{"id":5845,"date":"2024-07-26T10:00:00","date_gmt":"2024-07-26T06:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=5845"},"modified":"2025-08-19T13:37:08","modified_gmt":"2025-08-19T09:37:08","slug":"dta-entre-les-membres-de-la-cedeao","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/dta-between-ecowas-members\/","title":{"rendered":"Ex Africa semper aliquid novi - Il y a toujours quelque chose de nouveau en Afrique : Une CDI entre les membres de la CEDEAO"},"content":{"rendered":"

Ex Africa semper aliquid novi\" disait le vieux Pline au premier si\u00e8cle de notre \u00e8re. Il semble que ce soit encore vrai aujourd'hui, notamment en ce qui concerne les imp\u00f4ts et les acronymes bizarres. Quinze pays d'Afrique de l'Ouest sont membres de la Communaut\u00e9 \u00e9conomique des \u00c9tats de l'Afrique de l'Ouest (CEDEAO). Ce nombre pourrait \u00eatre l\u00e9g\u00e8rement inf\u00e9rieur, le Mali, le Burkina Faso et le Niger ayant annonc\u00e9 leur retrait. La CEDEAO est surtout connue depuis peu, du moins en dehors de l'Afrique de l'Ouest, pour ses tentatives visant \u00e0 d\u00e9courager les changements anticonstitutionnels au sein des gouvernements de ses \u00c9tats membres.<\/p>\n\n\n\n

Dans le domaine fiscal, elle s'est efforc\u00e9e d'harmoniser les taux de TVA entre les \u00c9tats membres. Mais ce qui est beaucoup plus int\u00e9ressant, c'est qu'elle a \u00e9labor\u00e9 une convention de double imposition (CDI) qui devrait \u00eatre en vigueur dans tous ses \u00c9tats membres, qui s'\u00e9tendent du Cabo Verde \u00e0 l'ouest au Nig\u00e9ria \u00e0 l'est.<\/p>\n\n\n\n

Cette CDI a \u00e9t\u00e9 un peu secr\u00e8te, semble-t-il. Mais nous avons maintenant \u00e9tabli qu'elle a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e par les chefs de gouvernement en d\u00e9cembre 2018 et qu'elle a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9e au Journal officiel de la CEDEAO en 2021 (quelle lecture amusante !). La Commission de la CEDEAO l'a envoy\u00e9 aux ministres des Finances des \u00c9tats membres en mai 2022. Le gouvernement nig\u00e9rian a publi\u00e9 le texte de la CDI dans son journal officiel le 27 septembre 2023. La CDI est en vigueur au Nig\u00e9ria depuis le 1er janvier 2024. Nous savons \u00e9galement qu'elle est entr\u00e9e en vigueur au B\u00e9nin et en C\u00f4te d'Ivoire. La CDI fait partie du trait\u00e9 de la CEDEAO et ne semble donc pas devoir \u00eatre ratifi\u00e9e par les pays membres.<\/p>\n\n\n\n

Il existait d\u00e9j\u00e0 une CDI entre les membres de l'UEMOA (un autre grand acronyme, qui d\u00e9signe cette fois l'union mon\u00e9taire entre les pays utilisant le franc CFA d'Afrique de l'Ouest), mais ce nouveau trait\u00e9 de la CEDEAO inclut d\u00e9sormais de nombreux pays d'Afrique de l'Ouest qui ne sont pas membres de l'UEMOA.<\/p>\n\n\n\n

Quelques dispositions cl\u00e9s :<\/h2>\n\n\n\n
    \n
  1. Les taux de retenue \u00e0 la source sur les dividendes, les int\u00e9r\u00eats, les redevances et les frais de services techniques sont limit\u00e9s \u00e0 10% (ou 5% pour les frais de services techniques per\u00e7us par une personne physique). Cela ne s'applique que si le revenu est imposable dans le pays du b\u00e9n\u00e9ficiaire. Cela limitera l'applicabilit\u00e9 pour les investisseurs nig\u00e9rians, car ces formes de revenus ne sont pas imposables au Nigeria s'ils sont ramen\u00e9s dans le pays par les canaux bancaires officiels. Cette limitation n'aura pas non plus beaucoup d'impact sur les investisseurs nig\u00e9rians, car les taux sont les m\u00eames que dans la l\u00e9gislation fiscale nationale du Nigeria. Toutefois, elle devrait \u00eatre utile \u00e0 certains investisseurs dans d'autres \u00c9tats membres. Par exemple, le Ghana a un taux de retenue \u00e0 la source sur les redevances de 15%, et sur les frais de service technique de 20%. En C\u00f4te d'Ivoire, les taux sont de 15% sur les dividendes, 18% sur les int\u00e9r\u00eats et 20% sur les redevances.<\/li>\n\n\n\n
  2. Les revenus provenant de biens immobiliers sont imposables dans le pays o\u00f9 ces biens sont situ\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
  3. Les exploitants de navires, d'avions, de bateaux, de transports ferroviaires ou routiers ne sont imposables que sur leurs b\u00e9n\u00e9fices dans l'\u00c9tat membre o\u00f9 ils r\u00e9sident. Cela devrait \u00eatre particuli\u00e8rement utile pour les compagnies a\u00e9riennes. Le Nigeria, par exemple, exige normalement une \u201ctaxe sur les ascenseurs\u201d de 2% sur les recettes des passagers et du fret \u00e0 l'\u00e9tranger.<\/li>\n\n\n\n
  4. Les plus-values r\u00e9alis\u00e9es sur la cession de biens immobiliers ou de biens meubles utilis\u00e9s par un \u00e9tablissement stable peuvent \u00eatre impos\u00e9es dans le pays o\u00f9 ces biens sont situ\u00e9s. Les plus-values sur la cession d'actions ne peuvent \u00eatre impos\u00e9es que dans le pays de r\u00e9sidence, sauf si ces actions ont tir\u00e9 plus de 50% de leur valeur de biens immobiliers situ\u00e9s dans un autre \u00c9tat membre, \u00e0 tout moment au cours d'une p\u00e9riode de 365 jours pr\u00e9c\u00e9dant la cession.<\/li>\n\n\n\n
  5. Les gains provenant de l'ali\u00e9nation de tout autre bien ne peuvent \u00eatre impos\u00e9s que dans le pays de r\u00e9sidence.<\/li>\n\n\n\n
  6. Toute activit\u00e9 li\u00e9e \u00e0 l'exploration ou \u00e0 l'exploitation de ressources naturelles dans un autre \u00c9tat membre sera consid\u00e9r\u00e9e comme un \u00e9tablissement permanent si l'activit\u00e9 est exerc\u00e9e pendant plus de 30 jours au cours d'une p\u00e9riode de 12 mois. Les gains provenant de la cession de droits d'exploration ou d'exploitation, ou d'actions qui tirent la majeure partie de leur valeur de ces droits, peuvent \u00eatre impos\u00e9s dans le pays o\u00f9 les droits sont situ\u00e9s. Cela suppose que la l\u00e9gislation fiscale nationale de ce pays autorise l'imposition de ces gains.<\/li>\n\n\n\n
  7. Les pays peuvent imposer des droits de succession sur les biens immobiliers et sur les biens corporels et incorporels utilis\u00e9s par un \u00e9tablissement permanent dans ce pays. Les droits de succession peuvent seulement<\/strong> \u00eatre impos\u00e9s sur les biens meubles corporels par le pays o\u00f9 ces biens \u00e9taient situ\u00e9s au moment du d\u00e9c\u00e8s. Nous notons que les droits d'homologation du Nigeria ne figurent pas dans la liste des imp\u00f4ts auxquels s'applique la CDI.<\/li>\n\n\n\n
  8. La clause de non-discrimination stipule qu'un \u00e9tablissement permanent ne peut \u00eatre soumis \u00e0 des imp\u00f4ts suppl\u00e9mentaires par rapport \u00e0 ceux auxquels serait soumise une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente. Cela peut avoir une incidence sur l'imp\u00f4t du Ghana sur les b\u00e9n\u00e9fices rapatri\u00e9s des succursales.<\/li>\n\n\n\n
  9. La CDI contient une disposition utile qui accorde des cr\u00e9dits d'imp\u00f4t pour les imp\u00f4ts \u00e9trangers tels que les retenues \u00e0 la source. Ces cr\u00e9dits doivent \u00eatre d\u00e9duits de l'imp\u00f4t du pays d'origine d\u00fb sur le revenu. Cette disposition devrait \u00eatre utile aux b\u00e9n\u00e9ficiaires nig\u00e9rians de revenus provenant d'autres \u00c9tats membres de la CEDEAO, \u00e9tant donn\u00e9 que la l\u00e9gislation nationale du Nigeria sur les cr\u00e9dits d'imp\u00f4t pour double imposition est tr\u00e8s restrictive et ne s'applique qu'aux imp\u00f4ts impos\u00e9s par les pays du Commonwealth.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Cette lettre d'information est publi\u00e9e pour attirer l'attention sur cette nouvelle CDI et ne se veut pas une analyse d\u00e9taill\u00e9e de la CDI. La CDI doit \u00eatre accueillie favorablement et nous f\u00e9licitons la CEDEAO et ses membres pour cette initiative.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Ex Africa semper aliquid novi said old Pliny, in the first century AD. And it still seems to be true today, certainly when it comes to tax and funny acronyms. Fifteen countries in West Africa are members of the Economic Community of West African States, or ECOWAS \u2013 the number may now be a bit […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":5849,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[888],"class_list":["post-5845","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-africa","tag-african-tax"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5845","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5845"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5845\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7533,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5845\/revisions\/7533"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5849"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5845"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5845"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5845"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}