Dans cette lettre d'information, nous r\u00e9sumons les changements qui semblent les plus importants pour les entreprises. Il y a \u00e9galement des changements concernant les questions administratives telles que les p\u00e9nalit\u00e9s, l'octroi d'un droit de recours aupr\u00e8s d'un tribunal d'appel, et l'autorisation pour l'administration fiscale de saisir les actifs des contribuables d\u00e9linquants en utilisant une proc\u00e9dure simplifi\u00e9e de saisie-arr\u00eat. Il y a \u00e9galement des changements concernant les imp\u00f4ts individuels et les pensions, ainsi que des changements concernant le syst\u00e8me de pr\u00e9somption d'imposition pour les petites entreprises.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n Le taux de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s<\/strong><\/em> a \u00e9t\u00e9 ramen\u00e9 \u00e0 25% (au lieu de 27,5%). Cette r\u00e9duction s'applique \u00e0 l'exercice fiscal clos le 30 juin 2023. C'est une bonne nouvelle, mais peut-\u00eatre pas pour ceux qui poss\u00e8dent des actifs fiscaux, car leur valeur sera d\u00e9sormais r\u00e9duite.<\/p>\n\n\n\n A incitation fiscale<\/strong><\/em> est \u00e9galement disponible pour certains nouveaux projets d'entreprise approuv\u00e9s, appel\u00e9s entreprises de d\u00e9veloppement. Celles-ci peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d'un taux d'imposition de 10% pour une p\u00e9riode de 10 ans.<\/p>\n\n\n\n Les taux de retenues \u00e0 la source sur les int\u00e9r\u00eats et les dividendes<\/em> Les retenues \u00e0 la source sur les int\u00e9r\u00eats et les dividendes vers\u00e9s aux non-r\u00e9sidents sont pass\u00e9es \u00e0 15%. La convention de double imposition conclue avec l'Afrique du Sud limite la retenue \u00e0 la source sur les int\u00e9r\u00eats et sur les dividendes vers\u00e9s aux actionnaires qui d\u00e9tiennent au moins 25% de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 10%. Cependant, il existe une certaine bureaucratie pour b\u00e9n\u00e9ficier de ce taux r\u00e9duit.<\/p>\n\n\n\n Imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices des succursales.<\/strong><\/em> Une succursale d'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re reste soumise \u00e0 l'imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices au taux de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Toutefois, le taux d'imposition sur les b\u00e9n\u00e9fices apr\u00e8s imp\u00f4t vers\u00e9s au si\u00e8ge social a \u00e9t\u00e9 port\u00e9 \u00e0 15%. L\u00e0 encore, la convention de double imposition conclue avec l'Afrique du Sud devrait prot\u00e9ger les entreprises sud-africaines de cet imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire.<\/p>\n\n\n\n Le taux de allocations initiales<\/strong><\/em> sur l'acquisition de certains actifs a \u00e9t\u00e9 r\u00e9duite \u00e0 30% et n'est d\u00e9sormais accord\u00e9e que si le co\u00fbt de l'actif est sup\u00e9rieur \u00e0 5 millions SZL.<\/p>\n\n\n\n B\u00e9n\u00e9fices ou pertes provenant de contrats \u00e0 long terme<\/strong><\/em> sont d\u00e9sormais impos\u00e9s sur la base du pourcentage d'ach\u00e8vement.<\/p>\n\n\n\n La d\u00e9finition d'un \u00e9tablissement permanent<\/strong><\/em> a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9. Elle inclut d\u00e9sormais les services de conseil fournis par une personne qui se trouve en Eswatini pendant plus de 30 jours au cours d'une p\u00e9riode de 12 mois, ce qui est un seuil assez bas. Toutefois, une fois encore, la convention de double imposition conclue avec l'Afrique du Sud offre une certaine protection, puisqu'elle exige une p\u00e9riode de 90 jours.<\/p>\n\n\n\n Pr\u00eats aux actionnaires<\/strong><\/em> sont d\u00e9sormais impos\u00e9s en tant que revenus des actionnaires - \u00e0 moins que le pr\u00eat ne soit rembours\u00e9 au cours de l'ann\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Report de pertes<\/strong><\/em> sera d\u00e9sormais limit\u00e9e \u00e0 une p\u00e9riode de cinq ans. Ainsi, si une entreprise a subi une perte imposable pour l'ann\u00e9e 2023, elle pourra l'imputer sur ses b\u00e9n\u00e9fices futurs jusqu'\u00e0 l'ann\u00e9e 2028, mais pas au-del\u00e0. Il existe une exception pour les plantations de bois et de vergers. La perte fiscale d'une plantation de bois sera report\u00e9e jusqu'\u00e0 ce que la plantation soit arriv\u00e9e \u00e0 maturit\u00e9. Pour une plantation de vergers, la perte fiscale sera report\u00e9e jusqu'\u00e0 ce que le verger devienne productif. Nous pensons que la limite de cinq ans s'appliquera \u00e0 partir de ces dates de maturit\u00e9 ou de productivit\u00e9. Les entreprises peuvent \u00eatre amen\u00e9es \u00e0 pr\u00e9parer des dossiers fiscaux distincts pour les plantations se trouvant \u00e0 diff\u00e9rents stades de leur vie.<\/p>\n\n\n\n Le revenus de l'industrie manufacturi\u00e8re<\/strong><\/em> d'une entreprise est d\u00e9sormais cantonn\u00e9e, de sorte que les pertes li\u00e9es \u00e0 la fabrication ne peuvent \u00eatre imput\u00e9es sur les autres revenus de l'entreprise. Cela n\u00e9cessitera \u00e9galement des registres distincts pour les diff\u00e9rentes activit\u00e9s d'une soci\u00e9t\u00e9, ainsi qu'un d\u00e9bat possible sur ce qui est (ou n'est pas) de l'industrie manufacturi\u00e8re.<\/p>\n\n\n\n D\u00e9ductions pour int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/em> et les d\u00e9penses similaires (y compris les diff\u00e9rences de change, les frais de mobilisation de pr\u00eats ou de garantie, etc.) sont limit\u00e9es \u00e0 30% de l'EBIDTA fiscal. Cette disposition ne s'applique pas aux banques. Cela s'applique \u00e0 tous les int\u00e9r\u00eats, et pas seulement aux int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s aux personnes associ\u00e9es. Tout montant non admis peut \u00eatre report\u00e9 et utilis\u00e9 au cours des trois ann\u00e9es suivantes (tout en restant soumis \u00e0 la limite de 30% de l'EBIDTA fiscal).<\/p>\n\n\n\n Plus-values<\/strong><\/em> sont d\u00e9sormais imposables. Les plus-values r\u00e9alis\u00e9es lors de la cession d'actifs professionnels sont incluses dans le revenu imposable. Un actif commercial est un actif utilis\u00e9 (ou d\u00e9tenu pr\u00eat \u00e0 \u00eatre utilis\u00e9) dans une entreprise, y compris les actions (mais \u00e0 l'exclusion des actions commerciales). Une personne sud-africaine d\u00e9tenant des actions dans une soci\u00e9t\u00e9 d'Eswatini sera prot\u00e9g\u00e9e de cet imp\u00f4t par l'accord de double imposition, \u00e0 moins que la soci\u00e9t\u00e9 ne poss\u00e8de principalement des biens immobiliers en Eswatini.<\/p>\n\n\n\n Comme toujours en mati\u00e8re d'imp\u00f4ts sur les plus-values, il existe des r\u00e8gles sp\u00e9ciales concernant les cessions partielles, les acquisitions et les cessions effectu\u00e9es dans des conditions de concurrence normale et les personnes non r\u00e9sidentes qui deviennent r\u00e9sidentes. Si une personne r\u00e9sidente devient non-r\u00e9sidente, il y a une taxe de sortie, car cette personne est consid\u00e9r\u00e9e comme c\u00e9dant tous ses actifs \u00e0 leur valeur marchande.<\/p>\n\n\n\n La plus-value imposable est le produit de la cession moins le prix de base. Le prix de base est le co\u00fbt, plus les co\u00fbts de modification ou d'am\u00e9lioration s'ils n'ont pas d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 d\u00e9duits de l'imp\u00f4t sur le revenu. Les d\u00e9ductions initiales accord\u00e9es pour un actif sont ajout\u00e9es au prix de cession.<\/p>\n\n\n\n Les cessions involontaires font l'objet d'une exon\u00e9ration en cas de r\u00e9investissement dans un actif de m\u00eame nature, dans un d\u00e9lai d'un an \u00e0 compter de la cession involontaire.<\/p>\n\n\n\n Il existe d'autres all\u00e9gements pour la r\u00e9organisation d'une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente ou d'un groupe de soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes et pour l'\u00e9change d'actifs contre des actions lorsque le c\u00e9dant de l'actif poss\u00e8de au moins 50% des actions de la soci\u00e9t\u00e9, ainsi que certaines r\u00e8gles sp\u00e9ciales pour la liquidation d'une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente lorsque les actifs sont transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente qui poss\u00e8de au moins 50% de la soci\u00e9t\u00e9 qui a \u00e9t\u00e9 liquid\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Les pertes sur cession sont r\u00e9duites des \u00e9ventuelles d\u00e9ductions pour amortissement accord\u00e9es pour l'actif c\u00e9d\u00e9. Nous estimons dans un premier temps que les pertes en capital peuvent \u00eatre imput\u00e9es sur d'autres revenus et que les pertes \u00e9valu\u00e9es peuvent \u00eatre imput\u00e9es sur les gains en capital.<\/p>\n\n\n\n Une bonne nouvelle est que le co\u00fbt de base est index\u00e9 sur l'inflation, mais seulement si l'actif est un bien immobilier d\u00e9tenu depuis plus de 12 mois. Cela permet de limiter la mesure dans laquelle la taxe est impos\u00e9e sur l'inflation.<\/p>\n\n\n\n Les actifs acquis avant le 1er juillet 2024 sont r\u00e9put\u00e9s avoir \u00e9t\u00e9 acquis le 1er juillet 2024. En outre, leur prix de base est leur valeur au 1er juillet 2024. Il semble donc que les contribuables doivent obtenir des \u00e9valuations de tous les actifs d\u00e9tenus \u00e0 la date d'introduction de cette taxe. Cela devrait permettre d'\u00e9viter que la taxe soit impos\u00e9e sur des gains historiques r\u00e9alis\u00e9s avant l'entr\u00e9e en vigueur de la taxe.<\/p>\n\n\n\n D\u00e9taill\u00e9 prix de transfert<\/strong><\/em> (TP) ont \u00e9t\u00e9 introduites. Nous r\u00e9digerons une lettre d'information s\u00e9par\u00e9e \u00e0 ce sujet, car l'\u00e9l\u00e9phant dans la pi\u00e8ce n\u00e9cessite une lettre d'information distincte, voire plusieurs !<\/p>\n\n\n\n L'Eswatini a adopt\u00e9 de nouvelles r\u00e8gles en mati\u00e8re de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle qui s'alignent largement sur les lignes directrices de l'OCDE, tout en y apportant quelques ajustements particuliers. Ces r\u00e8gles imposent des exigences compl\u00e8tes en mati\u00e8re de documentation pour les transactions transfrontali\u00e8res et nationales. Les documents cl\u00e9s comprennent un fichier principal, un fichier local et un rapport pays par pays (CbC). Les r\u00e8gles relatives \u00e0 la fiscalit\u00e9 s'appliquent \u00e9galement si un contribuable d'Eswatini effectue une transaction avec une personne situ\u00e9e dans une juridiction b\u00e9n\u00e9ficiant d'un r\u00e9gime fiscal avantageux (tel que d\u00e9termin\u00e9 par l'autorit\u00e9 fiscale d'Eswatini), m\u00eame s'il ne s'agit pas de personnes associ\u00e9es. Il s'agit donc d'une approche assez agressive de la fiscalit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n Cette documentation doit d\u00e9tailler la nature des transactions intragroupe, les m\u00e9thodes de prix de transfert utilis\u00e9es et les preuves attestant que ces transactions sont effectu\u00e9es dans des conditions de pleine concurrence. Le respect de ces exigences vous permettra d'\u00e9viter les p\u00e9nalit\u00e9s et de d\u00e9fendre vos positions en mati\u00e8re de prix de transfert lors des audits.<\/p>\n\n\n\n Comme nous l'avons dit au d\u00e9but, les changements sont plut\u00f4t radicaux. Certains d'entre eux semblent n\u00e9cessiter des actions de la part des contribuables, afin d'att\u00e9nuer leurs effets ou m\u00eame d'appliquer la nouvelle l\u00e9gislation. Nous avons essay\u00e9 de mettre en \u00e9vidence les changements qui nous semblent importants, mais nous n'avons pas \u00e9num\u00e9r\u00e9 toutes les questions, et nous nous attendons \u00e0 ce que d'autres questions soient soulev\u00e9es \u00e0 la suite d'une analyse plus approfondie de la loi, et lorsque les contribuables essaieront d'appliquer la nouvelle loi \u00e0 leur situation.<\/p>\n\n\n\n N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter si vous souhaitez aborder une question li\u00e9e \u00e0 cette nouvelle l\u00e9gislation.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Eswatini was formerly known as Swaziland. To help you find it, it is a small kingdom of about 1.2 million people, lying between South Africa and Mozambique. Although it is not a huge economy, it has important timber and sugar industries, tourism, and has a soft drink concentrate plant, as well as banks and telephone […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":5500,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[23,338],"class_list":["post-5496","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-transfer-pricing","tag-africa","tag-eswatini"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5496","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5496"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5496\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5648,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5496\/revisions\/5648"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5500"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5496"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5496"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5496"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}![\"\"](\"https:\/\/reganvanrooy.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/Eswatini_2.jpg\")
<\/figure>\n\n\n\nLes bonnes nouvelles<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Les moins bonnes nouvelles<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Les \u201cmauvaises\u201d nouvelles<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Conclusion<\/strong><\/h2>\n\n\n\n