{"id":6904,"date":"2025-03-20T23:33:13","date_gmt":"2025-03-20T19:33:13","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=6904"},"modified":"2025-10-01T17:37:28","modified_gmt":"2025-10-01T13:37:28","slug":"limpot-sur-les-exportations-de-lile-maurice-tout-ce-quil-faut-savoir","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/mauritius-beneficial-3-tax-for-exports-all-you-need-to-know\/","title":{"rendered":"La taxe 3% de l'\u00eele Maurice, avantageuse pour les exportations - Tout ce qu'il faut savoir !"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Les soci\u00e9t\u00e9s mauriciennes engag\u00e9es dans l'exportation de marchandises sont soumises \u00e0 un taux d'imposition avantageux de 3% sur leur revenu imposable attribuable \u00e0 la taxe mauricienne \u00e0 l'exportation. La d\u00e9finition de \u2018l'exportation de marchandises\u2019 dans la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu (\u201cITA\u201d) inclut \u201c<em>l'achat et la vente de biens au niveau international par une entit\u00e9 en son nom propre, l'exp\u00e9dition de ces biens \u00e9tant effectu\u00e9e directement par l'exp\u00e9diteur dans le pays d'exportation d'origine \u00e0 l'importateur final dans le pays d'importation, sans que les biens soient physiquement d\u00e9barqu\u00e9s \u00e0 l'\u00eele Maurice\u201d.\u201d<\/em> En d'autres termes, les marchandises n'ont pas besoin de transiter physiquement pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9es comme des exportations de marchandises, tant que la transaction est effectu\u00e9e par la soci\u00e9t\u00e9 en son nom propre. Cette r\u00e8gle s'applique aussi bien aux entreprises nationales qu'aux entreprises internationales \u00e9tablies \u00e0 Maurice.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\nhttps:\/\/youtu.be\/06ecrBtNHME\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les choses se compliquent lorsqu'une entreprise exerce plusieurs activit\u00e9s commerciales, y compris l'exportation de marchandises. La question est de savoir comment d\u00e9terminer le revenu imposable au taux de 3% et 15%. La Mauritius Revenue Authority (\u201cMRA\u201d) a d\u00e9j\u00e0 inclus la formule suivante dans la l\u00e9gislation pour \u00e9viter toute confusion sur la fa\u00e7on de r\u00e9partir le revenu imposable attribuable \u00e0 l'exportation de marchandises.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"55\" height=\"40\" data-src=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/MRA-income-formula.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-6906 lazyload\" src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" style=\"--smush-placeholder-width: 55px; --smush-placeholder-aspect-ratio: 55\/40;\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O\u00f9 ?<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u2018a\u2019 est le revenu brut provenant de l'exportation de marchandises au cours de cette ann\u00e9e de revenu ;<\/li>\n\n\n\n<li>\u2018b\u2019 est le revenu brut provenant de toutes les activit\u00e9s de l'entreprise au cours de l'ann\u00e9e de r\u00e9f\u00e9rence ;<\/li>\n\n\n\n<li>\u2018c\u2019 est le revenu imposable de la soci\u00e9t\u00e9 au cours de cet exercice.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aujourd'hui, nous examinons une d\u00e9cision relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu publi\u00e9e par l'ARM en septembre 2023 qui clarifie la mani\u00e8re d'appliquer la m\u00e9thode de nomination sur le revenu imposable attribuable \u00e0 l'exportation de marchandises, en particulier lorsqu'une soci\u00e9t\u00e9 est engag\u00e9e dans des activit\u00e9s multiples.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Les faits<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Constitu\u00e9e le 14 septembre 2009, l'entreprise X est une soci\u00e9t\u00e9 priv\u00e9e \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e par actions, titulaire d'une licence globale d'entreprise (\u201cGBL\u201d).<\/li>\n\n\n\n<li>Au moment de sa constitution, l'activit\u00e9 principale de X \u00e9tait celle d'une soci\u00e9t\u00e9 holding d'investissement ax\u00e9e sur les investissements dans les domaines de la logistique, du rail, des terminaux et de l'infrastructure.<\/li>\n\n\n\n<li>Au fil des ans, X a diversifi\u00e9 ses activit\u00e9s et tire principalement ses revenus des activit\u00e9s suivantes :<ul><li>Participations holding<\/li><\/ul><ul><li>Projet de fret maritime - affr\u00e8tement de navires<\/li><\/ul><ul><li>Projet Syrah - services logistiques<\/li><\/ul><ul><li>Activit\u00e9 ferroviaire - location de locomotives\/mat\u00e9riel roulant<\/li><\/ul><ul><li>N\u00e9gociation de produits de base<\/li><\/ul><ul><li>Investissement dans la dette<\/li><\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Affr\u00e8tement de navires et fret maritime.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Point litigieux<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La grande question \u00e9tait de savoir si le revenu imposable total de X devait \u00eatre pris en consid\u00e9ration aux fins du calcul du revenu imposable imputable \u00e0 l'exportation. L'ARM a estim\u00e9 que la m\u00e9thode de r\u00e9partition devait tenir compte du revenu imposable total conform\u00e9ment aux dispositions de la loi de l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Notre point de vue<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'instruction fiscale ci-dessus montre que l'une des activit\u00e9s commerciales de la soci\u00e9t\u00e9 est le \u2018n\u00e9goce de produits de base\u2019, qui r\u00e9pond \u00e0 la d\u00e9finition de l\u2018\u2019exportation de marchandises\u2018. Lors de l'application de la formule, \u2019a\u2018 doit \u00eatre le revenu d\u00e9riv\u00e9 du commerce de marchandises, \u2019b\u2018 doit \u00eatre le revenu d\u00e9riv\u00e9 de toutes les activit\u00e9s de la soci\u00e9t\u00e9, et \u2019c\u201c doit inclure le revenu imposable total de la soci\u00e9t\u00e9 au cours de l'ann\u00e9e de revenu. Cela signifie que la partie du revenu imposable de la soci\u00e9t\u00e9 li\u00e9e \u00e0 l'exportation de marchandises sera imposable au 3% et que le reste sera imposable au 15%. En fin de compte, il s'agit simplement d'appliquer correctement la formule en tenant un registre pr\u00e9cis des revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par chaque activit\u00e9 commerciale. Avec l'introduction de la taxe sur la responsabilit\u00e9 climatique des entreprises (\u201dCCR\") de 2%, il ne faut pas oublier que le taux d'imposition effectif pour les entreprises exportatrices dont le chiffre d'affaires d\u00e9passe 50 millions MUR, soit environ 1,1 million USD, passera de 3% \u00e0 5%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il se peut que vous rencontriez des divergences entre le calcul de votre imp\u00f4t et le t\u00e9l\u00e9chargement de votre d\u00e9claration d'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sur le site web de l'ARM. L'une des raisons les plus courantes est que les contribuables incluent g\u00e9n\u00e9ralement les revenus exon\u00e9r\u00e9s dans le point \u2018b\u2019 de la formule ci-dessus, ce qui est incorrect. En effet, la d\u00e9finition du \u2018revenu brut\u2019 dans la loi de l'imp\u00f4t sur le revenu n'inclut pas le revenu exon\u00e9r\u00e9 et tout autre revenu de nature capitalistique. Ces revenus doivent \u00eatre correctement r\u00e9partis dans la d\u00e9claration d'imp\u00f4t lorsqu'elle est t\u00e9l\u00e9charg\u00e9e sur le site web de l'ARM.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour toute demande ou pr\u00e9occupation concernant votre conformit\u00e9 fiscale ou d'autres questions li\u00e9es \u00e0 la fiscalit\u00e9, nous vous encourageons \u00e0 <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/contact\/\">nous contacter.<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mauritian companies engaged in the export of goods are subject to a beneficial tax rate of 3% on their chargeable income attributable to Mauritius export tax. 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