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Le projet de loi propose d'\u00e9largir la d\u00e9finition du terme \u201credevance\u201d pour y inclure non seulement les frais d'utilisation, de d\u00e9veloppement, de formation, de maintenance ou de support d'un logiciel, mais aussi les paiements effectu\u00e9s pour la distribution d'un logiciel lorsque des frais p\u00e9riodiques sont factur\u00e9s par l'interm\u00e9diaire d'un distributeur.<\/p>\n\n\n\n
Notre point de vue : Cette disposition va au-del\u00e0 de la d\u00e9finition standard des conventions fiscales internationales et des mod\u00e8les de l'OCDE et de l'ONU, ce qui accro\u00eet le risque de diff\u00e9rends conventionnels et de double imposition, en particulier pour les entreprises de logiciels et de technologie. Cette mesure est \u00e9galement susceptible d'augmenter le co\u00fbt des logiciels pour les utilisateurs kenyans, \u00e9tant donn\u00e9 qu'une retenue \u00e0 la source sera impos\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n
2. Limitation du report des pertes<\/h3>\n\n\n\n
Le projet de loi propose un plafond de cinq ans pour le report des pertes fiscales, en remplacement de la p\u00e9riode ind\u00e9finie actuelle.<\/p>\n\n\n\n
Notre point de vue : Il s'agit d'un changement majeur susceptible d'affecter les secteurs \u00e0 forte intensit\u00e9 de capital tels que l'\u00e9nergie, les infrastructures et l'industrie manufacturi\u00e8re, o\u00f9 la rentabilit\u00e9 est retard\u00e9e par d'importants investissements initiaux. Il risque de d\u00e9courager les investissements \u00e0 long terme et d'\u00e9branler la certitude des investisseurs existants qui ont mod\u00e9lis\u00e9 les rendements dans le cadre du r\u00e9gime pr\u00e9c\u00e9dent.<\/p>\n\n\n\n
Prix de transfert<\/h2>\n\n\n\nIntroduction d'accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix<\/h3>\n\n\n\n
L'introduction des accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APP) est un changement bienvenu. Ces accords permettent aux contribuables de convenir \u00e0 l'avance avec l'ARK des m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert pour une p\u00e9riode pouvant aller jusqu'\u00e0 cinq ans.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Cette mesure apporte une certitude bienvenue aux multinationales et peut contribuer \u00e0 r\u00e9duire les litiges et les risques d'audit sur les transactions transfrontali\u00e8res.<\/p>\n\n\n\n
Taxe sur l'emploi<\/h2>\n\n\n\n1. Augmentation de l'indemnit\u00e9 journali\u00e8re exon\u00e9r\u00e9e d'imp\u00f4t<\/h3>\n\n\n\n
Le seuil d'exon\u00e9ration d'imp\u00f4t pour les indemnit\u00e9s journali\u00e8res vers\u00e9es aux employ\u00e9s voyageant dans le cadre de leurs fonctions est port\u00e9 de 2 000 KES \u00e0 10 000 KES par jour.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Il s'agit d'une mise \u00e0 jour pratique et attendue depuis longtemps qui facilitera la mise en conformit\u00e9 et r\u00e9duira les charges administratives pour les employeurs et les employ\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n
2. Suppression de la d\u00e9duction fiscale pour les expatri\u00e9s<\/h3>\n\n\n\n
Le projet de loi propose de supprimer la disposition autorisant une d\u00e9duction fiscale d'un tiers pour les expatri\u00e9s travaillant dans des bureaux r\u00e9gionaux agr\u00e9\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Cette mesure pourrait affaiblir la position du Kenya en tant que si\u00e8ge r\u00e9gional d'entreprises multinationales et augmenter les co\u00fbts de l'emploi.<\/p>\n\n\n\n
3. Modification de la d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats hypoth\u00e9caires<\/h3>\n\n\n\n
La d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats pay\u00e9s sur les pr\u00eats immobiliers r\u00e9sidentiels est \u00e9tendue aux pr\u00eats utilis\u00e9s pour la construction, en plus de l'achat ou de l'am\u00e9lioration.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Une clarification judicieuse, bien que le plafond mon\u00e9taire et la restriction de r\u00e9sidence unique restent en place, ce qui limite l'avantage global.<\/p>\n\n\n\n
Loi sur les proc\u00e9dures fiscales<\/h2>\n\n\n\n1. Clarification des exemptions relatives \u00e0 la facturation \u00e9lectronique<\/h3>\n\n\n\n
Certains paiements, notamment les salaires, les importations et les transactions finales de retenue \u00e0 la source, sont confirm\u00e9s comme \u00e9tant exempt\u00e9s de facturation \u00e9lectronique.<\/p>\n\n\n\n
2. All\u00e9gement des p\u00e9nalit\u00e9s li\u00e9es \u00e0 la retenue \u00e0 la source<\/h3>\n\n\n\n
Les agents charg\u00e9s de la retenue \u00e0 la source ne sont pas responsables de l'imp\u00f4t qui n'a pas \u00e9t\u00e9 retenu lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire a pay\u00e9 et comptabilis\u00e9 l'imp\u00f4t dans son int\u00e9gralit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Cette mesure permet d'\u00e9viter la double imposition et d'assurer l'\u00e9quit\u00e9 de la proc\u00e9dure d'ex\u00e9cution.<\/p>\n\n\n\n
3. Les avis de l'Agence peuvent \u00eatre \u00e9mis pendant les recours<\/h3>\n\n\n\n
L'ARK pourra d\u00e9sormais \u00e9mettre des avis d'agence (par exemple des ordres de saisie) lorsqu'un contribuable a perdu une affaire devant le tribunal d'appel fiscal ou devant un tribunal, m\u00eame si le contribuable a fait appel de la d\u00e9cision.<\/p>\n\n\n\n
Notre point de vue : Les contribuables doivent d\u00e9sormais agir rapidement pour obtenir des ordonnances de suspension afin d'\u00e9viter l'application de la loi, ce qui accro\u00eet l'urgence des litiges et le risque de non-conformit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n
4. Le calcul de la chronologie a \u00e9t\u00e9 renforc\u00e9<\/h3>\n\n\n\n
La proposition supprime la r\u00e8gle actuelle qui exclut les week-ends et les jours f\u00e9ri\u00e9s dans le calcul des d\u00e9lais d'opposition et de recours.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Cette mesure raccourcit consid\u00e9rablement les d\u00e9lais pratiques et augmente le risque de d\u00e9passement des d\u00e9lais, en particulier pour les litiges complexes. Elle revient \u00e9galement sur une disposition introduite il y a seulement cinq mois, r\u00e9duisant ainsi la pr\u00e9visibilit\u00e9 du droit fiscal.<\/p>\n\n\n\n
5. \u00c9largissement de l'acc\u00e8s des ARK aux donn\u00e9es commerciales<\/h3>\n\n\n\n
Le projet de loi supprime les protections qui exemptaient auparavant les secrets commerciaux et les donn\u00e9es personnelles des clients de l'obligation de les communiquer \u00e0 l'ARK.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Cette affaire soul\u00e8ve d'importantes questions en mati\u00e8re de confidentialit\u00e9 des donn\u00e9es. Les entreprises concern\u00e9es devraient revoir leur politique de protection des donn\u00e9es et leur politique informatique interne.<\/p>\n\n\n\n
6. L'absence de d\u00e9claration est d\u00e9sormais sanctionn\u00e9e<\/h3>\n\n\n\n
Les p\u00e9nalit\u00e9s actuellement applicables en cas de d\u00e9p\u00f4t tardif de la d\u00e9claration de revenus s'appliqueront d\u00e9sormais \u00e9galement en cas d'absence de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration.<\/p>\n\n\n\n
7. Abandon des sanctions pour cause d'erreur de syst\u00e8me<\/h3>\n\n\n\n
Le secr\u00e9taire du cabinet peut renoncer aux p\u00e9nalit\u00e9s ou aux int\u00e9r\u00eats r\u00e9sultant d'erreurs, de retards ou de duplications caus\u00e9s par les syst\u00e8mes fiscaux \u00e9lectroniques, tels que iTax.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Cette mesure s'aligne sur les r\u00e9centes orientations judiciaires et assure l'\u00e9quit\u00e9 lorsque les contribuables ont respect\u00e9 les r\u00e8gles de bonne foi, mais ont souffert des failles du syst\u00e8me.<\/p>\n\n\n\n
Droits d'accise<\/h2>\n\n\n\n1. \u00c9largissement de la d\u00e9finition du pr\u00eateur num\u00e9rique<\/h3>\n\n\n\n
La d\u00e9finition de \u201cpr\u00eateur num\u00e9rique\u201d est \u00e9largie pour couvrir les fournisseurs de cr\u00e9dit non bancaires op\u00e9rant par le biais de plateformes \u00e9lectroniques. Les banques, les Saccos et les institutions de microfinance agr\u00e9\u00e9es sont exclues.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Cette mesure fait entrer davantage de fintech et de pr\u00eateurs informels dans le filet des accises, ce qui pourrait modifier le paysage concurrentiel et augmenter les co\u00fbts pour les emprunteurs num\u00e9riques.<\/p>\n\n\n\n
2. Introduction d'un d\u00e9lai pour la d\u00e9cision d'autorisation<\/h3>\n\n\n\n
L'ARK devra prendre des d\u00e9cisions sur les demandes de licences d'accises dans un d\u00e9lai de 14 jours. Toutefois, il n'existe pas de solution claire en cas de non-respect de ce d\u00e9lai.<\/p>\n\n\n\n
Droit de timbre<\/h2>\n\n\n\nExemption pour les r\u00e9organisations internes<\/h3>\n\n\n\n
Le droit de timbre ne s'applique pas au transfert de biens d'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 ses actionnaires dans le cadre d'une r\u00e9organisation interne, \u00e0 condition que le transfert soit proportionnel et, dans le cas d'actions, qu'il s'agisse d'une filiale.<\/p>\n\n\n\n
Notre avis : Il s'agit d'une \u00e9tape positive pour les restructurations de groupes, qui supprime les co\u00fbts et les frictions inutiles dans les processus de r\u00e9organisation des entreprises.<\/p>\n\n\n\n
Conclusion<\/h2>\n\n\n\n
Le projet de loi de finances 2025 du Kenya refl\u00e8te l'importance croissante accord\u00e9e \u00e0 la mobilisation des recettes et \u00e0 l'application de la l\u00e9gislation. Si certaines propositions sont clairement constructives, d'autres, comme la restriction de l'utilisation des pertes et l'\u00e9largissement des pouvoirs d'ex\u00e9cution, peuvent avoir un effet dissuasif sur l'investissement \u00e0 long terme et la stabilit\u00e9 per\u00e7ue du r\u00e9gime fiscal.
Les entreprises qui exercent des activit\u00e9s au Kenya ou qui transitent par ce pays devraient \u00e9valuer en d\u00e9tail l'impact de ces propositions et envisager de s'engager dans le processus l\u00e9gislatif avant que le projet de loi ne soit finalis\u00e9.<\/p>\n\n\n\n
S'il vous pla\u00eet tendre la main<\/a> si vous souhaitez un examen personnalis\u00e9 de l'impact sur votre structure.<\/p>\n\n\n\n<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
On 15 May 2025, the Kenyan Government released the draft for Kenya’s Finance Bill 2025. The proposed amendments are significant, aiming to expand the tax base, modernise compliance, and generate increased revenue. However, several changes may raise concerns among businesses and investors. Below is a summary of the key provisions and their potential implications. Corporate […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":7176,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[273,280],"tags":[],"class_list":["post-7174","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-kenya","category-africa-tax"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7174","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7174"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7174\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7463,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7174\/revisions\/7463"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7176"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7174"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7174"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7174"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}