{"id":6063,"date":"2024-08-30T14:03:44","date_gmt":"2024-08-30T10:03:44","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=6063"},"modified":"2024-12-04T17:56:55","modified_gmt":"2024-12-04T13:56:55","slug":"afrique-du-sud-2024-projet-de-propositions-fiscales-quels-sont-les-avantages-pour-les-entreprises-sud-africaines","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/south-africa-2024-draft-tax-proposals-whats-in-it-for-sa-corporates\/","title":{"rendered":"Analyse du projet de propositions fiscales pour Afrique du Sud 2024 - qu'est-ce que cela signifie pour les entreprises sud-africaines ?"},"content":{"rendered":"

Le projet de propositions fiscales pour l'Afrique du Sud 2024 a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9 en ao\u00fbt pour \u00eatre examin\u00e9 et comment\u00e9 par l'industrie, le commerce, les professionnels de la fiscalit\u00e9 et le grand public. Dans cet article, nous attirons l'attention sur les propositions les plus pertinentes et les plus actuelles, en particulier dans la mesure o\u00f9 elles affectent les entreprises contribuables. Il convient \u00e9galement de noter qu'\u00e0 une ou deux exceptions pr\u00e8s, ces propositions ne font que mettre en \u0153uvre ce qui avait d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 propos\u00e9 dans la discours du budget le 21 f\u00e9vrier 2024<\/a>, dont nous avions d\u00e9j\u00e0 parl\u00e9 ici<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Clarification des r\u00e8gles anti-\u00e9vasion pour les pr\u00eats \u00e0 faible taux d'int\u00e9r\u00eat ou sans int\u00e9r\u00eat accord\u00e9s aux fiducies<\/h2>\n\n\n\n

L'amendement propos\u00e9 vise \u00e0 \u00e9liminer le risque de double imposition au titre de l'article 7C de la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu lorsqu'un ajustement des prix de transfert a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9. Il s'agit donc d'un amendement bienvenu.<\/p>\n\n\n\n

Limitation des d\u00e9ductions d'int\u00e9r\u00eats sur les op\u00e9rations de r\u00e9organisation et d'acquisition<\/h2>\n\n\n\n

Plusieurs dispositions de l'ITA visent \u00e0 limiter ou \u00e0 interdire la d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats encourus dans diff\u00e9rents cas de figure. L'une de ces dispositions, la section 23N, s'applique \u00e0 certaines restructurations de groupe et op\u00e9rations d'acquisition financ\u00e9es par la dette. Il est propos\u00e9 de modifier la section 23N afin de l'aligner sur la section 23M qui, elle, est une r\u00e8gle diff\u00e9rente de limitation des int\u00e9r\u00eats qui s'applique aux int\u00e9r\u00eats pay\u00e9s \u00e0 des personnes exon\u00e9r\u00e9es d'imp\u00f4t et \u00e0 des non-r\u00e9sidents.<\/p>\n\n\n\n

Actions soutenues par des tiers<\/h2>\n\n\n\n

Les modifications propos\u00e9es \u00e0 la section 8EA de l'ITA visent \u00e0 clarifier et \u00e0 \u00e9largir la d\u00e9finition d'une \u201caction garantie par un tiers\u201d. En r\u00e9sum\u00e9, une action garantie par un tiers est une action pr\u00e9f\u00e9rentielle ou un instrument de capitaux propres dont le paiement est garanti par un tiers. Si l'\u00e9metteur ne verse pas le dividende ou le rendement attendu, le d\u00e9tenteur de l'action pr\u00e9f\u00e9rentielle a le droit d'exiger le paiement de la part du tiers.<\/p>\n\n\n\n

La modification envisag\u00e9e inclura des sc\u00e9narios dans lesquels un droit d'ex\u00e9cution peut \u00eatre exerc\u00e9 non seulement par le d\u00e9tenteur de l'action pr\u00e9f\u00e9rentielle, mais aussi par toute personne li\u00e9e \u00e0 ce d\u00e9tenteur. D'autres modifications de la section 8EA sont \u00e9galement propos\u00e9es pour \u00e9largir l'exemption de la section 8EA dans certaines circonstances, comme les op\u00e9rations sur titres par exemple.<\/p>\n\n\n\n

La d\u00e9finition des FPI est \u00e9largie pour inclure les soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es en bourse<\/h2>\n\n\n\n

L'une des propositions les plus int\u00e9ressantes consiste \u00e0 \u00e9tendre le r\u00e9gime fiscal des fonds d'investissement immobilier (\u201cREIT\u201d) aux soci\u00e9t\u00e9s et groupes immobiliers non cot\u00e9s. Actuellement, le r\u00e9gime des FPI ne s'applique qu'aux soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es en bourse et cette proposition est une \u00e9volution tr\u00e8s positive pour les soci\u00e9t\u00e9s immobili\u00e8res non cot\u00e9es. Il est toutefois propos\u00e9 que ces FPI non cot\u00e9es soient soumises \u00e0 la surveillance de l'Autorit\u00e9 de conduite du secteur financier (\u201cACSF\u201d) en vertu de lignes directrices qui doivent encore \u00eatre introduites, et il n'est pas clair quand ces lignes directrices seront effectivement mises en \u0153uvre, et d'ici l\u00e0, le statu quo demeure essentiellement pour les soci\u00e9t\u00e9s immobili\u00e8res non cot\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n

R\u00e9vision de la d\u00e9finition de la personne rattach\u00e9e en ce qui concerne les soci\u00e9t\u00e9s de personnes<\/h2>\n\n\n\n

Dans le cadre juridique actuel, le paragraphe (c) de la d\u00e9finition de \u201cpersonne rattach\u00e9e\u201d de la section 1 de l'ITA stipule qu'au sein d'une \u201csoci\u00e9t\u00e9 de personnes\u201d ou d'une \u201csoci\u00e9t\u00e9 de personnes \u00e9trang\u00e8re\u201d, chaque associ\u00e9 est consid\u00e9r\u00e9 comme rattach\u00e9 \u00e0 toutes les autres parties et \u00e0 toute(s) personne(s) rattach\u00e9e(s) associ\u00e9e(s) \u00e0 ces associ\u00e9s. Cette d\u00e9finition large peut poser des probl\u00e8mes aux grandes entreprises qui investissent dans des groupes de soci\u00e9t\u00e9s \u00e9tendus, en les classant potentiellement comme \u00e9tant li\u00e9es \u00e0 des entit\u00e9s non apparent\u00e9es. L'impact de cette d\u00e9finition sur les partenaires non d\u00e9clar\u00e9s dans les en commandite<\/em> La proposition vise \u00e0 modifier la r\u00e8gle de mani\u00e8re \u00e0 ce que les associ\u00e9s non divulgu\u00e9s ne soient plus des personnes rattach\u00e9es en vertu de cette partie particuli\u00e8re de la d\u00e9finition de la personne rattach\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n

D\u00e9duction pour investissement concernant les b\u00e2timents, machines, installations, outils, ustensiles et articles utilis\u00e9s pour la production nationale de v\u00e9hicules \u00e9lectriques et \u00e0 hydrog\u00e8ne<\/h2>\n\n\n\n

Dans le cadre de la transition mondiale des v\u00e9hicules \u00e0 moteur \u00e0 combustion interne vers une double plateforme incluant les v\u00e9hicules \u00e9lectriques, le gouvernement propose l'insertion de la section 12V dans l'ITA qui permettra aux constructeurs automobiles de d\u00e9duire 150 % des d\u00e9penses d'investissement admissibles sur les actifs de production, sp\u00e9cifiquement pour la production locale de v\u00e9hicules \u00e9lectriques ou \u00e0 hydrog\u00e8ne, mis en service pour la premi\u00e8re fois le ou apr\u00e8s le 1er mars 2026 et avant le 1er mars 2036.<\/p>\n\n\n\n

Le co\u00fbt fiscal sera plafonn\u00e9 \u00e0 la valeur marchande de pleine concurrence \u00e0 la date d'acquisition ou au co\u00fbt r\u00e9el, selon le montant le moins \u00e9lev\u00e9. En outre, si un actif est c\u00e9d\u00e9 dans les cinq ans suivant la date de sa premi\u00e8re mise en service, 50 % de son co\u00fbt doit \u00eatre inclus dans le revenu du contribuable, en plus de l'inclusion des montants vis\u00e9s \u00e0 l'article 8, paragraphe 4, de la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu.a<\/em>) de l'ITA, mais limit\u00e9e au montant total autoris\u00e9 \u00e0 \u00eatre d\u00e9duit pour cet actif. Les contribuables qui b\u00e9n\u00e9ficient de cette incitation ne peuvent pas demander d'autres d\u00e9ductions au titre des articles 12C, 13 ou 13quat de la LIR pour les m\u00eames actifs.<\/p>\n\n\n\n

Affiner la d\u00e9finition de \u201cl'\u00e9l\u00e9ment de change\u201d pour d\u00e9terminer les diff\u00e9rences de change<\/h2>\n\n\n\n

Il s'agit d'une proposition pr\u00e9occupante qui vise \u00e0 soumettre \u00e0 l'imp\u00f4t les conversions de taux de change sur certaines actions pr\u00e9f\u00e9rentielles libell\u00e9es \u00e0 l'\u00e9tranger.<\/p>\n\n\n\n

Assouplissement de la r\u00e8gle de limitation des pertes \u00e9valu\u00e9es dans certaines circonstances<\/h2>\n\n\n\n

Il s'agit d'une proposition inattendue et bienvenue qui supprime la restriction sur la possibilit\u00e9 d'utiliser une perte \u00e9valu\u00e9e pour les soci\u00e9t\u00e9s qui sont en cours de liquidation ou de radiation. Une proposition similaire est \u00e9galement faite concernant l'utilisation des pertes de change par les soci\u00e9t\u00e9s pour compenser les gains de change au cours d'une ann\u00e9e ult\u00e9rieure si la soci\u00e9t\u00e9 a cess\u00e9 ses activit\u00e9s (par exemple, parce qu'elle est en cours de liquidation ou de radiation).<\/p>\n\n\n\n

D\u00e9lai de prescription pour les demandes de remboursement de la taxe en amont<\/h2>\n\n\n\n

Actuellement, les vendeurs de TVA sont essentiellement en mesure de demander un cr\u00e9dit de taxe en amont pour toute p\u00e9riode de TVA au cours d'une p\u00e9riode de 5 ans. Cette concession est malheureusement supprim\u00e9e dans le cycle l\u00e9gislatif de cette ann\u00e9e et, par cons\u00e9quent, les vendeurs devront rouvrir les p\u00e9riodes ant\u00e9rieures pour lesquelles un cr\u00e9dit de taxe en amont n'a pas \u00e9t\u00e9 demand\u00e9.<\/p>\n\n\n\n

Si vous souhaitez en savoir plus sur ces amendements, veuillez contacter contact<\/a> \u00e0 discuter.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

The South African 2024 draft tax proposals were released in August for review and commentary by industry, commerce, tax professionals, and the general public at large. In this article, we draw attention to the more relevant and topical proposals, particularly in so far as they affect corporate taxpayers. It is also noted that, with one […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":6068,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[276],"tags":[],"class_list":["post-6063","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-authorities"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6063","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6063"}],"version-history":[{"count":9,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6063\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6082,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6063\/revisions\/6082"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6068"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6063"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6063"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6063"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}