{"id":722,"date":"2021-04-09T14:02:58","date_gmt":"2021-04-09T14:02:58","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=722"},"modified":"2025-08-19T13:58:44","modified_gmt":"2025-08-19T09:58:44","slug":"taxe-sur-les-services-numeriques","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/digital-services-tax\/","title":{"rendered":"Mise \u00e0 jour de la taxe sur les services num\u00e9riques en Afrique"},"content":{"rendered":"
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Nexus Schmexus<\/strong><\/em><\/h3>\n

Au bon vieux temps, il \u00e9tait assez clair quel pays pouvait vous taxer. Si vous aviez une usine de fabrication de gadgets en Irlande, l'Irlande taxait tous vos revenus, quel que soit l'endroit o\u00f9 se trouvaient vos clients. Si vous aviez des clients en Afrique du Sud, par exemple, l'Afrique du Sud ne pouvait vous taxer que si vous aviez une pr\u00e9sence commerciale dans ce pays. C'est le principe du nexus. Un pays ne peut vous imposer que si vos revenus d\u00e9coulent de vos liens avec ce pays. De nos jours, plus personne ne travaille avec des gadgets ; de nombreux biens et services sont intangibles, en tout ou en partie. Il s'agit des services num\u00e9riques, qui peuvent \u00eatre soumis \u00e0 la taxe sur les services num\u00e9riques (\u201cTVN\u201d). Les services num\u00e9riques comprennent tous les services \u00e9lectroniques, y compris la diffusion en continu de contenu num\u00e9rique, la fourniture de places de march\u00e9 num\u00e9riques, les m\u00e9dias par abonnement, l'h\u00e9bergement de sites web, les services d'assistance en ligne et l'apprentissage en ligne.<\/p>\n

Aucun de ces produits ne n\u00e9cessite une usine de fabrication de gadgets ou un lien tangible dans le pays o\u00f9 se trouvent les clients. Alors, qui peut taxer ces services et comment ? La question devient de plus en plus complexe et nous en abordons quelques aspects cl\u00e9s ci-dessous.<\/p>\n

Qu'est-ce que la taxe sur les services num\u00e9riques ?<\/strong><\/em><\/h3>\n

La DST d\u00e9signe le m\u00e9canisme par lequel un pays cherche \u00e0 appliquer une taxe sur les services num\u00e9riques re\u00e7us dans ce pays. M\u00eame si le fournisseur n'a pas de pr\u00e9sence physique dans le pays. La taxe est donc li\u00e9e \u00e0 l'endroit o\u00f9 les services sont consomm\u00e9s plut\u00f4t qu'\u00e0 l'endroit o\u00f9 le fournisseur de services est bas\u00e9.<\/p>\n

Il s'agit d'un changement fondamental qui accro\u00eet les possibilit\u00e9s d'imposition, ce qui est bien s\u00fbr int\u00e9ressant pour les autorit\u00e9s fiscales. Les services num\u00e9riques sont rest\u00e9s rentables tout au long de la pand\u00e9mie de Covid-19.<\/p>\n

Les autorit\u00e9s fiscales remarquent cette tendance et sont d\u00e9sireuses d'en tirer parti, ce qui en fait un sujet de discussion important \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale en ce moment. Nous constatons une augmentation du nombre de pays qui mettent en \u0153uvre une forme de DST. Celle-ci peut s'appliquer de diff\u00e9rentes mani\u00e8res.<\/p>\n

Qu'en est-il de la taxe sur les services num\u00e9riques ?<\/strong><\/em><\/h3>\n

L'endroit o\u00f9 la valeur est cr\u00e9\u00e9e est un moyen de d\u00e9terminer qui doit \u00eatre tax\u00e9. Par exemple, si c'est l'utilisateur final qui est \u00e0 l'origine de la cr\u00e9ation de revenus, il pourrait \u00eatre tax\u00e9. Toutefois, les autorit\u00e9s fiscales pourraient \u00e9galement envisager un champ d'application plus large, qui inclurait tout \u00e9change num\u00e9rique d'informations. Il est \u00e9galement possible d'envisager des seuils et de ne taxer que lorsque les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par les services num\u00e9riques d\u00e9passent un certain montant. Cela entra\u00eenerait davantage d'exigences en mati\u00e8re de conformit\u00e9. Jusqu'\u00e0 pr\u00e9sent, les seuils de revenus mis en \u0153uvre vont de 65 000 USD (Nigeria) \u00e0 32 millions USD (Royaume-Uni). \u00c0 l'inverse, certains pays n'ont fix\u00e9 aucun seuil. Les taux appliqu\u00e9s ne sont pas non plus tr\u00e8s coh\u00e9rents et certains pays appliquent des taux diff\u00e9rents pour des services diff\u00e9rents.<\/p>\n

TVA sur les services \u00e9lectroniques<\/strong><\/em><\/h3>\n

Un autre changement concerne la taxe sur la valeur ajout\u00e9e (\u201cTVA\u201d), car de nombreux pays ont ajout\u00e9 un \u00e9l\u00e9ment \u00e9lectronique \u00e0 leur l\u00e9gislation sur la TVA. Mais pas toujours dans leur r\u00e9gime d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. La TVA s'applique \u00e0 des types de services similaires, mais elle est plut\u00f4t tax\u00e9e indirectement. L'Afrique du Sud en est un exemple. Les entreprises \u00e9trang\u00e8res de commerce \u00e9lectronique qui fournissent des livres \u00e9lectroniques, de la musique et d'autres services \u00e9lectroniques sont tenues de s'enregistrer en tant que vendeur de TVA en Afrique du Sud. Lorsque leur chiffre d'affaires en Afrique du Sud d\u00e9passe un seuil annuel de 50 000 ZAR.<\/p>\n

\u201cLa loi sud-africaine sur la TVA d\u00e9finit les \u201dservices \u00e9lectroniques\" comme suit \u201ctout service fourni au moyen d'un agent \u00e9lectronique, d'une communication \u00e9lectronique ou de l'internet, \u00e0 titre on\u00e9reux<\/em>\u201d. Trois types de services seront exclus de cette d\u00e9finition :<\/p>\n