Le syst\u00e8me fiscal nig\u00e9rian a besoin d'une r\u00e9forme importante depuis longtemps. Les gouvernements pr\u00e9c\u00e9dents ont commenc\u00e9 \u00e0 le faire, avec une s\u00e9rie de lois de finances annuelles qui traitaient au moins une partie des probl\u00e8mes. Le gouvernement actuel a nomm\u00e9 un comit\u00e9 pr\u00e9sidentiel sur la politique fiscale et la r\u00e9forme de la fiscalit\u00e9, dont le mandat est tr\u00e8s large. Les travaux de ce comit\u00e9 ont abouti \u00e0 la r\u00e9glementation sur la retenue \u00e0 la source 2024, qui est entr\u00e9e en vigueur le 1er janvier 2025, comme nous l'avons vu pr\u00e9c\u00e9demment. <\/p>\n\n\n\n
La commission a maintenant r\u00e9dig\u00e9 quatre projets de loi qui ont \u00e9t\u00e9 transmis \u00e0 l'Assembl\u00e9e nationale pour examen. Ces quatre projets de loi sont les suivants<\/p>\n\n\n\n
Lorsqu'ils seront adopt\u00e9s, ces projets de loi modifieront radicalement le syst\u00e8me fiscal et l'administration du Nigeria. Ces projets de loi sont longs. Dans cette lettre d'information, nous n'avons pas la place de parler de tous les changements qu'ils contiennent. Certains d'entre eux, comme le changement de nom du Federal Inland Revenue Service en Nigerian Revenue Service, ou le changement du Joint Tax Board en Joint Revenue Board of Nigeria, ne changeront peut-\u00eatre pas grand-chose dans la vie de nombreux contribuables.<\/p>\n\n\n\n
Ces projets de loi constituent une initiative louable et apporteront des am\u00e9liorations majeures au syst\u00e8me fiscal nig\u00e9rian. Ils ne sont pas parfaits, mais la l\u00e9gislation fiscale l'est rarement. N\u00e9anmoins, ils apporteront une am\u00e9lioration significative \u00e0 la situation actuelle, dans l'int\u00e9r\u00eat des contribuables et des gouvernements.<\/p>\n\n\n\n
Nous nous attendons \u00e0 ce que ces projets de loi soient adopt\u00e9s par l'Assembl\u00e9e nationale, probablement apr\u00e8s quelques amendements. Il est possible que les r\u00e9ductions de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et la conversion \u00e0 un \u201cvrai\u201d syst\u00e8me de TVA avec des cr\u00e9dits de taxe sur les intrants pour la plupart des d\u00e9penses ne soient pas adopt\u00e9es. Si c'est le cas, ce sera une d\u00e9ception et une occasion manqu\u00e9e d'apporter des changements significatifs et n\u00e9cessaires au syst\u00e8me fiscal nig\u00e9rian. Nous esp\u00e9rons que le Nigeria maintiendra alors sa tradition de lois de finances annuelles afin que le processus de r\u00e9forme et d'am\u00e9lioration du syst\u00e8me fiscal puisse se poursuivre.<\/p>\n\n\n\n
Comme d'habitude, certaines parties des projets de loi seront mieux accueillies par les contribuables que d'autres. M\u00eame dans ce cas, il est dans l'int\u00e9r\u00eat des contribuables que le syst\u00e8me fiscal soit plus solide et plus appropri\u00e9, et il est in\u00e9vitable que certains contribuables soient affect\u00e9s n\u00e9gativement par certains des changements propos\u00e9s. Comme d'habitude, certains changements sont malvenus et nous esp\u00e9rons qu'ils seront reconsid\u00e9r\u00e9s. Enfin, certaines questions ne sont pas incluses dans les projets de loi et nous pensons qu'il s'agit d'une occasion manqu\u00e9e d'apporter d'autres r\u00e9formes utiles. Nous esp\u00e9rons que le Nigeria continuera \u00e0 pr\u00e9senter des lois de finances annuelles (ou au moins p\u00e9riodiques), et que les imperfections suppl\u00e9mentaires seront probablement corrig\u00e9es \u00e0 l'avenir.<\/p>\n\n\n\n
Dans le reste de cette lettre d'information, nous avons essay\u00e9 de r\u00e9sumer ce que nous pensons \u00eatre les changements les plus importants qui auront un impact sur les contribuables. Il ne s'agit pas d'une liste exhaustive de tous les changements. Par exemple, nous n'avons pas abord\u00e9 les dispositions sp\u00e9cialis\u00e9es relatives \u00e0 l'imposition de la production p\u00e9troli\u00e8re et d'autres domaines similaires. Nous n'avons pas non plus comment\u00e9 les cas o\u00f9 la nouvelle loi est substantiellement similaire \u00e0 la situation actuelle, sauf lorsque nous estimons qu'une occasion d'am\u00e9liorer la loi a \u00e9t\u00e9 manqu\u00e9e. Il ne s'agit pas d'une analyse technique du projet de l\u00e9gislation, mais d'un r\u00e9sum\u00e9 des changements qui, selon nous, int\u00e9resseront nos lecteurs. Nous nous excusons \u00e9galement de la longueur de cette lettre d'information et de son ton quelque peu sec, mais il y a beaucoup de choses \u00e0 dire !<\/p>\n\n\n\n
Nous commen\u00e7ons par les bonnes nouvelles.<\/p>\n\n\n\n
Le taux de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s (CIT) sera r\u00e9duit de 30% actuellement \u00e0 27,5% en 2025 et 25% en 2026. Cela rend le taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s nig\u00e9rianes plus comp\u00e9titif par rapport aux taux pratiqu\u00e9s dans d'autres pays.<\/p>\n\n\n\n
Outre l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s, le Nigeria pr\u00e9l\u00e8ve d'autres imp\u00f4ts sur le revenu, tels que le Tertiary Education Trust Fund tax (TET), le National Information Technology Authority (NIDTA) levy, et le National Agency for Science and Engineering Infrastructure Act (NASENI) levy. Ces mesures portent le taux actuel de l'imp\u00f4t sur le revenu des entreprises \u00e0 au moins 33%, ou plus si elles sont soumises \u00e0 la taxe NASENI ou \u00e0 la taxe NIDTA, ou si elles engagent d'importantes d\u00e9penses en capital, \u00e9tant donn\u00e9 que les d\u00e9ductions pour amortissement ne r\u00e9duisent pas la base d'imposition de la TET. Ces taxes seront supprim\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n
Pour financer cette suppression, une taxe de d\u00e9veloppement sera impos\u00e9e aux entreprises. Elle s'\u00e9l\u00e8vera \u00e0 4% des b\u00e9n\u00e9fices imposables pour 2025 et 2026, \u00e0 3% ensuite jusqu'en 2029, puis \u00e0 2% \u00e0 partir de 2030. Ce montant servira \u00e0 financer le TET, le NIDTA et le NASENI pendant une p\u00e9riode transitoire jusqu'\u00e0 ce qu'ils puissent \u00eatre financ\u00e9s par des allocations budg\u00e9taires et financera \u00e9galement le fonds de pr\u00eat pour l'\u00e9ducation des \u00e9tudiants. Dans l'ensemble, il s'agit d'une \u00e9volution positive, malgr\u00e9 la complexit\u00e9 caus\u00e9e par la taxe de d\u00e9veloppement.<\/p>\n\n\n\n
Il s'agit d'un changement tr\u00e8s positif, qui mettra fin au probl\u00e8me des taxes en cascade qui s'appliquent \u00e0 chaque \u00e9tape de la cr\u00e9ation de valeur, le cr\u00e9dit n'\u00e9tant accord\u00e9 que pour l'achat de biens destin\u00e9s \u00e0 la revente ou de mati\u00e8res premi\u00e8res utilis\u00e9es dans l'industrie manufacturi\u00e8re.
Le principal changement r\u00e9side dans le fait que la taxe en amont sera d\u00e9sormais autoris\u00e9e sous forme de cr\u00e9dit \u00e0 imputer sur la taxe en aval. La liste des biens soumis \u00e0 la d\u00e9taxe est \u00e9galement \u00e9largie afin de r\u00e9duire le caract\u00e8re \u00e9ventuellement r\u00e9gressif de la taxe.
Le taux de TVA sera augment\u00e9 au cours de certaines ann\u00e9es pour compenser la disponibilit\u00e9 accrue de la taxe en amont. Le taux sera de 10% en 2025, de 12,5% \u00e0 partir de 2026, puis de 15% \u00e0 partir de 2030. Le taux actuel est de 7,5%, mais la comparaison n'est pas vraiment valable en raison de la modification du traitement de la taxe en amont.<\/p>\n\n\n\n
Cela augmente les co\u00fbts pour les exportateurs de p\u00e9trole puisqu'ils ne pourront toujours pas r\u00e9clamer de taxe en amont sur les co\u00fbts d'exploitation ou d'investissement. Nous notons que d'autres pays tr\u00e8s d\u00e9pendants des exportations de minerais continuent n\u00e9anmoins d'appliquer la TVA au taux z\u00e9ro \u00e0 ces exportations, les autres biens export\u00e9s et les services export\u00e9s seront d\u00e9tax\u00e9s. <\/p>\n\n\n\n
Le p\u00e9trole brut et le gaz alimentaire, l'argent et les titres, ainsi que les terrains et les b\u00e2timents seront tous exon\u00e9r\u00e9s de TVA.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Le fournisseur \u00e9tranger est cens\u00e9 \u00e9mettre une facture indiquant la TVA factur\u00e9e, mais s'il ne le fait pas, l'administration fiscale peut demander au client de payer lui-m\u00eame la TVA. Ce syst\u00e8me est (ou reste) assez compliqu\u00e9 et nous pensons qu'une occasion de le r\u00e9former a \u00e9t\u00e9 manqu\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Dans ce cas, la TVA sera normalement pay\u00e9e \u00e0 l'importation, sauf si les biens ont \u00e9t\u00e9 command\u00e9s par l'interm\u00e9diaire d'une plateforme \u00e9lectronique ou num\u00e9rique et que la TVA a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 collect\u00e9e par l'interm\u00e9diaire de cette plateforme.<\/p>\n\n\n\n Il en va de m\u00eame pour le pouvoir de l'administration fiscale d'exiger d'autres organisations (telles que les compagnies de t\u00e9l\u00e9phone) qu'elles retiennent la TVA. Nous ne comprenons pas pourquoi il \u00e9tait n\u00e9cessaire de conserver cette disposition, qui entra\u00eenera des difficult\u00e9s de tr\u00e9sorerie pour les fournisseurs de ces organisations.<\/p>\n\n\n\n Cette pression sur la tr\u00e9sorerie sera probablement aggrav\u00e9e par les dispositions relatives \u00e0 l'exc\u00e9dent de taxe en amont (c'est-\u00e0-dire une situation dans laquelle la taxe en amont qui peut \u00eatre r\u00e9clam\u00e9e est sup\u00e9rieure \u00e0 la taxe en aval due). Cet exc\u00e9dent peut \u00eatre report\u00e9, mais le contribuable peut \u00e9galement demander un remboursement. Cela semble un peu vague. Toutefois, une autre disposition pr\u00e9voit que tout remboursement de TVA doit \u00eatre demand\u00e9 au plus tard 12 mois apr\u00e8s que l'op\u00e9ration donnant lieu au remboursement a eu lieu, et que l'autorit\u00e9 fiscale doit payer le remboursement dans les 30 jours suivant une demande valide ou imputer le remboursement sur toute dette fiscale de ce contribuable. Il n'est pas certain que l'administration fiscale v\u00e9rifie chacune de ces demandes, mais elle peut d\u00e9cider qu'elle doit d\u00e9terminer si une demande de remboursement est \u201cvalable\u201d. Cette question sera pr\u00e9judiciable aux exportateurs, ainsi qu'\u00e0 ceux dont les clients sont tenus de d\u00e9duire la TVA \u00e0 la source lorsqu'ils les paient. Le syst\u00e8me de retenue de la TVA perp\u00e9tuera une administration et une bureaucratie inutiles, tant pour les contribuables que pour l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n Il s'agit d'une \u00e9volution positive, mais elle ne peut accepter les plaintes que si elles n'ont pas \u00e9t\u00e9 r\u00e9solues par les agences comp\u00e9tentes.<\/p>\n\n\n\n Une fois qu'une personne s'est enregistr\u00e9e aupr\u00e8s d'une autorit\u00e9 fiscale, elle re\u00e7oit un num\u00e9ro d'identification du contribuable (Taxpayer Identification - Tax ID), qui sera utilis\u00e9 par toutes les autres autorit\u00e9s fiscales avec lesquelles elle doit traiter. Toute personne qui ouvre ou g\u00e8re un compte bancaire, un contrat d'assurance, un compte d'agent de change ou un compte aupr\u00e8s de toute autre forme de prestataire de services financiers au Nigeria aura besoin d'un num\u00e9ro d'identification fiscale.<\/p>\n\n\n\n Cela s'appliquera m\u00eame aux transactions libell\u00e9es en devises \u00e9trang\u00e8res, au choix du contribuable. Il s'agit l\u00e0 d'une grande am\u00e9lioration qui met fin au syst\u00e8me actuel qui d\u00e9l\u00e9gitime la monnaie nig\u00e9riane.<\/p>\n\n\n\n La peine encourue par un fonctionnaire du fisc qui demande ou accepte une gratification est de 200% du montant, ou d'une dur\u00e9e maximale de 3 ans de prison, ou des deux. La tentative de corruption d'un fonctionnaire du fisc est passible d'une amende de 2 millions NGN ou d'une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'\u00e0 trois ans, ou des deux. Ces mesures sont les bienvenues, \u00e0 condition qu'elles puissent \u00eatre appliqu\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n Cette mesure \u00e9tait attendue depuis longtemps ! Un grand nombre d'\u00e9l\u00e9ments sur lesquels le droit de timbre pouvait \u00eatre per\u00e7u ont \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9s, et d'autres am\u00e9liorations ont \u00e9t\u00e9 apport\u00e9es. Par exemple, il n'y aura pas de droit de timbre sur les virements \u00e9lectroniques d'un montant inf\u00e9rieur \u00e0 10 millions NGN, ni sur les auto-transferts intra-bancaires, ni sur les virements pour le paiement des salaires. Il n'y aura pas non plus de droit de timbre sur les re\u00e7us pour des montants inf\u00e9rieurs \u00e0 10 millions NGN. Les baux fonciers d'un montant inf\u00e9rieur \u00e0 10 millions NGN ne seront plus soumis au droit de timbre. Le droit de timbre sera d\u00e9sormais impos\u00e9 sur le transfert d'actions au taux de 0,225%, plus 0,08% suppl\u00e9mentaire sur un billet de contrat pour un titre n\u00e9gociable. Cette m\u00e9thode semble excessivement compliqu\u00e9e. Il n'y aura toujours pas de droit de timbre sur le transfert de titres d'\u00c9tat. Les emprunts contract\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 seront soumis \u00e0 un droit de timbre de 0,1%, sauf s'il s'agit d'un d\u00e9couvert bancaire ou d'un emprunt \u00e0 court terme d'une dur\u00e9e inf\u00e9rieure \u00e0 12 mois.<\/p>\n\n\n\n Cette disposition s'apparente \u00e0 l'actuelle loi sur les droits de timbre, mais il semble \u00e9trange de percevoir un droit de timbre sur un tel document, car il ne s'agit pas d'un document qui accorde, reconna\u00eet ou transf\u00e8re des droits, et ce d'autant plus qu'il s'agit d'un droit ad valorem et non d'un montant forfaitaire peu \u00e9lev\u00e9. Cependant, il semble que cet \u00e9l\u00e9ment ne figure pas dans le tableau d\u00e9taill\u00e9, de sorte qu'il n'y a pas de taux sp\u00e9cifi\u00e9 pour le droit de timbre. Pour plus de clart\u00e9, ce point devrait \u00e9galement \u00eatre supprim\u00e9 du projet de loi.<\/p>\n\n\n\n Nous ne comprenons pas pourquoi il est souhaitable d'avoir un droit de timbre sur les primes d'assurance-vie (\u00e0 0,075%) ou sur les autres primes d'assurance, \u00e9galement \u00e0 0,075%.<\/strong> Il aurait \u00e9t\u00e9 pr\u00e9f\u00e9rable de supprimer un plus grand nombre de droits de timbre \u00e0 montant fixe \u201cg\u00eanants\u201d, tels que les feuilles de ch\u00e8que \u00e0 50 NGN, les re\u00e7us \u00e0 50 NGN si la valeur est sup\u00e9rieure \u00e0 10 000 NGN, les accords ou les contrats \u00e0 1 000 NGN avec quelques exceptions, et les connaissements \u00e0 500 NGN. Cela est d\u00fb en partie \u00e0 leur faible valeur, de sorte que nous doutons que les recettes collect\u00e9es d\u00e9passent le co\u00fbt de la collecte, et en partie au fait que certains de ces documents sont associ\u00e9s \u00e0 des transactions sous-jacentes qui sont soumises \u00e0 la TVA.<\/p>\n\n\n\n Le r\u00e9gime de p\u00e9nalit\u00e9s a \u00e9t\u00e9 con\u00e7u pour d\u00e9courager les contribuables de consid\u00e9rer le droit de timbre comme un imp\u00f4t \u201cvolontaire\u201d.<\/p>\n\n\n\n C'est une excellente nouvelle pour les personnes moins bien r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es ou pour celles qui dirigent leur propre petite entreprise. Ils seront soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu au taux progressif de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques, avec un taux forfaitaire en tant que montant exon\u00e9r\u00e9 d'imp\u00f4t. Ils ne seront plus soumis \u00e0 un imp\u00f4t minimum de 1% du revenu brut. Il s'agit l\u00e0 d'un changement de politique louable qui consiste \u00e0 taxer non plus les personnes relativement pauvres, mais celles qui ont des revenus plus \u00e9lev\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n L'imp\u00f4t minimum pour les entreprises a \u00e9galement \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9,<\/strong> mais l'administration fiscale peut toujours imposer une entreprise qui r\u00e9alise une perte ou un b\u00e9n\u00e9fice inf\u00e9rieur aux pr\u00e9visions. L'administration fiscale peut utiliser un pourcentage \u201cjuste et raisonnable\u201d du revenu brut pour un r\u00e9sident, ou la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire appliqu\u00e9e au chiffre d'affaires g\u00e9n\u00e9r\u00e9 au Nigeria pour un non-r\u00e9sident. Il en r\u00e9sultera une incertitude, ainsi qu'une injustice pour les entreprises qui enregistrent des pertes ou qui ont une faible marge b\u00e9n\u00e9ficiaire. Toute autorit\u00e9 fiscale doit \u00e9videmment avoir le droit de proc\u00e9der \u00e0 des \u00e9valuations estimatives (au meilleur de son jugement) lorsque cela s'av\u00e8re n\u00e9cessaire, mais cela devrait se faire dans les cas o\u00f9 l'on soup\u00e7onne une \u00e9vasion ou une sous-estimation des b\u00e9n\u00e9fices imposables. Cette question doit \u00e9galement \u00eatre examin\u00e9e en liaison avec le nouvel imp\u00f4t minimum pour les grandes entreprises et les membres de groupes multinationaux.<\/p>\n\n\n\n Le syst\u00e8me actuel, qui n'autorise les cr\u00e9dits pour double imposition que pour une partie de l'imp\u00f4t pay\u00e9 dans d'autres pays du Commonwealth ou dans des pays avec lesquels le Nigeria a conclu un accord de double imposition, sera supprim\u00e9. Un cr\u00e9dit pour tous les imp\u00f4ts \u00e9trangers sera d\u00e9sormais disponible pour les revenus \u00e9trangers introduits au Nigeria par les voies officielles. Cette disposition est encore un peu restrictive, car les revenus seront imposables m\u00eame s'ils ne sont pas du tout introduits au Nigeria.<\/p>\n\n\n\n Un non-r\u00e9sident ne sera pas consid\u00e9r\u00e9 comme ayant cr\u00e9\u00e9 un \u00e9tablissement permanent ou une pr\u00e9sence \u00e9conomique significative au Nigeria simplement parce qu'il emploie des personnes au Nigeria si les t\u00e2ches de ces employ\u00e9s ne consistent pas principalement \u00e0 servir des clients au Nigeria. Cette mesure prot\u00e9gera les entreprises \u00e9trang\u00e8res qui souhaitent employer des Nig\u00e9rians pour travailler \u00e0 distance, ce qui peut \u00eatre int\u00e9ressant actuellement en raison du taux de change.<\/p>\n\n\n\n Les frais de pr\u00e9-n\u00e9gociation peuvent \u00eatre d\u00e9duits<\/strong> s'ils sont encourus au cours des six ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant le d\u00e9but de l'activit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n Quelques points moins agr\u00e9ables, mais probablement compr\u00e9hensibles et\/ou n\u00e9cessaires<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Il s'agit d'une charge administrative, mais elle est n\u00e9cessaire pour affiner la m\u00e9thode de partage des recettes de TVA entre les diff\u00e9rents niveaux de gouvernement et pour rendre cette m\u00e9thode plus \u00e9quitable. Le non-respect de cette obligation est passible d'une amende de 1 million NGN.<\/p>\n\n\n\n Le principe de la l\u00e9gislation sur les CFC est assez courant, mais cette disposition du projet de loi fiscale pose des probl\u00e8mes. Si une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est contr\u00f4l\u00e9e par une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane et qu'elle n'a pas distribu\u00e9 de b\u00e9n\u00e9fices \u00e0 ses actionnaires (au cours d'une ann\u00e9e), elle peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme ayant distribu\u00e9 des b\u00e9n\u00e9fices qui auraient pu \u00eatre distribu\u00e9s sans nuire aux activit\u00e9s de la soci\u00e9t\u00e9, et l'actionnaire nig\u00e9rian sera impos\u00e9 sur ces b\u00e9n\u00e9fices. L'administration fiscale doit publier des r\u00e8gles d\u00e9taill\u00e9es. Cette disposition est plut\u00f4t vague et risque de cr\u00e9er des incertitudes, notamment sur la mani\u00e8re dont cette inclusion interagira avec un dividende r\u00e9el qui sera effectivement distribu\u00e9 au cours d'une ann\u00e9e ult\u00e9rieure. Si la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re paie l'imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 un taux inf\u00e9rieur \u00e0 15%, la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re nig\u00e9riane devra payer l'imp\u00f4t pour \u201ccompl\u00e9ter\u201d l'imp\u00f4t pay\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re au taux de 15%. La FIRS doit publier des r\u00e8gles d\u00e9taill\u00e9es \u00e0 ce sujet. Nous pr\u00e9voyons qu'il s'agira d'une question complexe, qui pourrait avoir un impact important sur certains groupes nig\u00e9rians poss\u00e9dant des filiales \u00e0 l'\u00e9tranger.<\/p>\n\n\n\n Les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e (LLP) seront impos\u00e9es comme des soci\u00e9t\u00e9s,<\/strong> mais tous les b\u00e9n\u00e9fices seront consid\u00e9r\u00e9s comme distribu\u00e9s aux associ\u00e9s. Cela signifie que la LLP paiera l'imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices au taux de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s et que les associ\u00e9s paieront l'imp\u00f4t sur leur part des b\u00e9n\u00e9fices par le biais d'une retenue \u00e0 la source sur les dividendes. \u00c9tant donn\u00e9 que les b\u00e9n\u00e9fices distribu\u00e9s par les soci\u00e9t\u00e9s seront soumis \u00e0 un taux d'imposition effectif global plus \u00e9lev\u00e9 que les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par les personnes physiques, la LLP sera moins int\u00e9ressante qu'une soci\u00e9t\u00e9 de personnes normale, du moins pour des raisons fiscales.<\/p>\n\n\n\n Cette disposition s'applique quel que soit le lieu d'origine du revenu et qu'il soit ou non apport\u00e9 ou re\u00e7u au Nigeria. Il s'agit d'un changement important par rapport \u00e0 la situation actuelle, o\u00f9 de nombreux types de revenus \u00e9trangers n'\u00e9taient pas impos\u00e9s au Nigeria. Gr\u00e2ce aux accords d'\u00e9change d'informations et aux normes communes de d\u00e9claration, les autorit\u00e9s fiscales nig\u00e9rianes auront probablement connaissance d'un grand nombre de ces revenus. Une d\u00e9finition de la personne r\u00e9sidant au Nigeria a \u00e9galement \u00e9t\u00e9 incluse. Cette d\u00e9finition englobe toute personne physique qui est domicili\u00e9e au Nigeria, qui dispose au Nigeria d'un lieu permanent \u00e0 usage domestique, qui a un lieu de r\u00e9sidence habituelle au Nigeria, qui s\u00e9journe au Nigeria pendant au moins 183 jours au cours d'une p\u00e9riode de 12 mois (y compris toute p\u00e9riode de cong\u00e9 annuel ou d'absence temporaire), ou qui sert en tant que diplomate nig\u00e9rian dans un autre pays. Cette d\u00e9finition sera modifi\u00e9e par certaines conventions de double imposition, mais elle est tr\u00e8s large. Il semble qu'elle inclura de nombreux r\u00e9sidents expatri\u00e9s de courte dur\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Le montant \u00e0 imposer est le montant brut, avant toute retenue \u00e0 la source. Toutefois, des cr\u00e9dits de double imposition devraient \u00eatre disponibles pour compenser l'imp\u00f4t nig\u00e9rian \u00e0 payer.<\/p>\n\n\n\n Toutes les formes de propri\u00e9t\u00e9 sont des actifs imposables et donc soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur les plus-values en cas de cession. Toutefois, les actions d'une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane ne sont pas imposables si le produit de la cession est, au total, inf\u00e9rieur \u00e0 150 millions NGN et si la plus-value n'exc\u00e8de pas 10 millions NGN au cours d'une p\u00e9riode de 12 mois. Il s'agit l\u00e0 d'un changement radical par rapport \u00e0 la pratique normale actuelle en mati\u00e8re d'application de l'imp\u00f4t sur les plus-values.<\/p>\n\n\n\n C'est le cas si les actifs ont \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9s pour une activit\u00e9 commerciale exerc\u00e9e par la personne au Nigeria, ou si les actifs se trouvent au Nigeria ou sont r\u00e9put\u00e9s s'y trouver. Les actions sont r\u00e9put\u00e9es \u00eatre situ\u00e9es au Nigeria si plus de 50% de leur valeur provient, directement ou indirectement, de biens immobiliers ou d'autres actifs imposables situ\u00e9s au Nigeria, ou d'une entit\u00e9 nig\u00e9riane d\u00e9tenue par l'interm\u00e9diaire d'une ou plusieurs entit\u00e9s interpos\u00e9es. La formulation n'est pas aussi \u00e9l\u00e9gante et claire qu'elle aurait pu l'\u00eatre, \u00e0 notre avis.<\/p>\n\n\n\n Au lieu de l'exon\u00e9ration fiscale actuelle, les personnes b\u00e9n\u00e9ficiant du statut prioritaire recevront un cr\u00e9dit d'imp\u00f4t. Ce cr\u00e9dit peut \u00eatre utilis\u00e9 pour compenser l'imp\u00f4t \u00e0 payer pendant la p\u00e9riode pour laquelle le statut est accord\u00e9 (qui est de 5 ans) ou les cinq ann\u00e9es suivantes. Il n'est pas certain que ce cr\u00e9dit puisse \u00eatre utilis\u00e9 pour compenser un \u00e9ventuel pr\u00e9compte mobilier sur les dividendes d\u00e9clar\u00e9s au cours de cette p\u00e9riode. Les entreprises b\u00e9n\u00e9ficiant de ce statut prioritaire resteront soumises \u00e0 l'imp\u00f4t minimum 15% sur les b\u00e9n\u00e9fices, si elles sont suffisamment grandes pour en b\u00e9n\u00e9ficier. Dans l'ensemble, cette nouvelle incitation sera moins attrayante que le statut de pionnier.<\/p>\n\n\n\n Les conditions requises pour b\u00e9n\u00e9ficier d'une d\u00e9duction de l'imp\u00f4t sur le revenu au titre des cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables ont \u00e9t\u00e9 renforc\u00e9es, de sorte qu'aucune d\u00e9duction ne sera accord\u00e9e si la cr\u00e9ance r\u00e9sulte d'une transaction avec une partie li\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Si une d\u00e9pense a \u00e9t\u00e9 engag\u00e9e et que la TVA qui aurait d\u00fb \u00eatre pay\u00e9e ou les droits d'importation qui auraient d\u00fb \u00eatre pay\u00e9s n'ont pas \u00e9t\u00e9 acquitt\u00e9s, la d\u00e9pense ne sera pas admise en d\u00e9duction dans le calcul de l'imp\u00f4t sur le revenu. Une restriction similaire s'applique aux d\u00e9ductions pour amortissement.<\/p>\n\n\n\n Les d\u00e9ductions pour amortissement correspondront donc simplement \u00e0 la d\u00e9duction annuelle sur une base lin\u00e9aire. Il s'agit d'un effet de calendrier, mais il peut \u00eatre important en p\u00e9riode de forte inflation.<\/p>\n\n\n\n Les taux propos\u00e9s sont assez bas par rapport aux normes mondiales, puisque le taux marginal maximum sera de 25% pour les revenus sup\u00e9rieurs \u00e0 50 millions NGN. Associ\u00e9e \u00e0 une autre modification du montant des revenus exon\u00e9r\u00e9s d'imp\u00f4t - qui deviendra forfaitaire et s'\u00e9l\u00e8vera \u00e0 800 000 NGN - et \u00e0 l'extension de l'imp\u00f4t aux revenus \u00e9trangers, cette augmentation de l'imp\u00f4t sera probablement remarqu\u00e9e par les personnes ayant des revenus \u00e9lev\u00e9s. Actuellement, le taux marginal maximum de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques est de 19,2%.<\/p>\n\n\n\n Ces changements compensent la r\u00e9duction de l'imp\u00f4t pour les moins bien pay\u00e9s, y compris l'imp\u00f4t minimum de 1% qui est actuellement impos\u00e9. Il nous semble juste, d'une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, que ceux qui ont plus de revenus paient proportionnellement plus d'imp\u00f4ts que ceux qui en ont moins, et que le fait de demander des imp\u00f4ts \u00e0 ceux qui ont tr\u00e8s peu de revenus ou de ressources exacerbe la pauvret\u00e9 tout en \u00e9tant co\u00fbteux \u00e0 collecter.<\/p>\n\n\n\n Les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res seront r\u00e9sidentes au Nigeria si elles ont un lieu de gestion effective dans ce pays. Il s'agit d'un changement important, car la d\u00e9finition actuelle d'une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane se limite \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e au Nigeria.<\/p>\n\n\n\n Les transactions ou accords divulgables sont ceux qui permettent \u00e0 une personne d'obtenir un avantage fiscal, qui est d\u00e9fini de mani\u00e8re large. Une autorit\u00e9 fiscale peut \u00e9galement interdire et contrecarrer un syst\u00e8me d'\u00e9vasion fiscale.<\/p>\n\n\n\n Les op\u00e9rateurs de transport maritime et a\u00e9rien \u00e9trangers devront d\u00e9poser une d\u00e9claration mensuelle,<\/strong> indiquant les recettes mensuelles brutes du mois, justifi\u00e9es par les factures \u00e9mises et accompagn\u00e9es de la taxe due pour ce mois.<\/p>\n\n\n\n Les pr\u00eats accord\u00e9s \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane en devises \u00e9trang\u00e8res, avec une dur\u00e9e minimale de 2 ans et une p\u00e9riode au d\u00e9but du pr\u00eat pendant laquelle aucun paiement du service de la dette ne sera d\u00fb (\u201cpr\u00eats moratoires\u201d), b\u00e9n\u00e9ficient d'un taux r\u00e9duit de retenue \u00e0 la source sur les int\u00e9r\u00eats payables. Cette disposition ne figure pas dans le projet de loi fiscale, ce qui nous am\u00e8ne \u00e0 conclure que ce traitement avantageux sera supprim\u00e9. Cela peut se comprendre, mais il aurait \u00e9t\u00e9 pr\u00e9f\u00e9rable que le traitement avantageux de la retenue \u00e0 la source soit progressivement supprim\u00e9, en particulier pour les pr\u00eats existants. Les contribuables ont structur\u00e9 leurs affaires sur la base de la loi actuelle et seront l\u00e9s\u00e9s par ce changement brutal.<\/p>\n\n\n\n Les d\u00e9ductions ou abattements porteront sur l'\u00e9quivalent en nairas du co\u00fbt en devises \u00e9trang\u00e8res, converti au taux de change officiel. En outre, un droit d'accise sera impos\u00e9 \u00e0 hauteur de 100% de la diff\u00e9rence entre le taux officiel et le taux utilis\u00e9. On peut supposer qu'il s'agit d'une tentative d'utiliser le syst\u00e8me fiscal pour emp\u00eacher le recours au march\u00e9 parall\u00e8le des changes, mais cette mesure risque d'avoir un effet pr\u00e9judiciable sur les entreprises (ainsi que sur les particuliers) qui ont besoin de devises mais ne peuvent pas se les procurer sur le march\u00e9 officiel. Toute personne ayant connaissance d'une op\u00e9ration de change effectu\u00e9e \u00e0 un taux sup\u00e9rieur au taux officiel est tenue de signaler l'op\u00e9ration au FIRS et \u00e0 la Nigerian Financial Intelligence Unit dans un d\u00e9lai de 7 jours, sous peine de sanctions importantes.<\/p>\n\n\n\n Comme indiqu\u00e9 ci-dessus, la cession d'actions d'une soci\u00e9t\u00e9, lorsque ces actions tirent plus de 50% de leur valeur de biens immobiliers ou d'autres actifs imposables au Nigeria, ou (directement ou indirectement) d'une entit\u00e9 nig\u00e9riane, sera soumise \u00e0 l'imp\u00f4t nig\u00e9rian. De m\u00eame, tout gain r\u00e9alis\u00e9 par un non-r\u00e9sident \u00e0 la suite d'une cession d'actions sera imposable si cette cession entra\u00eene une modification de la structure de propri\u00e9t\u00e9 ou de l'appartenance \u00e0 un groupe d'une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane ou d'un actif situ\u00e9 au Nig\u00e9ria. L\u00e0 encore, cette formulation n'est pas tr\u00e8s claire et la mani\u00e8re dont la plus-value sera calcul\u00e9e n'est pas claire non plus lorsque seule une partie de la plus-value refl\u00e8te les actifs nig\u00e9rians. La perception de l'imp\u00f4t sur le changement de propri\u00e9t\u00e9 de soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res cot\u00e9es en bourse et largement d\u00e9tenues qui tirent plus de 50% de leur valeur d'actifs nig\u00e9rians pourrait poser des probl\u00e8mes pratiques, car m\u00eame les d\u00e9tenteurs d'un petit nombre d'actions seront imposables lors de leur cession.<\/p>\n\n\n\n Si une entreprise a un chiffre d'affaires annuel sup\u00e9rieur \u00e0 20 milliards NGN, ou si elle est membre d'un groupe d'entreprises multinationales, et que son taux d'imposition effectif est inf\u00e9rieur \u00e0 15%, elle doit payer un imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire pour porter son taux effectif \u00e0 15%. Cette mesure pourrait affecter les entreprises b\u00e9n\u00e9ficiant d'incitations fiscales, notamment les zones de libre-\u00e9change et le statut prioritaire.<\/p>\n\n\n\n Droits d'accises en cascade pour les fournisseurs des op\u00e9rateurs de t\u00e9l\u00e9communications,<\/strong> si le fournisseur est r\u00e9glement\u00e9 par la Commission nig\u00e9riane des communications (NCC). Cela introduit une certaine incertitude. Nous pouvons comprendre que les appels t\u00e9l\u00e9phoniques soient soumis \u00e0 des droits d'accise et que cela puisse s'\u00e9tendre \u00e0 des services similaires tels que les donn\u00e9es mobiles ou les services utilisant des codes USSD. Cependant, tel qu'il est formul\u00e9, il semble que l'accise devrait \u00eatre pay\u00e9e par de nombreux fournisseurs des op\u00e9rateurs de t\u00e9l\u00e9communications, tels que les entreprises qui fournissent des tours aux op\u00e9rateurs de t\u00e9l\u00e9communications, et peut-\u00eatre aussi par les fournisseurs d'\u00e9quipements qui sont soumis \u00e0 la r\u00e9glementation de la NCC. La formulation sugg\u00e8re que cela s'appliquerait \u00e9galement aux frais d'interconnexion. Il s'agira d'un co\u00fbt suppl\u00e9mentaire pour l'op\u00e9rateur de t\u00e9l\u00e9communications, qui ne pourra pas d\u00e9duire cette accise de celle qu'il applique \u00e0 ses propres services. Cela semble \u00eatre une mani\u00e8re s\u00e9v\u00e8re de concevoir la taxe et conduira finalement \u00e0 une augmentation du prix des services de t\u00e9l\u00e9communications.<\/p>\n\n\n\n Cela semble injuste et risque de signifier que les autorit\u00e9s fiscales veilleront \u00e0 ce que le d\u00e9lai reste ouvert pendant de longues p\u00e9riodes, ce qui r\u00e9duira la certitude et alourdira les charges pesant sur les contribuables. \u00c9tant donn\u00e9 que le d\u00e9lai d'\u00e9tablissement des cotisations peut \u00eatre prolong\u00e9 ind\u00e9finiment si le contribuable fait d\u00e9lib\u00e9r\u00e9ment une d\u00e9claration inexacte, l'allongement du d\u00e9lai pour les contr\u00f4les commenc\u00e9s au cours de la p\u00e9riode de six ans semble inutile et ind\u00fbment g\u00e9n\u00e9reux \u00e0 l'\u00e9gard des autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\n Le projet de loi fiscale contient une d\u00e9finition du terme \"dividende\". Les dividendes vers\u00e9s \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane sous forme d'actions (c'est-\u00e0-dire d'actions gratuites) ne seront pas inclus dans les b\u00e9n\u00e9fices et ne seront pas soumis \u00e0 la retenue \u00e0 la source. Toutefois, si des actions gratuites sont re\u00e7ues par une personne physique, la valeur nominale des actions gratuites sera imposable. Cela d\u00e9coule de la d\u00e9finition d'un dividende. Cependant, l'actionnaire n'a b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d'aucun flux de richesse de la part de la soci\u00e9t\u00e9 ; il d\u00e9tient simplement plus d'actions de la soci\u00e9t\u00e9, repr\u00e9sentant le m\u00eame pourcentage de participation qu'avant l'\u00e9mission d'actions gratuites. Le traitement fiscal semble donc injuste et aucune partie des actions gratuites ne devrait \u00eatre incluse dans la d\u00e9finition du dividende. Cependant, les actions gratuites devraient \u00e9galement \u00eatre ignor\u00e9es lors du remboursement du capital social, puisque rien n'a \u00e9t\u00e9 pay\u00e9 pour l'action gratuite ; tout paiement effectu\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 pour le rachat ou l'annulation de cette action devrait \u00eatre trait\u00e9 comme un dividende.<\/p>\n\n\n\n Comme nous l'avons d\u00e9j\u00e0 mentionn\u00e9, la l\u00e9gislation fiscale est rarement, voire jamais, parfaite et doit souvent \u00eatre modifi\u00e9e. Toutefois, nous avons dress\u00e9 une liste de certains points qui auraient pu \u00eatre trait\u00e9s dans ces projets de loi globaux, mais qui ne l'ont pas \u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n La n\u00e9cessit\u00e9 d'obtenir un CAFA et de solliciter l'approbation du gouvernement avant d'engager des d\u00e9penses en capital n'a pas \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Les remboursements de l'imp\u00f4t sur le revenu ne sont vers\u00e9s qu'apr\u00e8s un contr\u00f4le, m\u00eame s'il s'agit d'un exc\u00e9dent de retenue \u00e0 la source. Aucun int\u00e9r\u00eat n'est vers\u00e9. Il existe un d\u00e9lai pour le remboursement, mais il ne commence \u00e0 courir qu'apr\u00e8s qu'une autorit\u00e9 fiscale a pris une d\u00e9cision sur le remboursement. Comme indiqu\u00e9 ci-dessus, la proc\u00e9dure de remboursement de la TVA est quelque peu incertaine. Ceci est tr\u00e8s important pour les exportateurs et les personnes concern\u00e9es par le pr\u00e9compte TVA.<\/p>\n\n\n\n Les p\u00e9nalit\u00e9s et les seuils sont libell\u00e9s en nairas,<\/strong> sont donc susceptibles d'\u00eatre \u00e9rod\u00e9s par l'inflation au fil du temps. Les r\u00e9dacteurs auraient pu utiliser des \u201cpoints de p\u00e9nalit\u00e9\u201d ou un syst\u00e8me similaire, dans lequel la d\u00e9finition ou le montant en nairas d'un point de p\u00e9nalit\u00e9 pourrait \u00eatre plus facilement modifi\u00e9 par un instrument statutaire.<\/p>\n\n\n\n Certaines p\u00e9nalit\u00e9s sont importantes, notamment 40% pour ne pas avoir d\u00e9duit l'IRS, 50% pour une demande de remboursement d'imp\u00f4t fausse ou fictive, et 100% pour un remboursement de TVA faux ou fictif. Toutefois, la peine principale pour la sous-estimation d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e du revenu imposable reste 10%. . Nous ne sommes pas s\u00fbrs que de nouvelles amnisties fiscales soient utiles si le \u201cb\u00e2ton\u201d (les p\u00e9nalit\u00e9s) reste aussi b\u00e9nin. Tous les contribuables honn\u00eates souhaitent certainement que le syst\u00e8me fiscal soit bien con\u00e7u et qu'il fonctionne de mani\u00e8re \u00e0 encourager tous les contribuables \u00e0 payer le montant qui leur est demand\u00e9.<\/p>\n\n\n\n Il s'agit de la version nig\u00e9riane d'un droit de succession ou d'un imp\u00f4t sur les successions. Cependant, il n'est pas codifi\u00e9 dans le syst\u00e8me fiscal et est plut\u00f4t r\u00e9gi par les r\u00e8gles des High Courts des \u00c9tats.<\/p>\n\n\n\n Il s'agit d'un probl\u00e8me g\u00e9n\u00e9ral dans de nombreux pays, qui s'est aggrav\u00e9 en p\u00e9riode de forte inflation. L'imp\u00f4t sur les plus-values est pr\u00e9lev\u00e9 sur le prix de vente moins le co\u00fbt d'acquisition, au sens large. Ainsi, si un bien est achet\u00e9 pour, disons, 1 million NGN et est vendu 5 ans plus tard pour 1,5 million NGN, l'imp\u00f4t sera pr\u00e9lev\u00e9 sur une plus-value de 500 000 NGN. Toutefois, si l'inflation au cours de cette p\u00e9riode est de 60%, la valeur de l'actif en termes \u201cr\u00e9els\u201d a diminu\u00e9, mais le propri\u00e9taire doit quand m\u00eame payer l'imp\u00f4t. Cette situation peut \u00eatre \u00e9vit\u00e9e en augmentant le co\u00fbt d'acquisition en tenant compte de l'inflation, par exemple de l'augmentation de l'indice des prix de d\u00e9tail au cours de la p\u00e9riode de d\u00e9tention. Le projet de loi est une occasion manqu\u00e9e de corriger cette situation.<\/p>\n\n\n\n Ces projets de loi pr\u00e9voient que l'administration fiscale nig\u00e9riane enverra un rapport annuel au pr\u00e9sident, qui le transmettra \u00e0 l'Assembl\u00e9e nationale. Il existe une exigence similaire pour les autorit\u00e9s fiscales des \u00c9tats. Nous pensons que la confiance du public dans le syst\u00e8me et l'administration fiscale serait renforc\u00e9e si ces rapports annuels \u00e9taient publi\u00e9s et mis \u00e0 la disposition du public pour qu'il puisse les lire et les analyser. Nous sugg\u00e9rons \u00e9galement que cette obligation soit \u00e9tendue \u00e0 toutes les organisations qui per\u00e7oivent ou re\u00e7oivent des imp\u00f4ts, y compris celles qui recevront des allocations au titre de la taxe de d\u00e9veloppement. Cette obligation devrait \u00eatre inscrite dans la loi afin qu'elle soit claire. Nous savons que le Federal Inland Revenue Service produit un rapport annuel, mais celui-ci n'est pas largement disponible et ne peut \u00eatre obtenu sur le site Internet du FIRS.<\/p>\n\n\n\n Le traitement des actifs lou\u00e9s semble encore un peu \u00e9trange, dans la mesure o\u00f9 l'utilisateur ne peut demander des d\u00e9ductions que sur les versements effectu\u00e9s au cours d'une ann\u00e9e. Cela cr\u00e9e une distinction entre les contrats de location-financement et les biens achet\u00e9s par location-vente ou toute autre forme de financement.<\/p>\n\n\n\n <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Nigeria\u2019s tax system have needed significant reform for a long time now. A start was made under previous governments, with a series of annual Finance Acts that dealt with at least some of the issues. The current government appointed a Presidential Committee on Fiscal Policy and Tax Reform, with wide-ranging terms of reference. This Committee\u2019s […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":6861,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[283,280],"tags":[],"class_list":["post-6858","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-nigeria","category-africa-tax"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6858","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6858"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6858\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6864,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6858\/revisions\/6864"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6861"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6858"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6858"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6858"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Les non-r\u00e9sidents qui effectuent des livraisons au Nigeria seront toujours tenus de s'enregistrer, mais leurs clients devront \u00e9galement retenir la TVA et la verser \u00e0 l'administration fiscale.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Le syst\u00e8me d'importation de marchandises a \u00e9t\u00e9 l\u00e9g\u00e8rement modifi\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Le syst\u00e8me de TVA retenu par les gouvernements f\u00e9d\u00e9ral, \u00e9tatiques et locaux, les minist\u00e8res, les d\u00e9partements et les agences a \u00e9t\u00e9 conserv\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Cr\u00e9ation d'un m\u00e9diateur fiscal<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Identification unique du contribuable pour l'ensemble du pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Les imp\u00f4ts peuvent \u00eatre pay\u00e9s en nairas<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Sanctions pour les fonctionnaires fiscaux corrompus (et ceux qui les corrompent)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Le droit de timbre est simplifi\u00e9 et de nombreux articles actuellement soumis au droit de timbre n'y seront plus soumis<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
La vente d'un bien immobilier pour un montant inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 10 millions NGN n'est pas soumise au droit de timbre. Le transfert d'un bien immobilier entre des soci\u00e9t\u00e9s ayant une propri\u00e9t\u00e9 commune de 90% ou plus ne sera pas non plus soumis au droit de timbre ; dans le cas contraire, le droit de timbre s'\u00e9l\u00e8vera \u00e0 1,5% de la valeur. Le transfert de droits miniers sera soumis \u00e0 un droit de timbre de 2%.<\/p>\n\n\n\nCependant, certains changements sont moins bien accueillis<\/h2>\n\n\n\n
Le projet de loi indique que les \u00e9valuations de valeur seront soumises au droit de timbre<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Suppression de l'imp\u00f4t minimum<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\u00c9largissement des cr\u00e9dits pour double imposition<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Exclusion de la cr\u00e9ation d'un \u00e9tablissement stable<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Obligation d'indiquer l'\u00c9tat o\u00f9 les ventes ont \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9es<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
L\u00e9gislation sur les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Cette disposition pr\u00e9sente certaines similitudes avec la disposition actuelle sur les soci\u00e9t\u00e9s nig\u00e9rianes \u00e0 participation restreinte, qui est reprise dans le projet de loi fiscale. Elle s'applique \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9e par cinq personnes au maximum. Il n'est pas pr\u00e9cis\u00e9 si ces personnes doivent d\u00e9tenir directement la soci\u00e9t\u00e9 ou si l'administration fiscale peut \u201cregarder \u00e0 travers\u201d des soci\u00e9t\u00e9s holding interm\u00e9diaires ou m\u00eame des trusts. Les deux dispositions imposent un montant que la soci\u00e9t\u00e9 pourrait distribuer sans nuire \u00e0 son activit\u00e9, mais la mani\u00e8re dont l'administration fiscale d\u00e9terminera ce montant n'est pas claire. Nous comprenons que cette disposition existante n'a pas \u00e9t\u00e9 beaucoup utilis\u00e9e, ce qui est probablement d\u00fb \u00e0 la difficult\u00e9 de d\u00e9terminer le montant \u00e0 \u00e9valuer.<\/p>\n\n\n\nTaxe compl\u00e9mentaire pour les entreprises nig\u00e9rianes ayant des filiales \u00e0 l'\u00e9tranger<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Les particuliers seront imposables sur leur revenu global<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Les dividendes \u00e9trangers per\u00e7us par les entreprises nig\u00e9rianes vont \u00eatre tax\u00e9s<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Imposition des plus-values sur les actifs mondiaux<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Les non-r\u00e9sidents seront redevables de l'imp\u00f4t nig\u00e9rian sur les plus-values pour certains actifs<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
L'incitation des pionniers doit \u00eatre remplac\u00e9e par une incitation au d\u00e9veloppement \u00e9conomique<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
D\u00e9ductions pour cr\u00e9ances douteuses<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
D\u00e9ductions pour les d\u00e9penses pour lesquelles la TVA ou les droits \u00e0 l'importation n'ont pas \u00e9t\u00e9 pay\u00e9s<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Suppression des allocations initiales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Augmentation des taux d'imposition des particuliers pour les revenus les plus \u00e9lev\u00e9s<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Place de la gestion efficace<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Transactions ou accords \u00e0 d\u00e9clarer aux autorit\u00e9s fiscales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\u201cPr\u00eats \u201dmoratoire<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Quelques points ind\u00e9sirables<\/h2>\n\n\n\n
Traitement des d\u00e9penses encourues en monnaie \u00e9trang\u00e8re<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
CGT sur la cession indirecte de soci\u00e9t\u00e9s nig\u00e9rianes<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Taxe compl\u00e9mentaire<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Le d\u00e9lai pour les cotisations suppl\u00e9mentaires peut \u00eatre prolong\u00e9 au-del\u00e0 de 6 ans si un contr\u00f4le fiscal est entam\u00e9 au cours de la p\u00e9riode de 6 ans<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Imposition des actions gratuites<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Certaines questions n'ont pas \u00e9t\u00e9 trait\u00e9es<\/h2>\n\n\n\n
Certificat d'acceptation des immobilisations (CAFA)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Le syst\u00e8me de remboursement des imp\u00f4ts est toujours d\u00e9ficient<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Sanctions<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Droits d'homologation<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Taxe sur les plus-values en fonction de l'inflation<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Transparence et responsabilit\u00e9 des autorit\u00e9s fiscales<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
D\u00e9ductions pour amortissement des actifs lou\u00e9s<\/strong><\/h3>\n\n\n\n