{"id":5969,"date":"2024-08-15T19:15:07","date_gmt":"2024-08-15T15:15:07","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=5969"},"modified":"2026-05-14T15:56:00","modified_gmt":"2026-05-14T11:56:00","slug":"changements-importants-dans-la-reglementation-nigeriane-en-matiere-de-retenue-a-la-source","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/big-changes-to-nigerias-withholding-tax-regulations\/","title":{"rendered":"Changements importants dans la r\u00e9glementation relative \u00e0 la retenue \u00e0 la source au Nigeria"},"content":{"rendered":"

Nous avons \u00e9crit le 15 ao\u00fbt sur les changements significatifs apport\u00e9s aux r\u00e8glements du Nigeria en mati\u00e8re de retenue \u00e0 la source. Cet article \u00e9tait bas\u00e9 sur une copie des nouveaux r\u00e8glements qui avaient \u00e9t\u00e9 sign\u00e9s par le ministre des Finances. Nous avons \u00e9galement averti que les r\u00e8glements n'avaient pas \u00e9t\u00e9 publi\u00e9s dans la Gazette, ce qui cr\u00e9ait une certaine incertitude.<\/p>\n\n\n\n

Le r\u00e8glement avoir<\/em> Les nouvelles r\u00e8gles ont \u00e9t\u00e9 publi\u00e9es au Journal officiel et sont donc officielles. Elles entrent en vigueur le 1er janvier 2025, ce qui laisse \u00e0 chacun un peu de temps pour se pr\u00e9parer \u00e0 mettre en \u0153uvre les nouvelles r\u00e8gles. Une disposition permet aux autorit\u00e9s fiscales d'autoriser l'adoption anticip\u00e9e, \u00e0 partir du 1er juillet 2024, ce qui pourrait avoir \u00e9t\u00e9 con\u00e7u pour accommoder ceux qui ont adopt\u00e9 la version non publi\u00e9e des r\u00e8glements. Le Federal Inland Revenue Service a publi\u00e9 un avis public indiquant que les nouvelles r\u00e8gles entreront en vigueur le 1er janvier 2025, ce qui signifie qu'il n'autorisera pas l'adoption anticip\u00e9e. Cela cr\u00e9e encore plus d'incertitude pour ceux qui ont adopt\u00e9 les nouvelles r\u00e8gles de mani\u00e8re anticip\u00e9e, et cr\u00e9e probablement un besoin de discussion avec les autorit\u00e9s fiscales si elles exigent un imp\u00f4t \u00e0 la source qui n'a pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9duit avant le 1er janvier 2025, ce qui est susceptible de conduire \u00e0 des litiges.<\/p>\n\n\n\n

Nous avons reproduit ci-dessous notre lettre d'information originale, avec quelques commentaires suppl\u00e9mentaires. audacieux<\/strong>, Dans les cas o\u00f9 nous n'avons pas fait de commentaires, il n'y a pas de changement dans le r\u00e8glement ou dans notre point de vue. Lorsque nous n'avons pas formul\u00e9 de commentaires, le r\u00e8glement ou notre point de vue n'ont pas \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n

Comme la plupart des pays d'Afrique, le Nigeria applique des retenues \u00e0 la source (WHT), qui s'appliquent \u00e0 de nombreux types de transactions, qu'elles impliquent un fournisseur situ\u00e9 en dehors du Nigeria ou seulement des parties au Nigeria. Historiquement, la RPT a caus\u00e9 beaucoup de probl\u00e8mes \u00e0 de nombreuses entreprises et m\u00eame \u00e0 des particuliers. Soit les clients oubliaient de la d\u00e9duire alors qu'ils \u00e9taient cens\u00e9s le faire, soit ils la d\u00e9duisaient alors que les fournisseurs ne s'y attendaient pas, soit il y avait un doute sur le taux qui devait s'appliquer, ou sur le fait que la WHT devait s'appliquer ou non, soit le montant subi d\u00e9passait l'imp\u00f4t final \u00e0 payer pour l'ann\u00e9e, ce qui signifiait que l'argent \u00e9tait bloqu\u00e9 aupr\u00e8s de l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n

Le Federal Inland Revenue Service (FIRS) parle de r\u00e9former le syst\u00e8me WHT depuis quelques ann\u00e9es, et la Commission pr\u00e9sidentielle sur la politique fiscale et les r\u00e9formes fiscales s'est \u00e9galement pench\u00e9e sur la question.<\/p>\n\n\n\n

Au d\u00e9but du mois de juillet, le ministre des Finances a sign\u00e9 de nouveaux r\u00e8glements qui entreront en vigueur le 1er juillet 2024. Les lecteurs attentifs remarqueront que cette date est d\u00e9j\u00e0 pass\u00e9e ! En outre, les r\u00e8glements n'ont pas encore \u00e9t\u00e9 publi\u00e9s au Journal officiel, ce qui ajoute \u00e0 l'incertitude entourant des changements tr\u00e8s importants.<\/p>\n\n\n\n

Le r\u00e8glement a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9 au journal officiel et entrera en vigueur le 1er janvier 2025. L'incertitude demeure !<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Aper\u00e7u des changements<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Nous n'allons pas \u00e9num\u00e9rer tous les changements apport\u00e9s par ces nouveaux r\u00e8glements, de peur de provoquer une somnambulation. Il y a un lot<\/em> de changements. Pour \u00eatre positif, certains changements sont tr\u00e8s positifs et la communaut\u00e9 des affaires devrait en \u00eatre reconnaissante, et nous les commenterons plus en d\u00e9tail ci-dessous. Cependant, d'autres changements sont moins bons ou rendent le syst\u00e8me de l'IRS plus difficile pour les entreprises. De plus, certains changements ne semblent pas avoir \u00e9t\u00e9 r\u00e9fl\u00e9chis avec autant de soin qu'ils auraient pu l'\u00eatre. Dans ce bulletin, nous \u00e9num\u00e9rons les changements qui, selon nous, auront le plus d'impact sur les entreprises, d'une mani\u00e8re ou d'une autre, et nous formulons quelques commentaires \u00e0 leur sujet. <\/p>\n\n\n\n

Nous nous excusons que cette lettre d'information soit beaucoup plus longue que d'habitude, mais il y avait beaucoup \u00e0 dire et nous esp\u00e9rons que le contenu est utile et int\u00e9ressant.<\/p>\n\n\n\n

Qu'est-ce qui est bon ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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  • Les particuliers ne sont pas tenus de retenir le pr\u00e9compte mobilier. Cette modification devrait donc mettre un terme aux discussions avec les propri\u00e9taires qui louent des biens r\u00e9sidentiels et exigent le pr\u00e9compte mobilier en plus du loyer convenu.<\/li>\n\n\n\n
  • Les transactions dites \u201cde guichet\u201d ne sont pas soumises \u00e0 la retenue \u00e0 la source. C'\u00e9tait d\u00e9j\u00e0 le cas, mais la signification de l'expression \u201cde gr\u00e9 \u00e0 gr\u00e9\u201d a maintenant \u00e9t\u00e9 d\u00e9finie et apporte une clart\u00e9 bienvenue. Les parties ne doivent pas avoir de relation contractuelle pr\u00e9existante ou \u00e9tablie, et le paiement doit \u00eatre effectu\u00e9 imm\u00e9diatement, en esp\u00e8ces ou par voie \u00e9lectronique. L'article 8, qui \u00e9nonce les exemptions, renvoie \u00e0 une d\u00e9finition des transactions de gr\u00e9 \u00e0 gr\u00e9 dans l'article 8, mais cette d\u00e9finition devrait plut\u00f4t renvoyer \u00e0 l'article 9. L'erreur de num\u00e9rotation a \u00e9t\u00e9 corrig\u00e9e et les num\u00e9ros de certains r\u00e8glements individuels ont \u00e9galement \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9s.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
  • Les petites entreprises et les organismes similaires non constitu\u00e9s en soci\u00e9t\u00e9 ne sont pas tenus de d\u00e9duire la TVA si le fournisseur poss\u00e8de un num\u00e9ro d'identification du contribuable (TIN) et si la valeur de la transaction en question est inf\u00e9rieure \u00e0 2 millions NGN au cours d'un mois. Cette mesure contribue \u00e0 r\u00e9duire la bureaucratie pour les petites entreprises. Cependant, elle n'aide pas les petites entreprises \u00e0 g\u00e9rer leur tr\u00e9sorerie, car elles sont toujours susceptibles de subir la TVA sur les ventes.<\/li>\n\n\n\n
  • Les int\u00e9r\u00eats et les frais pay\u00e9s \u00e0 une banque nig\u00e9riane sont exon\u00e9r\u00e9s d'IRS s'ils sont pay\u00e9s par la banque qui d\u00e9bite le compte de la personne aupr\u00e8s de cette banque. Cette disposition est conforme \u00e0 la pratique actuelle, mais il est bon qu'elle b\u00e9n\u00e9ficie d'un soutien l\u00e9gislatif. Si une personne doit payer des int\u00e9r\u00eats ou des frais \u00e0 une banque aupr\u00e8s de laquelle elle n'a pas de compte, elle devra d\u00e9duire l'IRS. Nous pensons que cette situation ne se pr\u00e9sentera pas souvent. De m\u00eame, si une personne doit payer des int\u00e9r\u00eats (ou des frais associ\u00e9s) \u00e0 une personne qui n'est pas une banque, elle devra d\u00e9duire l'IRS. Les clients dans cette situation doivent s'assurer que le contrat avec le pr\u00eateur leur permet de d\u00e9duire la TVA.<\/li>\n\n\n\n
  • Une personne qui d\u00e9duit l'IRS est tenue de d\u00e9livrer un re\u00e7u pour l'IRS, sous une forme stipul\u00e9e. Ce re\u00e7u peut ensuite \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9 \u00e0 l'administration fiscale comme preuve que l'IRS a \u00e9t\u00e9 subie, de sorte que la personne qui a subi l'IRS puisse demander le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t. Cela signifie qu'il ne sera plus n\u00e9cessaire d'obtenir une note de cr\u00e9dit d'imp\u00f4t pour l'IRS subie, ce qui constitue une r\u00e9duction bienvenue de la bureaucratie. Cela signifie \u00e9galement que la personne qui a subi la d\u00e9duction de l'IRS se verra accorder le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t m\u00eame si la personne qui a d\u00e9duit l'IRS ne l'a pas pay\u00e9e \u00e0 l'administration fiscale. Cette partie est la bienvenue. Dans l'ensemble, cette disposition est favorable \u00e0 ceux qui subissent l'IRS et semble conforme au libell\u00e9 des lois relatives \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu, alors que nous n'avons jamais \u00e9t\u00e9 en mesure d'identifier le fondement l\u00e9gal de l'obligation d'obtenir des notes de cr\u00e9dit d'imp\u00f4t de la part des autorit\u00e9s fiscales. Le libell\u00e9 du r\u00e8glement indique que le re\u00e7u doit \u00eatre d\u00e9livr\u00e9 en plus du chargement de la d\u00e9duction de l'IRS dans le syst\u00e8me Tax ProMax. <\/li>\n\n\n\n
  • Les primes d'assurance sont exon\u00e9r\u00e9es de pr\u00e9compte mobilier. Cette mesure devrait \u00eatre accueillie favorablement par le secteur de l'assurance.<\/li>\n\n\n\n
  • Les commissions per\u00e7ues par un courtier et conserv\u00e9es par lui sur les sommes qu'il per\u00e7oit pour le compte du mandant, conform\u00e9ment aux normes du secteur, sont exon\u00e9r\u00e9es de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques. Cela devrait \u00eatre une bonne nouvelle pour les courtiers d'assurance et les assureurs, qui ne devront plus payer d'IRS sur les commissions per\u00e7ues par leurs courtiers, lorsque ces derniers conservent la commission et versent des primes nettes de commission \u00e0 l'assureur. Cela semble \u00e9galement s'appliquer aux agents des bookmakers et des soci\u00e9t\u00e9s de loterie, qui conservent \u00e9galement leur commission lorsqu'ils versent les montants qu'ils ont collect\u00e9s \u00e0 leurs mandants. C'est une tr\u00e8s bonne nouvelle pour la partie du secteur qui fait appel \u00e0 des agents et cela devrait encourager la poursuite de la m\u00e9thode d'agence pour servir le march\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
  • La fourniture de la plupart des carburants liquides (GPL, GNC, PMS, AGO, LPFO, DPK et Jet A1) est exon\u00e9r\u00e9e de la TVA. Cette mesure sera la bienvenue pour les d\u00e9taillants de carburants, etc., qui op\u00e8rent avec des marges tr\u00e8s minces et pour qui toute taxe sur les carburants est une contrainte s\u00e9v\u00e8re sur le flux de tr\u00e9sorerie. <\/li>\n\n\n\n
  • Il semble que les taux r\u00e9duits d'IRS pr\u00e9vus par les conventions de double imposition puissent d\u00e9sormais \u00eatre appliqu\u00e9s sans l'approbation pr\u00e9alable du FIRS. Nous recommandons que le b\u00e9n\u00e9ficiaire \u00e9tranger du paiement obtienne la preuve qu'il r\u00e9side dans le pays partenaire de la convention de double imposition concern\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
  • Les honoraires vers\u00e9s aux fournisseurs de tours de t\u00e9l\u00e9communications et de services de colocation sont soumis \u00e0 l'IRS au taux de 2%. Cette mesure devrait \u00eatre utile pour ce secteur et att\u00e9nuer le blocage des fonds d\u00fb au fait que le taux d'imposition \u00e0 la TVA est sup\u00e9rieur \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu probable, compte tenu des marges normales dans ce secteur.<\/li>\n\n\n\n
  • Les entreprises qui construisent des routes, des ponts, des centrales \u00e9lectriques et des b\u00e2timents sont assujetties \u00e0 l'IRS au taux de 2%. Toute autre forme de construction et d'activit\u00e9s connexes par un r\u00e9sident est soumise \u00e0 l'IRS au taux de 5%.<\/li>\n\n\n\n
  • Une personne qui n'a pas d\u00e9duit la retenue \u00e0 la source devra payer des int\u00e9r\u00eats et une p\u00e9nalit\u00e9, mais ne sera pas tenue de payer l'IRS elle-m\u00eame (car il s'agit d'une forme de double imposition, \u00e9tant donn\u00e9 que le fournisseur est tenu d'inclure le montant dans ses revenus et paiera donc l'imp\u00f4t sur ce montant). Toutefois, si ce fournisseur ou autre destinataire n'est pas r\u00e9sident du Nigeria, il semble que le libell\u00e9 du r\u00e8glement signifie que tout imp\u00f4t non d\u00e9duit par le client ou le payeur nig\u00e9rian ne sera pas per\u00e7u.<\/li>\n\n\n\n
  • Les int\u00e9r\u00eats et les frais pay\u00e9s \u00e0 une banque nig\u00e9riane sont exon\u00e9r\u00e9s d'IRS s'ils sont pay\u00e9s par la banque qui d\u00e9bite le compte de la personne aupr\u00e8s de cette banque. Cette disposition est conforme \u00e0 la pratique actuelle, mais il est bon qu'elle b\u00e9n\u00e9ficie d'un soutien l\u00e9gislatif. Si une personne doit payer des int\u00e9r\u00eats ou des frais \u00e0 une banque aupr\u00e8s de laquelle elle n'a pas de compte, elle devra d\u00e9duire l'IRS. Nous pensons que cette situation ne se pr\u00e9sentera pas souvent. De m\u00eame, si une personne doit payer des int\u00e9r\u00eats (ou des frais associ\u00e9s) \u00e0 une personne qui n'est pas une banque, elle devra d\u00e9duire l'IRS. Les clients dans cette situation doivent s'assurer que le contrat avec le pr\u00eateur leur permet de d\u00e9duire la TVA.<\/li>\n\n\n\n
  • Les honoraires sont soumis au pr\u00e9compte professionnel. C'\u00e9tait d\u00e9j\u00e0 le cas depuis longtemps, mais les honoraires professionnels ont maintenant \u00e9t\u00e9 d\u00e9finis en d\u00e9tail. Cela devrait mettre fin aux discussions sur la question de savoir si les agents de s\u00e9curit\u00e9, par exemple, sont des professionnels, ce qui est une bonne chose. Le taux de l'IRS a \u00e9galement \u00e9t\u00e9 align\u00e9 pour les b\u00e9n\u00e9ficiaires, qu'ils soient ou non des entreprises, \u00e0 5%, ou 10% pour les non-r\u00e9sidents. Toutefois, toute prestation de services non r\u00e9pertori\u00e9e par ailleurs est d\u00e9sormais soumise \u00e0 l'IRS au taux de 2%, ou de 5% si elle est pay\u00e9e \u00e0 un non-r\u00e9sident. Les frais de courtage ont \u00e9t\u00e9 sp\u00e9cifiquement inclus et soumis \u00e0 l'IRS au taux de 5%, ou de 10% pour les non-r\u00e9sidents. Ces changements ont \u00e9t\u00e9 inclus dans la version pr\u00e9c\u00e9dente des r\u00e8glements, mais nous avons jug\u00e9 utile de les mentionner maintenant.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Qu'est-ce qui n'est pas tr\u00e8s bon ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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    • L'IRS ne doit pas \u00eatre ajout\u00e9e au prix contractuel. Cette disposition est conforme \u00e0 la l\u00e9gislation actuelle, qui interdit la d\u00e9duction fiscale de toute IRS non incluse dans le prix contractuel. Les entreprises nig\u00e9rianes qui ont des fournisseurs \u00e9trangers et qui ne sont pas dispos\u00e9es \u00e0 subir l'IRS \u00e9tant donn\u00e9 qu'elles ne peuvent pas demander de cr\u00e9dit d'imp\u00f4t pour cette taxe doivent expliquer \u00e0 leurs fournisseurs le format et le contenu n\u00e9cessaires du contrat et de la facture.<\/li>\n\n\n\n
    • La personne qui d\u00e9duit la WHT doit remettre un re\u00e7u sous la forme stipul\u00e9e, comme indiqu\u00e9 ci-dessus. Les informations \u00e0 fournir comprennent le TIN, le NIN (National Identification Number) ou le num\u00e9ro RC (Registered Company). Un b\u00e9n\u00e9ficiaire nig\u00e9rian doit poss\u00e9der l'un de ces num\u00e9ros. Toutefois, il est peu probable qu'un b\u00e9n\u00e9ficiaire \u00e9tranger poss\u00e8de l'un de ces num\u00e9ros, en particulier si ce qu'il gagne au Nigeria est un revenu passif ou une redevance unique. Cela peut compliquer l'\u00e9mission de la facture par les entreprises nig\u00e9rianes et\/ou entra\u00eener une bureaucratie inutile et improductive. Pour les b\u00e9n\u00e9ficiaires \u00e9trangers, il serait utile d'utiliser \u00e0 la place le num\u00e9ro d'identification \u00e9tranger ou le num\u00e9ro d'enregistrement de la soci\u00e9t\u00e9. Une d\u00e9claration de retenue \u00e0 la source, dans le format stipul\u00e9, doit \u00e9galement \u00eatre soumise chaque mois aux autorit\u00e9s fiscales. Cette d\u00e9claration requiert le TIN, le NIN ou le num\u00e9ro RC du b\u00e9n\u00e9ficiaire du paiement, ou \u201cun \u00e9quivalent\u201d. Il semble donc qu'un num\u00e9ro d'enregistrement d'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re puisse \u00eatre utilis\u00e9 sur ce formulaire.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
    • Pour la vente de biens, la prestation de services ou tout autre revenu non passif, les taux stipul\u00e9s de l'IRS doivent \u00eatre doubl\u00e9s lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire de l'argent n'a pas de NIF. Cela renforce le r\u00f4le de l'IRS dans l'incitation au respect de la l\u00e9gislation fiscale. Cette mesure n'affectera pas les revenus passifs et ne devrait pas affecter les personnes \u00e9trang\u00e8res qui vendent des biens, \u00e9tant donn\u00e9 qu'il n'y a pas de retenue \u00e0 la source sur la vente de biens par un non-r\u00e9sident. Toutefois, une personne \u00e9trang\u00e8re fournissant des services sera concern\u00e9e par cette mesure, \u00e0 moins qu'elle ne dispose d'un TIN nig\u00e9rian ou qu'elle ne soit r\u00e9sidente d'un pays ayant conclu une CDI avec le Nigeria. Cela cr\u00e9era une bureaucratie improductive, dans la mesure o\u00f9 une personne qui fournit un service unique ou tout autre type de service ne constituant pas un \u00e9tablissement stable devra s'enregistrer aupr\u00e8s de la FIRS et obtenir un TIN, sans que les recettes fiscales du Nigeria n'augmentent (\u00e9tant donn\u00e9 que l'IRS d\u00e9duite d'un non-r\u00e9sident est un imp\u00f4t final, sauf si cette personne a une pr\u00e9sence imposable au Nigeria).<\/li>\n\n\n\n
    • Les jetons de pr\u00e9sence per\u00e7us par les non-r\u00e9sidents seront soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source au taux de 20%. L\u00e0 encore, il est peu probable que cela s'applique aux administrateurs qui r\u00e9sident dans les pays partenaires de la CDI. Un taux de 20% d\u00e9passe le taux d'imposition maximum possible pour un particulier (qui est de 19,2% en raison du fonctionnement de l'abattement consolid\u00e9), ce qui semble donc d\u00e9raisonnablement \u00e9lev\u00e9. Enfin, et d\u00e9finitivement, le taux de l'IRS sur les jetons de pr\u00e9sence est de 10%, conform\u00e9ment \u00e0 l'article 72 de la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (Personal Income Tax Act - PITA). Par cons\u00e9quent, toute modification du taux devra faire l'objet d'un amendement \u00e0 la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques. Pour les administrateurs r\u00e9sidents nig\u00e9rians, la retenue \u00e0 la source impos\u00e9e par le r\u00e8glement est de 15%. Cela est contraire \u00e0 la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (Personal Income Tax Act - PITA), et nous soutenons que le taux de la PITA est celui qui est valable. Bien entendu, il ne s'agit que d'une question de calendrier, dans la mesure o\u00f9 cette retenue \u00e0 la source pour un directeur r\u00e9sident n'est pas un imp\u00f4t d\u00e9finitif, et que l'imp\u00f4t correct sera pay\u00e9 sur la base de l'auto-\u00e9valuation.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
    • Une personne qui fabrique des biens ou produit des mat\u00e9riaux est exon\u00e9r\u00e9e de l'IRS sur la vente de ces biens. La production d'\u00e9nergie, y compris l'\u00e9lectricit\u00e9, le gaz et les produits p\u00e9troliers, est consid\u00e9r\u00e9e comme une fabrication de biens. Cette disposition remplace l'ancienne exon\u00e9ration pour la vente de biens dans le cadre de l'activit\u00e9 normale de l'entreprise. Bien que cette expression ait suscit\u00e9 beaucoup de discussions et d'incertitudes, elle a fait l'objet d'une clarification utile dans la jurisprudence r\u00e9cente, par exemple dans l'affaire Tetra Pak. La nouvelle disposition signifie qu'une personne qui vend des biens qu'elle n'a pas fabriqu\u00e9s ou produits subira d\u00e9sormais l'IRS au taux de 2%, \u00e0 moins qu'elle ne b\u00e9n\u00e9ficie d'une exon\u00e9ration. De m\u00eame, une personne qui fournit des services sera soumise \u00e0 l'IRS au taux de 2%, \u00e0 moins qu'elle ne b\u00e9n\u00e9ficie d'une exon\u00e9ration ou d'un taux d'IRS plus \u00e9lev\u00e9. L'IRS au taux de 2% est certainement meilleure que l'IRS au taux de 5%, mais elle n'en sera pas moins pr\u00e9judiciable \u00e0 de nombreuses entreprises. Comme le taux de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s (CIT) est de 30%, et si nous supposons que le b\u00e9n\u00e9fice imposable est le m\u00eame que le b\u00e9n\u00e9fice commercial, une entreprise doit r\u00e9aliser une marge nette de 6,67% pour utiliser pleinement ses cr\u00e9dits d'IRS contre sa dette de CIT.<\/li>\n\n\n\n
    • Le syst\u00e8me nig\u00e9rian de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s a longtemps pos\u00e9 probl\u00e8me en raison de la mani\u00e8re dont il traite les cr\u00e9dits d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s qui d\u00e9passent le montant final de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Pour ce faire, la personne doit demander un remboursement. Les autorit\u00e9s fiscales n'ont g\u00e9n\u00e9ralement pas encourag\u00e9 cette d\u00e9marche. Lorsqu'un remboursement est demand\u00e9, l'administration fiscale soumet le contribuable \u00e0 un audit. D'apr\u00e8s notre exp\u00e9rience, ce contr\u00f4le est souvent retard\u00e9 et l'administration fiscale fait alors valoir une dette suppl\u00e9mentaire. Le FIRS paie les remboursements, \u00e9ventuellement, si le contribuable est suffisamment d\u00e9termin\u00e9. Mais il ne paie pas d'int\u00e9r\u00eats, m\u00eame si le remboursement est retard\u00e9 de plusieurs ann\u00e9es. Cela peut avoir un effet tr\u00e8s pr\u00e9judiciable sur une entreprise, car elle est priv\u00e9e de l'argent dont elle a besoin pour fonctionner. En cons\u00e9quence, l'entreprise doit soit emprunter de l'argent (ce qui augmente ses co\u00fbts), soit augmenter ses prix, soit cesser ses activit\u00e9s - ou une combinaison de ces deux possibilit\u00e9s. L'article 81 de la loi relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s (CITA) exige que le FIRS rembourse l'exc\u00e9dent de retenue \u00e0 la source dans les 90 jours suivant l'\u00e9valuation (c'est-\u00e0-dire la date \u00e0 laquelle la d\u00e9claration d'auto\u00e9valuation est d\u00e9pos\u00e9e), avec la possibilit\u00e9 (vraisemblablement pour le contribuable) d'imputer le remboursement sur les imp\u00f4ts futurs. Une disposition similaire figure dans la loi PITA (article 73). Ces articles traitent de circonstances tr\u00e8s sp\u00e9cifiques et devraient donc l'emporter sur la l\u00e9gislation g\u00e9n\u00e9rale relative aux remboursements contenue dans le Federal Inland Revenue Service (Establishment) Act. En d\u00e9pit de ces dispositions l\u00e9gislatives, les autorit\u00e9s fiscales ont continu\u00e9 \u00e0 insister sur l'audit avant de rembourser l'exc\u00e9dent d'IRS, et elles ignorent les d\u00e9lais de paiement des remboursements. Nous pensons que l'occasion de corriger cette situation a \u00e9t\u00e9 manqu\u00e9e lors de la r\u00e9daction de ces nouveaux r\u00e8glements.<\/li>\n\n\n\n
    • Les r\u00e8glements traitent explicitement de la vente de biens et de services. Nous ne savons pas exactement comment sera trait\u00e9e la vente de titres ou d'argent (comme les devises \u00e9trang\u00e8res). Toute commission pay\u00e9e pour un service d'achat ou de vente d'un titre ou d'une devise sera soumise \u00e0 l'IRS. Il aurait \u00e9t\u00e9 utile que les r\u00e8glements confirment qu'aucune IRS ne doit \u00eatre d\u00e9duite du prix d'achat d'un titre ou d'une devise, etc.<\/li>\n\n\n\n
    • Selon notre interpr\u00e9tation des r\u00e8glements, une soci\u00e9t\u00e9 de distribution d'\u00e9lectricit\u00e9 sera assujettie \u00e0 l'IRS 2% sur la vente d'\u00e9lectricit\u00e9 \u00e0 des clients qui ne sont pas des particuliers. Les ventes d'\u00e9nergie sous certaines formes liquides ou gazeuses (c'est-\u00e0-dire le gaz de p\u00e9trole liqu\u00e9fi\u00e9, le gaz naturel comprim\u00e9, le supercarburant, le gazole avanc\u00e9, le mazout \u00e0 faible teneur en soufre, le k\u00e9ros\u00e8ne \u00e0 double usage et le Jet A1) sont exon\u00e9r\u00e9es de la TVA, ce qui devrait r\u00e9jouir les d\u00e9taillants et les distributeurs de ces produits. Mais les distributeurs d'\u00e9lectricit\u00e9 continueront \u00e0 subir la TVA, ce qui affectera leur tr\u00e9sorerie.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
    • Le remboursement des d\u00e9penses personnelles est exon\u00e9r\u00e9 de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques. La r\u00e9glementation pr\u00e9cise ce qu'il faut entendre par l\u00e0, et il semble que le champ d'application de l'exon\u00e9ration soit plus \u00e9troit que dans la r\u00e9glementation pr\u00e9c\u00e9dente. La d\u00e9finition est une d\u00e9pense \u201cqui est normalement cens\u00e9e \u00eatre encourue directement par le fournisseur et qui se distingue des honoraires contractuels\u201d.\u201d<\/li>\n\n\n\n
    • Les gains provenant de la participation \u00e0 une \u00e9mission de t\u00e9l\u00e9r\u00e9alit\u00e9 seront soumis au WHT \u00e0 partir du 1er octobre 2024. Aujourd'hui 1er janvier 2025<\/strong>. Il ne s'agit pas d'un imp\u00f4t final, mais il sera d\u00e9duit de l'imp\u00f4t final sur le revenu. Il existe une exemption si le contenu de l'\u00e9mission de t\u00e9l\u00e9r\u00e9alit\u00e9 est destin\u00e9 \u00e0 promouvoir l'esprit d'entreprise, l'universit\u00e9, l'innovation technologique ou scientifique. Nous pr\u00e9voyons que les promoteurs et les participants des \u00e9missions de t\u00e9l\u00e9r\u00e9alit\u00e9 essaieront de faire valoir qu'ils entrent dans la d\u00e9finition, mais nous pensons que ces gains sont toujours soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques.<\/li>\n\n\n\n
    • Les gains provenant de loteries, de jeux, etc. seront soumis \u00e0 une IRS de 5% \u00e0 partir du 1er octobre 2024. Les gains sont d\u00e9finis comme \u00e9tant le paiement net, ce qui signifie, selon nous, que la mise retourn\u00e9e aux clients gagnants n'est pas soumise \u00e0 l'IRS. L'IRS doit \u00eatre pay\u00e9e \u00e0 la fin de chaque \u201csession\u201d (qui n'a pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9finie et peut donc donner lieu \u00e0 une certaine incertitude), mais une session ne peut pas durer plus d'un mois calendaire. La fa\u00e7on dont cela fonctionnera en pratique n'est pas claire, \u00e9tant donn\u00e9 les diff\u00e9rents types de jeux d'argent et les diff\u00e9rentes dur\u00e9es d'attente des clients avant de retirer des portefeuilles \u00e9lectroniques ou de convertir des jetons en esp\u00e8ces. Nous pensons que cette question devra \u00eatre discut\u00e9e par le secteur et les autorit\u00e9s fiscales des \u00c9tats, afin de concevoir une m\u00e9thode pratique qui soit acceptable pour les deux parties.<\/li>\n\n\n\n
    • Le pr\u00e9compte mobilier sur les gains de paris n'est pas un pr\u00e9compte final. Du point de vue de la politique fiscale, nous ne sommes pas s\u00fbrs que cela soit judicieux. Certains clients gagnent des paris de temps en temps, mais tr\u00e8s peu gagnent r\u00e9guli\u00e8rement. La plupart des clients perdent de l'argent dans l'ensemble. Le chiffre d'affaires figurant dans les comptes des soci\u00e9t\u00e9s de paris correspond, en gros, \u00e0 l'argent perdu par leurs clients. Les paris sont donc plus un loisir ou un divertissement qu'un commerce. Il existe un risque que les clients d\u00e9clarent leurs pertes li\u00e9es aux paris, qu'ils cherchent \u00e0 les compenser par leurs autres revenus et qu'ils demandent des remboursements d'imp\u00f4ts aux autorit\u00e9s fiscales, ce qui entra\u00eenera un surcro\u00eet de travail administratif pour les autorit\u00e9s fiscales et une diminution de leurs recettes. L'approche normale des pays qui d\u00e9cident d'imposer un IRS sur les gains de paris est d'en faire un imp\u00f4t final. Cela peut n\u00e9cessiter une modification de la l\u00e9gislation. Nous recommandons aux personnes qui placent des paris de tenir un registre pr\u00e9cis de tous les paris qu'elles placent et des gains qu'elles obtiennent.<\/li>\n\n\n\n
    • Nous n'avons pas trouv\u00e9 d'exemption pour les compagnies a\u00e9riennes, ni d'ailleurs pour les autres entreprises de transport. La r\u00e9glementation semble exiger qu'elles subissent l'IRS 5% lorsqu'elles traitent avec des clients qui ne sont pas des particuliers. Certaines compagnies a\u00e9riennes \u00e9trang\u00e8res devraient b\u00e9n\u00e9ficier d'une certaine protection \u00e0 cet \u00e9gard, en vertu des CDI pertinentes. Ce point a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9. Les billets d'avion, les frais de t\u00e9l\u00e9phone et les donn\u00e9es Internet sont tous exon\u00e9r\u00e9s de l'imp\u00f4t sur le revenu dans le cadre de la nouvelle r\u00e9glementation. Cela devrait \u00eatre une bonne nouvelle pour les compagnies a\u00e9riennes.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      \n

      R\u00e9sum\u00e9<\/strong><\/h2>\n<\/div>\n\n\n\n

      Comme nous l'avons dit au d\u00e9but, de nombreux changements ont \u00e9t\u00e9 apport\u00e9s aux retenues \u00e0 la source au Nigeria. Certains de ces changements sont les bienvenus. D'autres ne sont pas tr\u00e8s utiles ou ne sont pas utiles aux entreprises. Dans l'ensemble, nous pensons que les changements n'ont pas la port\u00e9e que nous esp\u00e9rions. Il est possible qu'il y ait d'autres changements, d'autant plus que nous pensons que certains d'entre eux ne fonctionneront pas de la mani\u00e8re dont ils \u00e9taient probablement pr\u00e9vus. L'auteur de cet article, Russell Eastaugh, est un membre reconnu du Chartered Institute of Nigeria, ce qui fait de lui une force redoutable dans la connaissance de la r\u00e9glementation fiscale nig\u00e9riane. <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      We wrote on 15 August about the significant changes to Nigeria\u2019s withholding tax Regulations.  That article was based on a copy of the new Regulations that had been signed by the Minister of Finance.  We also warned that the Regulations had not been gazetted, and this created some uncertainty. The Regulations have now been gazetted, […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":5973,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10,893,283],"tags":[],"class_list":["post-5969","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-transfer-pricing","category-betting-gaming-tax","category-nigeria"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5969","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5969"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5969\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6320,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5969\/revisions\/6320"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5973"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5969"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5969"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5969"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}