{"id":6434,"date":"2024-11-29T06:00:00","date_gmt":"2024-11-29T02:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=6434"},"modified":"2025-11-13T15:55:23","modified_gmt":"2025-11-13T11:55:23","slug":"les-changements-fiscaux-en-namibie-pour-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/spotlight-on-namibia-2024-tax-changes\/","title":{"rendered":"Pleins feux sur la Namibie - Changements fiscaux en 2024"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">La Namibie a promulgu\u00e9 le 16 septembre 2024 sa loi d'amendement de l'imp\u00f4t sur le revenu, qui met en \u0153uvre les changements propos\u00e9s dans le discours du budget 2024. Bien que les contribuables b\u00e9n\u00e9ficient d'un all\u00e8gement bienvenu avec, par exemple, la r\u00e9duction des taux d'imposition, la loi met \u00e9galement en \u0153uvre d'autres changements assez importants, que nous analysons aujourd'hui.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe title=\"Pleins feux sur la Namibie - 2024 Tax Changes par Kendra Saunders\" width=\"800\" height=\"450\" data-src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/mK2AWRQll5E?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen src=\"data:image\/svg+xml;base64,PHN2ZyB3aWR0aD0iMSIgaGVpZ2h0PSIxIiB4bWxucz0iaHR0cDovL3d3dy53My5vcmcvMjAwMC9zdmciPjwvc3ZnPg==\" class=\"lazyload\" data-load-mode=\"0\"><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Taux d'imposition<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s sur les revenus imposables provenant d'une source autre que mini\u00e8re est r\u00e9duit \u00e0 31% pour les exercices qui commenceront le ou apr\u00e8s le 1er janvier 2024. Le taux d'imposition sera encore r\u00e9duit \u00e0 30% pour les exercices qui commenceront le ou apr\u00e8s le 1er janvier 2025.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les seuils d'imposition pour les contribuables individuels ont \u00e9t\u00e9 augment\u00e9s de N$50,000 \u00e0 N$100,000 avec effet au 1er mars 2024.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Selon une d\u00e9claration du ministre des finances, il incombe aux employeurs de rembourser les cotisations salariales qui ont \u00e9t\u00e9 pr\u00e9lev\u00e9es en trop pour la p\u00e9riode allant du 1er mars 2024. Le montant rembours\u00e9 doit \u00eatre d\u00e9duit du montant mensuel de l'imp\u00f4t d\u00fb par le salari\u00e9 \u00e0 l'Agence fiscale namibienne (\u2019NamRA\u201c).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Allocation de stage pour les jeunes<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une indemnit\u00e9 de stage pour les jeunes a \u00e9t\u00e9 introduite, qui permettra \u00e0 un employeur de demander une indemnit\u00e9 de stage, bas\u00e9e sur une formule, en plus du co\u00fbt r\u00e9el encouru par l'employeur, lorsque le stagiaire et l'employeur sont parties \u00e0 une convention de stage enregistr\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Limitation des pertes \u00e9valu\u00e9es<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La section 21 a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9e pour limiter le montant des pertes \u00e9valu\u00e9es qui peuvent \u00eatre d\u00e9duites. L'imputation sur le revenu imposable du solde des pertes subies par le contribuable au cours d'une ann\u00e9e ant\u00e9rieure et qui ont \u00e9t\u00e9 report\u00e9es de l'ann\u00e9e d'imposition pr\u00e9c\u00e9dente est d\u00e9sormais limit\u00e9e \u00e0 N$1 000 000 ou \u00e0 80% du revenu imposable, le montant le plus \u00e9lev\u00e9 \u00e9tant retenu, avant de tenir compte des dispositions de l'article 21 ou de l'article 36 de la loi relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu (\u201cIncome Tax Act\u201d ou ITA). Une perte \u00e9valu\u00e9e subie au cours de l'ann\u00e9e d'\u00e9valuation en cours est \u00e9galement limit\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En outre, une restriction a \u00e9t\u00e9 introduite en ce qui concerne le nombre d'ann\u00e9es pendant lesquelles une perte peut \u00eatre report\u00e9e. En vertu de cette modification, aucune perte \u00e9valu\u00e9e ne peut \u00eatre report\u00e9e en d\u00e9duction pendant plus de cinq ans pour tout contribuable ou pendant plus de dix ans pour les entit\u00e9s impliqu\u00e9es dans l'industrie mini\u00e8re, p\u00e9troli\u00e8re ou de l'hydrog\u00e8ne vert.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">R\u00e8gles en mati\u00e8re de prix de transfert et d\u00e9finition des personnes li\u00e9es<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une d\u00e9finition de la \u201cpersonne rattach\u00e9e\u201d a \u00e9t\u00e9 introduite dans la section 95A de l'ITA, qui contient les r\u00e8gles en mati\u00e8re de prix de transfert. (La d\u00e9finition d'une \u201cpersonne li\u00e9e\u201d figurait auparavant dans la note de pratique relative aux prix de transfert, et non dans l'ITA).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une \u201cpersonne li\u00e9e\u201d est d\u00e9finie comme toute personne qui, sur la base de tous les faits et circonstances pertinents, exerce un contr\u00f4le sur une autre personne, ou lorsque les deux personnes sont sous le contr\u00f4le de la m\u00eame personne, et contient un certain nombre d'inclusions sp\u00e9cifiques.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans le cas d'une soci\u00e9t\u00e9, une personne rattach\u00e9e comprendra :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>toute autre entreprise faisant partie du m\u00eame groupe d'entreprises que cette entreprise ;<\/li>\n\n\n\n<li>toute personne, autre qu'une soci\u00e9t\u00e9, qui, seule ou avec une ou plusieurs autres personnes li\u00e9es, contr\u00f4le directement ou indirectement au moins 20 % des droits de vote ou du capital social de cette autre soci\u00e9t\u00e9 ou des int\u00e9r\u00eats b\u00e9n\u00e9ficiaires dans cette autre soci\u00e9t\u00e9 ;<\/li>\n\n\n\n<li>toute autre soci\u00e9t\u00e9 si au moins 20 % des actions ou des droits de vote de la soci\u00e9t\u00e9 sont d\u00e9tenus par cette autre soci\u00e9t\u00e9 et qu'aucun d\u00e9tenteur d'actions ne d\u00e9tient la majorit\u00e9 des droits de vote dans cette soci\u00e9t\u00e9 ;<\/li>\n\n\n\n<li>toute autre soci\u00e9t\u00e9 dans laquelle la personne vis\u00e9e au deuxi\u00e8me point ci-dessus contr\u00f4le, directement ou indirectement, au moins 20 % du capital social ou des droits de vote de cette autre soci\u00e9t\u00e9 ou des int\u00e9r\u00eats b\u00e9n\u00e9ficiaires dans cette autre soci\u00e9t\u00e9 ; ou<\/li>\n\n\n\n<li>toute autre soci\u00e9t\u00e9 g\u00e9r\u00e9e ou contr\u00f4l\u00e9e par la m\u00eame personne, seule ou avec d'autres personnes li\u00e9es.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'expression \u201ccontr\u00f4le d'une autre personne\u201d, en relation avec une personne li\u00e9e, est \u00e9galement d\u00e9finie \u00e0 l'article 95A et inclut, par exemple, les circonstances dans lesquelles une personne accorde un pr\u00eat \u00e0 une autre personne qui repr\u00e9sente au moins 70 % de la valeur comptable de l'ensemble des actifs de l'autre personne (\u00e0 l'exclusion d'un pr\u00eat accord\u00e9 par une institution financi\u00e8re, qui n'est pas une personne li\u00e9e).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En outre, la r\u00e8gle de sous-capitalisation (ratio dettes\/fonds propres de 3:1) a \u00e9t\u00e9 remplac\u00e9e par une limite de d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L'article 95A pr\u00e9voit d\u00e9sormais qu'aucune d\u00e9duction n'est autoris\u00e9e aux fins de la d\u00e9termination du revenu imposable d'une personne li\u00e9e en ce qui concerne tout montant de charges d'int\u00e9r\u00eats nettes pour une ann\u00e9e d'\u00e9valuation qui exc\u00e8de 30 % de l'EBITDA fiscal de cette personne li\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La section ne s'applique pas lorsque les charges d'int\u00e9r\u00eat nettes ne d\u00e9passent pas N$3 000 000. Il semble que la restriction ne s'applique qu'aux int\u00e9r\u00eats sur les pr\u00eats accord\u00e9s par des personnes li\u00e9es, ou lorsqu'une personne li\u00e9e a garanti le pr\u00eat.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Seuil d'enregistrement de la TVA<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Outre les modifications de l'imp\u00f4t sur le revenu, le seuil d'enregistrement de la TVA doit \u00eatre relev\u00e9 de N$500 000 \u00e0 N$1 million.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Principaux enseignements<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La loi de 2024 portant modification de l'imp\u00f4t sur le revenu de la Namibie repr\u00e9sente une refonte importante du paysage fiscal du pays. Tout en offrant des all\u00e9gements bienvenus gr\u00e2ce \u00e0 la r\u00e9duction des taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s et au rel\u00e8vement des seuils d'imposition des particuliers, elle introduit \u00e9galement des r\u00e9glementations plus strictes, en particulier dans des domaines tels que l'\u00e9valuation des pertes et la fixation des prix de transfert. La nouvelle allocation de stage pour les jeunes t\u00e9moigne d'un engagement \u00e0 lutter contre le ch\u00f4mage, tandis que les changements apport\u00e9s aux seuils d'enregistrement de la TVA peuvent all\u00e9ger la charge des petites entreprises. Avec l'entr\u00e9e en vigueur de ces changements, les particuliers et les entreprises op\u00e9rant en Namibie devront revoir soigneusement leurs strat\u00e9gies fiscales pour s'assurer qu'elles sont conformes aux modifications apport\u00e9es \u00e0 la l\u00e9gislation fiscale. Cette r\u00e9forme globale t\u00e9moigne de l'intention de la Namibie de moderniser son syst\u00e8me fiscal, en conciliant la n\u00e9cessit\u00e9 de g\u00e9n\u00e9rer des recettes et les efforts visant \u00e0 stimuler la croissance \u00e9conomique et l'investissement. <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/contact\/\">Prenez contact<\/a> si vous souhaitez discuter de l'impact de ces changements sur vous ou votre entreprise.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Namibia promulgated its Income Tax Amendment Act on 16 September 2024, which implements changes proposed in the 2024 Budget speech. Although some welcome relief is provided to taxpayers with, for example, the reduction in tax rates, the Act also implements some other fairly significant changes, which we unpack today. 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