d\u00e9courager les Nig\u00e9rians de souscrire une couverture d'assurance. Toutefois, l'assurance maritime et l'assurance contre les dommages corporels sont soumises \u00e0 une taxe de 500 NGN.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les recettes sup\u00e9rieures \u00e0 10 000 NGN (environ 7 USD) sont soumises \u00e0 un droit de 50 NGN. La bonne nouvelle est que le taux n'est plus ad valorem.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Re\u00e7us \u00e9lectroniques pour les transferts de fonds sup\u00e9rieurs \u00e0 10 000 NGN (environ 7 USD) - la taxe reste de 50 NGN (environ 0,03 USD), avec les exemptions existantes pour les paiements sur les comptes d'une personne ou les transferts entre les comptes d'un m\u00eame propri\u00e9taire dans la m\u00eame banque. Les carnets de ch\u00e8ques sont soumis \u00e0 un droit de 50 NGN par feuille, sans doute pour d\u00e9courager l'utilisation des ch\u00e8ques afin d'\u00e9viter les droits sur les transferts \u00e9lectroniques.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Transfert de titres n\u00e9gociables 0,225%, et note de contrat pour les titres n\u00e9gociables 0,04%. Toutefois, ces taux ne s'appliquent pas, car la loi fiscale contient une disposition d\u00e9rogatoire selon laquelle tous les instruments ou documents relatifs au transfert de toutes les actions et parts sociales sont exon\u00e9r\u00e9s du droit de timbre. Cette disposition r\u00e9tablit la situation de la loi actuelle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tous les accords ou contrats sont soumis \u00e0 un droit de 1 000 NGN, mais les contrats d'une valeur inf\u00e9rieure \u00e0 1 million de NGN (environ 650 USD), pour l'embauche d'un ouvrier, d'un domestique ou d'un employ\u00e9, ou pour la vente d'un bien, d'un produit ou d'une marchandise, sont exon\u00e9r\u00e9s. Nous nous demandons s'il y a beaucoup d'instruments qui seront soumis \u00e0 cette taxe, ou si elle g\u00e9n\u00e9rera un montant de recettes int\u00e9ressant.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Changements affectant les individus<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bon nombre des changements qui affectent les entreprises et qui sont trait\u00e9s plus haut toucheront \u00e9galement les particuliers.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Taux d'imposition<\/strong> pour les particuliers ont \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9es. C'est une bonne nouvelle pour ceux qui gagnent peu, mais une moins bonne pour ceux qui gagnent beaucoup. Les premiers 800 000 NGN (environ 520 USD) de revenus annuels seront exon\u00e9r\u00e9s d'imp\u00f4t. Le taux maximal sera de 25% pour les revenus sup\u00e9rieurs \u00e0 50 millions NGN (environ 33 000 USD). Ce taux est sup\u00e9rieur au taux effectif maximum actuel (apr\u00e8s prise en compte du montant exon\u00e9r\u00e9), qui est d'environ 19%. Le taux d'imposition sera plus \u00e9lev\u00e9 que les taux actuels lorsque le revenu d\u00e9passe environ 12 millions NGN (environ 8 000 USD).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Personne r\u00e9sidente<\/strong> est d\u00e9sormais d\u00e9finie. Une personne physique sera r\u00e9sidente au Nigeria si elle est domicili\u00e9e au Nigeria, ou si elle dispose d'un lieu permanent \u00e0 usage domestique au Nigeria, ou si elle a un lieu de r\u00e9sidence habituelle au Nigeria, ou si elle s\u00e9journe au Nigeria pendant 183 jours ou plus au total au cours d'une p\u00e9riode de 12 mois (y compris les cong\u00e9s annuels ou les p\u00e9riodes d'absence temporaire), ou si elle a des liens \u00e9conomiques substantiels et des liens familiaux imm\u00e9diats au Nigeria, ou si elle sert en tant que diplomate du Nigeria dans un autre pays. Cette d\u00e9finition est tr\u00e8s compl\u00e8te ! Dans certains cas, les conventions de double imposition offriront une certaine protection, mais nous nous attendons \u00e0 ce que de nombreux expatri\u00e9s deviennent des \u201cr\u00e9sidents\u201d au Nigeria en vertu de cette d\u00e9finition, qui pourrait \u00e9galement concerner les Nig\u00e9rians de la diaspora.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Revenu d'une personne physique r\u00e9sidente<\/strong>: Tous les revenus, gains et b\u00e9n\u00e9fices d'une personne physique r\u00e9sidant au Nigeria sont imposables au Nigeria, m\u00eame s'ils n'ont pas \u00e9t\u00e9 introduits ou per\u00e7us au Nigeria. En substance, le syst\u00e8me nig\u00e9rian d'imposition des revenus des personnes physiques et des plus-values s'applique donc \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale. Il existe une exemption assez limit\u00e9e pour les employ\u00e9s non-r\u00e9sidents de start-ups, de services technologiques ou d'arts cr\u00e9atifs, dont les revenus d'emploi sont imposables dans leur pays de r\u00e9sidence.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Exon\u00e9ration de certains revenus \u00e9trangers<\/strong>: Les dividendes, int\u00e9r\u00eats, loyers ou redevances \u00e9trangers introduits au Nigeria par les voies officielles sont exon\u00e9r\u00e9s d'imp\u00f4t. Cette exon\u00e9ration a \u00e9t\u00e9 ins\u00e9r\u00e9e dans la loi fiscale \u00e0 la fin du processus l\u00e9gislatif et semble \u00eatre une tentative de r\u00e9tablir la situation actuelle. Toutefois, le syst\u00e8me pr\u00e9pond\u00e9rant d'imposition des revenus et des gains mondiaux signifie d\u00e9sormais que tout revenu provenant de l'ext\u00e9rieur du Nigeria et non introduit au Nigeria (ou introduit au Nigeria par des voies non officielles) sera d\u00e9sormais imposable. Les personnes disposant de revenus passifs \u00e9trangers peuvent juger utile d'apporter ces revenus au Nigeria et de les d\u00e9poser sur un compte en devises (domicili\u00e9), s'il est possible d'envoyer des fonds de ces comptes hors du Nigeria sans restrictions. Cette exon\u00e9ration ne s'applique pas aux revenus d'un emploi \u00e0 l'\u00e9tranger ni aux honoraires. Elle ne s'applique pas non plus aux dividendes de soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res r\u00e9sidant au Nigeria, ni aux dividendes r\u00e9put\u00e9s avoir \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9e par cinq personnes physiques ou moins.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Salaires des officiers militaires<\/strong>: Les salaires des officiers militaires seront exon\u00e9r\u00e9s de l'imp\u00f4t sur le revenu. Il s'agit d'une exemption inattendue. Nous ne savons pas si elle s'applique \u00e0 l'ensemble du personnel militaire ou seulement aux officiers commissionn\u00e9s. Nous supposons \u00e9galement qu'elle est destin\u00e9e \u00e0 s'appliquer aux officiers des forces militaires nig\u00e9rianes, plut\u00f4t qu'aux forces \u00e9trang\u00e8res ou irr\u00e9guli\u00e8res. Nous ne sommes pas s\u00fbrs que cette disposition soit valide au regard de l'article 42 de la Constitution. Il existe une exemption distincte pour les \u00e9moluments des \u201cautres grades\u201d et du personnel servant dans les zones de combat, les zones dangereuses et les op\u00e9rations d\u00e9sign\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>All\u00e9gement des loyers<\/strong>: Un particulier b\u00e9n\u00e9ficiera d'un all\u00e8gement de loyer pour 20% du loyer qu'il paie pour une r\u00e9sidence. Ceci ne s'applique \u00e9videmment pas \u00e0 un individu qui vit dans une propri\u00e9t\u00e9 qu'il poss\u00e8de. L'all\u00e8gement est limit\u00e9 \u00e0 500 000 NGN par an. Le particulier doit d\u00e9clarer le loyer pay\u00e9 et toute autre information demand\u00e9e par l'administration fiscale, sans doute pour que celle-ci puisse s'assurer que le propri\u00e9taire d\u00e9clare ses revenus. Un particulier qui emprunte de l'argent pour d\u00e9velopper une r\u00e9sidence a toujours droit \u00e0 un all\u00e9gement fiscal sur les int\u00e9r\u00eats, comme c'est le cas actuellement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Indemnisation des dommages corporels<\/strong>: Les indemnit\u00e9s pour dommages corporels, y compris les indemnit\u00e9s pour perte de fonction, diffamation, etc., ne sont imposables que sur les montants exc\u00e9dant 50 millions NGN (environ 33 000 USD).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>All\u00e9gement de l'imp\u00f4t sur les plus-values<\/strong>: La vente de la r\u00e9sidence priv\u00e9e principale d'une personne est exon\u00e9r\u00e9e d'imp\u00f4t. Cette exon\u00e9ration peut s'\u00e9tendre au terrain imm\u00e9diatement attenant \u00e0 la r\u00e9sidence, jusqu'\u00e0 un acre. Cette exon\u00e9ration n'est accord\u00e9e qu'une seule fois dans la vie. La cession de v\u00e9hicules \u00e0 moteur n'est pas soumise \u00e0 l'imp\u00f4t sur les plus-values, si ceux-ci sont utilis\u00e9s \u00e0 des fins priv\u00e9es ou non lucratives, et est limit\u00e9e \u00e0 deux v\u00e9hicules par personne et par an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Indemnit\u00e9 forfaitaire d'h\u00e9bergement<\/strong>: L'avantage imposable correspond \u00e0 la valeur annuelle des locaux, \u00e0 concurrence de 20% du revenu brut annuel de l'emploi. La valeur annuelle est la valeur locative annuelle pour les taux locaux. Toutefois, lorsqu'il n'existe pas de loi sur les taux locaux, la valeur annuelle est d\u00e9termin\u00e9e par l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Autres modifications administratives<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>La loi sur l'administration fiscale<\/strong> ne contient pas de date d'entr\u00e9e en vigueur et semble donc entrer en vigueur le 26 juin 2025. Cela pourrait signifier que les nouvelles dispositions sur les p\u00e9nalit\u00e9s et les d\u00e9lais d'\u00e9valuation entrent en vigueur imm\u00e9diatement, malgr\u00e9 les commentaires verbaux du pr\u00e9sident ex\u00e9cutif du FIRS selon lesquels la mise en \u0153uvre aura lieu le 1er janvier 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Num\u00e9ro d'identification fiscale<\/strong>: Une personne ne peut d\u00e9sormais avoir qu'un seul num\u00e9ro d'identification fiscale, qui sera valable pour tous les imp\u00f4ts et toutes les autorit\u00e9s fiscales. Ce num\u00e9ro d'identification fiscale doit figurer sur toute correspondance \u00e0 des fins de conformit\u00e9 fiscale, sur les documents pr\u00e9par\u00e9s dans le cadre d'une transaction, et est n\u00e9cessaire pour conclure un contrat avec un organisme ou une agence du gouvernement f\u00e9d\u00e9ral ou de l'\u00c9tat, ou avec une administration locale. Les banques, les compagnies d'assurance, les agents de change et les prestataires d'autres services financiers doivent s'assurer que tout client qui est une personne imposable fournit un num\u00e9ro d'identification fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les changements de coordonn\u00e9es d'une personne disposant d'un num\u00e9ro d'identification fiscale doivent \u00eatre notifi\u00e9s \u00e0 l'administration fiscale dans un d\u00e9lai de 30 jours. Il s'agit notamment du changement de toute personne d\u00e9tenant 5% ou plus des actions d'une soci\u00e9t\u00e9, ou du changement du b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif d'actions d\u00e9tenues par un mandataire. La vente, le rachat ou la fusion d'une soci\u00e9t\u00e9 doivent \u00e9galement \u00eatre notifi\u00e9s \u00e0 l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une entreprise ou un organe statutaire qui attribue un contrat \u00e0 une personne non enregistr\u00e9e est passible d'une amende de 5 millions NGN (environ 3 300 USD).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Inscription des non-r\u00e9sidents<\/strong>: Tout non-r\u00e9sident qui fournit des biens ou des services imposables \u00e0 une personne au Nigeria, ou qui tire des revenus du Nigeria, doit s'enregistrer aux fins de l'imp\u00f4t et obtenir un num\u00e9ro d'identification fiscale. Toutefois, cela n'est pas n\u00e9cessaire pour une personne qui ne tire que des revenus passifs du Nigeria. Un non-r\u00e9sident qui ne per\u00e7oit que des revenus soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source en tant qu'imp\u00f4t final n'est pas tenu de remplir une d\u00e9claration d'imp\u00f4t, mais doit s'enregistrer.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fournisseurs de services de biens virtuels<\/strong>: Toute personne exer\u00e7ant des activit\u00e9s li\u00e9es aux actifs virtuels, y compris l'\u00e9change, le n\u00e9goce, la garde ou l'\u00e9mission, doit s'enregistrer aupr\u00e8s de l'administration fiscale. Elle doit \u00e9galement obtenir une licence de la Securities and Exchange Commission (SEC) avant de commencer son activit\u00e9. Elle doit maintenir une documentation KYC, devra faire des rapports \u00e0 la Nigerian Financial Intelligence Unit (NFIU) et devra obtenir un certificat de la Special Control Unit against Money Laundering (SCUML).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ils doivent d\u00e9poser une d\u00e9claration mensuelle d'activit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Accr\u00e9ditation des agents fiscaux<\/strong>: Les agents fiscaux devront \u00eatre accr\u00e9dit\u00e9s par les autorit\u00e9s fiscales. Les autorit\u00e9s fiscales doivent d\u00e9finir les conditions d'accr\u00e9ditation. Nous croyons savoir que le FIRS\/NRS discute de cette question avec les organisations professionnelles concern\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Certificats de d\u00e9charge fiscale<\/strong>: Les certificats d'exon\u00e9ration fiscale sont d\u00e9livr\u00e9s dans les deux semaines suivant la demande, mais peuvent \u00eatre refus\u00e9s si l'autorit\u00e9 fiscale en donne les raisons.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Objections<\/strong>: Les d\u00e9lais et les proc\u00e9dures d'opposition restent inchang\u00e9s. Les autorit\u00e9s fiscales doivent r\u00e9pondre aux objections dans un d\u00e9lai de 90 jours, faute de quoi l'objection sera consid\u00e9r\u00e9e comme maintenue. Cela n\u00e9cessitera de nouvelles m\u00e9thodes de travail de la part des autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Recours<\/strong>: Si un contribuable fait appel devant la High Court d'une d\u00e9cision de la Tax Appeal Tribunal, il doit verser un d\u00e9p\u00f4t de 20% du montant contest\u00e9 \u00e0 titre de garantie, sur un compte d\u00e9sign\u00e9 par la High Court. Il s'agit d'une am\u00e9lioration par rapport \u00e0 l'obligation de verser une partie de l'imp\u00f4t contest\u00e9 \u00e0 l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00c9valuation des d\u00e9lais<\/strong>: Si un contr\u00f4le fiscal a \u00e9t\u00e9 entam\u00e9 dans les six ans suivant une \u00e9valuation, l'administration fiscale peut poursuivre le contr\u00f4le et \u00e9tablir des \u00e9valuations suppl\u00e9mentaires. L'administration fiscale n'est pas tenue de d\u00e9montrer que le contribuable s'est mal comport\u00e9, mais simplement que le contr\u00f4le a commenc\u00e9 avant le sixi\u00e8me anniversaire de l'\u00e9tablissement de la cotisation. Nous pr\u00e9voyons que de nombreux contr\u00f4les fiscaux commenceront peu avant le sixi\u00e8me anniversaire de l'imposition et que les autorit\u00e9s fiscales n'auront aucune urgence \u00e0 les mener \u00e0 bien. Les contribuables seront mis en danger par ce qui risque, dans la pratique, de devenir un d\u00e9lai illimit\u00e9 pour l'\u00e9tablissement d'\u00e9valuations suppl\u00e9mentaires.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Divulgation de la planification fiscale<\/strong>: Toute transaction ou tout accord dont l'objectif principal est d'obtenir un b\u00e9n\u00e9fice ou un avantage fiscal (d\u00e9fini au sens large) doit \u00eatre divulgu\u00e9 \u00e0 l'autorit\u00e9 fiscale, sans qu'elle en fasse la demande. Les d\u00e9tails \u00e0 divulguer sont ceux requis par l'autorit\u00e9 fiscale, et le d\u00e9lai de divulgation sera sp\u00e9cifi\u00e9 dans la r\u00e9glementation. Nous comprenons que le FIRS est en train de r\u00e9diger les r\u00e8glements et que cette divulgation obligatoire ne peut \u00eatre exig\u00e9e tant que les r\u00e8glements ne sont pas publi\u00e9s. Il est probable qu'il y ait des doutes quant aux transactions ou accords dont l'objectif principal est d'obtenir un avantage fiscal, mais la charge de la preuve incombera au contribuable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les autorit\u00e9s fiscales peuvent prendre des mesures \u00e0 l'encontre des dispositifs d'\u00e9vasion fiscale, y compris des \u00e9valuations et des ajustements.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>D\u00e9cisions fiscales avanc\u00e9es<\/strong>: Les d\u00e9cisions fiscales peuvent \u00eatre \u00e9mises par les autorit\u00e9s fiscales, soit de leur propre chef, soit dans un d\u00e9lai de 21 jours \u00e0 compter de la demande. L'administration fiscale peut refuser d'\u00e9mettre un ruling qui a \u00e9t\u00e9 demand\u00e9, en indiquant les raisons pour lesquelles elle n'est pas en mesure d'\u00e9mettre le ruling.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cession de dettes fiscales<\/strong>: Une autorit\u00e9 fiscale peut c\u00e9der des dettes fiscales \u00e0 des tiers collecteurs si elle a \u00e9puis\u00e9 toutes les mesures l\u00e9gales de recouvrement de la dette.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Compilation des infractions<\/strong>: Une autorit\u00e9 fiscale peut \u201ccomposer\u201d une infraction en acceptant un r\u00e8glement mon\u00e9taire qui ne d\u00e9passe pas le montant de l'imp\u00f4t en cause plus l'amende maximale. Cela ne constitue pas une condamnation. Cette disposition devrait inciter les autorit\u00e9s fiscales \u00e0 appliquer des sanctions qui, autrement, n\u00e9cessiteraient des poursuites et une condamnation, car dans certaines circonstances, les contribuables pr\u00e9f\u00e9reront r\u00e9gler l'affaire en esp\u00e8ces plut\u00f4t que de s'exposer \u00e0 des poursuites et \u00e0 une condamnation.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Proc\u00e9dures de r\u00e8glement formel<\/strong>: Les litiges fiscaux ne devront plus \u00eatre r\u00e9gl\u00e9s par la r\u00e9solution des objections et des appels par les autorit\u00e9s fiscales, la Cour d'appel fiscale et les tribunaux. La m\u00e9thode de r\u00e8glement des litiges a \u00e9t\u00e9 formalis\u00e9e. Toutefois, elle ne sera pas disponible pour les cas d'\u00e9vasion fiscale intentionnelle, de fraude ou lorsqu'il est dans l'int\u00e9r\u00eat public d'avoir une interpr\u00e9tation judiciaire d'une question et que l'affaire encouragera le respect de la loi par le contribuable. Cela semble ajouter un degr\u00e9 de formalit\u00e9 ou de bureaucratie suppl\u00e9mentaire \u00e0 ce qui est actuellement quelque peu informel.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Remboursements d'imp\u00f4ts<\/strong>: Les remboursements d'imp\u00f4ts sont vers\u00e9s apr\u00e8s un contr\u00f4le de l'administration fiscale. Les demandes de remboursement doivent \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9es dans les six ans suivant la fin de l'ann\u00e9e d'imposition \u00e0 laquelle elles se rapportent. Le remboursement doit \u00eatre pay\u00e9 (ou imput\u00e9 sur tout autre imp\u00f4t d\u00fb par le m\u00eame contribuable) dans les 90 jours suivant la d\u00e9cision de l'administration fiscale. Malheureusement, il n'y a pas de stipulation sur le d\u00e9lai dans lequel l'autorit\u00e9 fiscale doit prendre une d\u00e9cision.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il existe une disposition sp\u00e9ciale pour les remboursements de TVA. Ceux-ci doivent \u00eatre effectu\u00e9s dans les 12 mois suivant la transaction donnant lieu au remboursement. Le remboursement doit \u00eatre effectu\u00e9 dans les 30 jours suivant la r\u00e9ception d'une demande valable. Nous ne savons pas exactement ce qui constitue une demande valable, ni qui d\u00e9termine si elle est valable. Le remboursement peut \u00eatre d\u00e9duit de toute dette fiscale du contribuable ou pay\u00e9 en esp\u00e8ces. Il semble que le remboursement de la TVA puisse \u00eatre compens\u00e9 par d'autres imp\u00f4ts, et pas seulement par la TVA, mais nous pensons qu'il y aura des probl\u00e8mes pratiques pour organiser les compensations avec l'imp\u00f4t sur le revenu, et des probl\u00e8mes plus graves pour les compensations avec les imp\u00f4ts dus \u00e0 l'administration fiscale d'un \u00c9tat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Int\u00e9r\u00eat<\/strong>: Le taux d'int\u00e9r\u00eat sur les imp\u00f4ts en souffrance est le taux de la politique mon\u00e9taire (MPR) plus une marge, pour les dettes en NGN, comme c'est le cas actuellement. Pour les dettes fiscales en devises \u00e9trang\u00e8res, le taux d'int\u00e9r\u00eat sera le taux SOFR plus une marge de 10% ou une marge diff\u00e9rente d\u00e9termin\u00e9e par le ministre des finances. Cela pourrait conduire \u00e0 des taux tr\u00e8s \u00e9lev\u00e9s pour les dettes fiscales en devises.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sanctions<\/strong>: Il existe de nombreuses nouvelles dispositions en mati\u00e8re de sanctions. Certaines d'entre elles sont \u00e9num\u00e9r\u00e9es ci-dessous<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ne pas attribuer la TVA sur les ventes ou ne pas en informer l'autorit\u00e9 fiscale, 1 million NGN (environ 650 USD).<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9faut de retenue de l'imp\u00f4t \u00e0 la source, 40% du montant non retenu. Si l'imp\u00f4t a \u00e9t\u00e9 d\u00e9duit mais n'a pas \u00e9t\u00e9 vers\u00e9 \u00e0 l'autorit\u00e9 fiscale, la p\u00e9nalit\u00e9 est plut\u00f4t de 10% par an. Il est un peu surprenant que le fait de d\u00e9duire l'imp\u00f4t et de ne pas le verser \u00e0 l'administration fiscale soit trait\u00e9 avec plus d'indulgence que le fait de ne pas le d\u00e9duire du tout, mais nous nous demandons \u00e9galement comment une p\u00e9nalit\u00e9 est appliqu\u00e9e par an, \u00e9tant donn\u00e9 que cela ressemble davantage \u00e0 un int\u00e9r\u00eat sur le plan conceptuel. Toutefois, il existe une autre disposition qui peut s'appliquer dans ce sc\u00e9nario.<\/li>\n\n\n\n<li>Ne pas verser l'imp\u00f4t retenu ou ne pas d\u00e9clarer le montant correct de l'imp\u00f4t, 50% de l'imp\u00f4t d\u00fb ou 3 ans d'emprisonnement, ou les deux. Cette disposition semble s'appliquer \u00e0 la sous-d\u00e9claration de l'imp\u00f4t d\u00fb dans une d\u00e9claration d'auto-\u00e9valuation ou dans une d\u00e9claration de TVA et est donc plus importante que la p\u00e9nalit\u00e9 de 10% applicable en vertu de l'ancienne loi.<\/li>\n\n\n\n<li>Un fournisseur de services d'actifs virtuels qui ne se conforme pas \u00e0 la loi, 10 millions NGN (environ 6 500 USD) pour le premier mois, et 1 million NGN (environ 650 USD) pour chaque mois suivant, ou la r\u00e9vocation de la licence.<\/li>\n\n\n\n<li>Droit de timbre. 10% du droit.<\/li>\n\n\n\n<li>Corruption d'un fonctionnaire du fisc. 500 000 NGN (environ 325 USD) pour une personne physique ou 2 millions NGN (environ 1 300 USD) pour une personne morale, ou 3 ans de prison, ou les deux. L'imp\u00f4t d\u00fb doit \u00e9galement \u00eatre pay\u00e9.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00catre un fonctionnaire corrompu (par exemple, exiger ou accepter des pots-de-vin, conserver des imp\u00f4ts pour son propre usage, comptabiliser faussement les imp\u00f4ts per\u00e7us, voler des documents, compromettre l'\u00e9valuation ou la perception de l'imp\u00f4t). Amende de 200% de l'imp\u00f4t concern\u00e9 ou 3 ans de prison, ou les deux.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Des occasions apparemment manqu\u00e9es<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nous sommes d\u00e9\u00e7us que l'on n'ait pas profit\u00e9 de l'occasion pour apporter d'autres changements, tels que : - la mise en place d'un syst\u00e8me de gestion de l'information.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Droits de succession ou de succession<\/strong>: Ce point ne figure toujours pas dans la l\u00e9gislation fiscale et il semble que l'Assembl\u00e9e nationale ait h\u00e9sit\u00e9 \u00e0 faire quoi que ce soit qui puisse pr\u00e9sager l'instauration d'une telle taxe. Toutefois, le Nigeria dispose d\u00e9j\u00e0 d'une forme de taxe sur les d\u00e9c\u00e8s, sous la forme d'une taxe d'homologation impos\u00e9e par les r\u00e8gles des tribunaux de grande instance. Nous continuons \u00e0 penser que cette taxe devrait faire partie de la l\u00e9gislation fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Certificat d'acceptation des immobilisations<\/strong>: L'obligation d'obtenir un certificat de la division de l'inspection industrielle du minist\u00e8re de l'industrie (IID), justifiant le co\u00fbt des actifs fixes acquis pour plus de 5 millions NGN, n'a pas \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e. Il s'agit d'une exigence bureaucratique inutile qui ne semble profiter qu'aux employ\u00e9s de l'IID et aux soci\u00e9t\u00e9s de conseil qui aident \u00e0 obtenir ces certificats. La loi sur l'inspection industrielle exige en fait que toute personne qui a l'intention d'engager des d\u00e9penses d'investissement de 5 millions NGN (environ 3 300 USD) notifie cette intention \u00e0 l'IID, ce qui constitue une obstruction inutile \u00e0 l'investissement.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Seuils et sanctions<\/strong>: Penalties (except those which are a percentage of the tax involved) and the various thresholds have all been expressed in NGN. Inflation (which is currently more than 20% per annum) will quite rapidly erode the \u201creal\u201d value of these amounts, and it is cumbersome to arrange fresh legislation to change these. It may have been useful to specify these in \u201cunits,\u201d and define a unit as an amount of NGN so that it can be easily changed by Ministerial Order or other Statutory Instrument. elementor-action%3Aaction%3Dpopup%3Aopen%26settings%3DeyJpZCI6IjMzNzEiLCJ0b2dnbGUiOmZhbHNlfQ%3D%3D<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Comme vous pouvez le constater, il s'agit d'une r\u00e9vision majeure du syst\u00e8me fiscal nig\u00e9rian, et les entreprises et les particuliers devront adapter leurs processus actuels pour s'assurer qu'ils restent en avance sur la loi. Si vous souhaitez discuter de l'impact de cette r\u00e9forme sur votre entreprise, n'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter. <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/contact\/\">contact<\/a>. <\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-content-justification-center is-layout-flex wp-container-core-buttons-is-layout-3e41869c wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button has-custom-width wp-block-button__width-50\"><a class=\"wp-block-button__link has-text-align-center has-custom-font-size wp-element-button\" href=\"#elementor-action%3Aaction%3Dpopup%3Aopen%26settings%3DeyJpZCI6Ijc2MjUiLCJ0b2dnbGUiOmZhbHNlfQ%3D%3D\" style=\"font-size:18px\"><strong>T\u00e9l\u00e9charger notre liste de contr\u00f4le \u201cQue faire ensuite ?<\/strong><\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>UPDATE (11 September 2025): Nigeria\u2019s newly gazetted tax legislation has now been reissued after errors were discovered in the initial versions.The revised gazettes correct several technical points, though some uncertainty remains. 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