{"id":546,"date":"2020-12-01T10:46:40","date_gmt":"2020-12-01T10:46:40","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=546"},"modified":"2025-08-19T13:48:43","modified_gmt":"2025-08-19T09:48:43","slug":"comment-les-retenues-a-la-source-en-particulier-sur-les-frais-de-service-peuvent-representer-le-cout-le-plus-important-pour-les-entreprises-en-afrique","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/how-withholding-taxes-particularly-on-service-fees-can-be-the-biggest-single-cost-to-doing-business-in-africa\/","title":{"rendered":"Comment les retenues \u00e0 la source, en particulier sur les frais de service, peuvent repr\u00e9senter le co\u00fbt le plus important pour faire des affaires en Afrique."},"content":{"rendered":"
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Comment les retenues \u00e0 la source, en particulier sur les frais de service, peuvent repr\u00e9senter le co\u00fbt le plus important pour faire des affaires en Afrique.<\/h1>\n

Demandez \u00e0 n'importe quel homme d'affaires quel est le pire aspect de l'investissement en Afrique et il est fort probable qu'il vous citera les retenues \u00e0 la source (\u201cWHT\u201d).<\/p>\n

Qu'est-ce qu'une IRS ? Il s'agit d'un imp\u00f4t sur un flux de revenus que le payeur (c'est-\u00e0-dire pas la personne qui per\u00e7oit les revenus) est tenu de percevoir et de verser aux autorit\u00e9s fiscales d'un pays pour le compte du b\u00e9n\u00e9ficiaire \u00e0 qui l'imp\u00f4t est d\u00fb. Le payeur\u00a0retient<\/em>\u00a0l'imp\u00f4t sur le paiement qu'elle doit au b\u00e9n\u00e9ficiaire, d'o\u00f9 le nom de \u201cretenue \u00e0 la source\u201d.<\/p>\n

L'IRS est g\u00e9n\u00e9ralement appliqu\u00e9e par les autorit\u00e9s fiscales dans les situations o\u00f9 le b\u00e9n\u00e9ficiaire a peu de liens avec le pays dans lequel le revenu a \u00e9t\u00e9 gagn\u00e9, g\u00e9n\u00e9ralement lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire est un non-r\u00e9sident. Dans ce cas, il est tout simplement plus facile de rendre le payeur r\u00e9sident responsable des obligations fiscales du non-r\u00e9sident.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Historiquement, les IRS ont \u00e9t\u00e9 impos\u00e9es sur les flux de revenus passifs tels que les dividendes, les redevances et les int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s par des r\u00e9sidents \u00e0 des non-r\u00e9sidents. Plus r\u00e9cemment cependant, et en particulier dans les pays africains, il est devenu courant de pr\u00e9lever \u00e9galement une IRS sur les paiements effectu\u00e9s au titre de\u00a0services<\/em>\u00a0rendus par des non-r\u00e9sidents \u00e0 des r\u00e9sidents. Dans le contexte de l'investissement, les soci\u00e9t\u00e9s non-r\u00e9sidentes qui fournissent des services de gestion et des services techniques \u00e0 leurs filiales africaines sont confront\u00e9es \u00e0 l'IRS lorsqu'elles tentent de r\u00e9cup\u00e9rer les co\u00fbts de mise \u00e0 disposition de ces services aux entit\u00e9s du groupe, ce qu'elles sont g\u00e9n\u00e9ralement oblig\u00e9es de faire du point de vue des prix de transfert.<\/p>\n

Il est juste de dire que ces imp\u00f4ts sur les frais de service sont un v\u00e9ritable fl\u00e9au pour les investisseurs internationaux. Ce qui les rend pires que la plupart des autres taxes, c'est qu'elles sont impos\u00e9es \u00e0 l'investisseur.\u00a0brut<\/em> Le montant d'un flux de revenus par rapport au montant net. En d'autres termes, les d\u00e9penses encourues par l'investisseur pour g\u00e9n\u00e9rer le flux de revenus \u00e0 partir des services qu'il fournit dans le pays \u00e9tranger ne r\u00e9duisent pas l'IRS impos\u00e9e sur ce flux. Ainsi, alors qu'une taxe 20% sur le revenu net peut \u00eatre supportable, une taxe 20% sur le chiffre d'affaires brut peut avoir un impact \u00e9norme, en particulier lorsque les marges sont faibles, comme c'est g\u00e9n\u00e9ralement le cas pour les services.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

En th\u00e9orie, l'exon\u00e9ration de l'IRS sur les frais de service est g\u00e9n\u00e9ralement possible en vertu d'une convention de double imposition. Une convention de double imposition est un trait\u00e9 international qui r\u00e9partit les droits d'imposition entre les pays, de sorte que les entreprises r\u00e9sidant dans un pays ne soient pas impos\u00e9es \u00e0 nouveau sur les m\u00eames revenus que ceux g\u00e9n\u00e9r\u00e9s dans un autre pays. La plupart des conventions de double imposition conclues dans le monde suivent, plus ou moins, le libell\u00e9 d'un mod\u00e8le ou d'une convention fiscale pro forma \u00e9labor\u00e9 par l'Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (\u201cl'OCDE\u201d).<\/p>\n

Le mod\u00e8le de convention de double imposition de l'OCDE emp\u00eache g\u00e9n\u00e9ralement un non-r\u00e9sident d'\u00eatre impos\u00e9 sur les frais de service que les non-r\u00e9sidents gagnent, \u00e0 moins que le non-r\u00e9sident n'ait un lieu d'activit\u00e9 fixe (d\u00e9sign\u00e9 comme un\u00a0\u00e9tablissement permanent<\/em>) dans le pays o\u00f9 les services sont rendus et o\u00f9 les frais de service sont imputables \u00e0 cet \u00e9tablissement permanent. M\u00eame si un tel \u00e9tablissement permanent existe, il ne sera pas soumis \u00e0 l'IRS, mais l'\u00e9tablissement permanent sera impos\u00e9 sur les frais de services per\u00e7us par le non-r\u00e9sident comme s'il \u00e9tait un r\u00e9sident du pays. Ce n'est pas aussi grave qu'une IRS, car cela signifie que seul l'\u00e9tablissement permanent est impos\u00e9 sur les honoraires de services per\u00e7us par le non-r\u00e9sident. net<\/em> le montant des revenus tir\u00e9s par le non-r\u00e9sident de ses services sera touch\u00e9.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Toutefois, de nombreux pays africains ignorent cette disposition et pr\u00e9l\u00e8vent l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s sur les services, sans tenir compte des taux g\u00e9n\u00e9ralement \u00e9lev\u00e9s, ou appliquent (plus rarement mais au moins l\u00e9gitimement) le traitement dit de l'article 12A des Nations unies, qui est un principe du mod\u00e8le de convention fiscale des Nations unies permettant g\u00e9n\u00e9ralement au pays dans lequel le payeur r\u00e9side d'imposer l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s sur les frais de service, ind\u00e9pendamment du fait qu'un \u00e9tablissement permanent ait \u00e9t\u00e9 \u00e9tabli ou non.<\/p>\n

En ce qui concerne l'all\u00e8gement de l'imp\u00f4t \u00e9tranger subi sur les commissions de service per\u00e7ues, les b\u00e9n\u00e9ficiaires peuvent g\u00e9n\u00e9ralement demander un all\u00e8gement de la double imposition dans leur pays d'origine. Toutefois, les pays n'accordent souvent pas d'all\u00e9gement de la double imposition lorsque l'IRS a \u00e9t\u00e9 impos\u00e9e ill\u00e9galement, c'est-\u00e0-dire lorsque l'IRS a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9e en violation de la CDI. Cela arrive tr\u00e8s souvent en Afrique, c'est-\u00e0-dire que la CDI en question suit le mod\u00e8le de l'OCDE et que le pays du payeur n'avait aucun droit d'imposition sur les frais de service pay\u00e9s au non-r\u00e9sident, mais que les autorit\u00e9s fiscales imposent quand m\u00eame l'IRS. Dans ce cas, le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t peut \u00eatre refus\u00e9 au b\u00e9n\u00e9ficiaire dans son pays d'origine, ce qui entra\u00eene une double imposition. L'Afrique du Sud, par exemple, avait l'habitude d'accorder un cr\u00e9dit d'imp\u00f4t limit\u00e9 en cas de pr\u00e9l\u00e8vement ill\u00e9gal de l'imp\u00f4t sur le patrimoine, mais depuis 2016, elle en a eu assez d'accorder un double cr\u00e9dit d'imp\u00f4t pour l'imp\u00f4t pr\u00e9lev\u00e9 en violation de la CDI et cet all\u00e8gement a \u00e9t\u00e9 sommairement supprim\u00e9.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Les pays africains qui appliquent la TVA sur les services en violation de leurs CDI sont probablement le Botswana, le Lesotho, le Mozambique, le Rwanda, le Swaziland, la Tanzanie, l'Ouganda, la Zambie et le Zimbabwe, bien que les pratiques changent r\u00e9guli\u00e8rement.<\/p>\n

Pour ne rien arranger, de nombreux pays africains cherchent ensuite \u00e0 exclure les paiements de frais de service \u00e0 des personnes li\u00e9es aux fins de la d\u00e9duction de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Un nombre croissant de pays africains appliquent des d\u00e9rogations g\u00e9n\u00e9rales aux paiements \u00e0 des personnes li\u00e9es, ce qui constitue un abus flagrant des dispositions relatives aux prix de transfert. Il peut en r\u00e9sulter une triple cons\u00e9quence fiscale grave : l'imp\u00f4t sur le patrimoine est pr\u00e9lev\u00e9 sur un paiement que le b\u00e9n\u00e9ficiaire n'est pas autoris\u00e9 \u00e0 d\u00e9duire, mais le destinataire doit payer l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sur le revenu dans son pays d'origine, ET il ne peut pr\u00e9tendre \u00e0 une exon\u00e9ration de la double imposition si l'imp\u00f4t sur le patrimoine a \u00e9t\u00e9 pr\u00e9lev\u00e9 en violation de la convention fiscale de double imposition applicable.<\/p>\n

L'impact de cette triple imposition effective peut modifier de mani\u00e8re significative l'\u00e9conomie de l'entreprise dans un pays donn\u00e9.<\/p>\n

Dans ces conditions, il ne faut pas s'\u00e9tonner que les investisseurs h\u00e9sitent \u00e0 investir leurs ressources sur le continent africain lorsqu'elles sont susceptibles d'avoir un tel impact punitif. Les gouvernements africains qui appliquent l'IRS en violation de leurs CDI tout en se montrant trop agressifs dans le rejet des paiements \u00e0 une personne rattach\u00e9e se tirent tout simplement une balle dans le pied.<\/p>\n

Pour obtenir des conseils \u00e0 ce sujet, sur les retenues \u00e0 la source et sur d'autres pi\u00e8ges li\u00e9s \u00e0 l'investissement en Afrique, n'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
\n \"Comment\n <\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Comment pouvons-nous vous aider ?<\/h3>\n

La fa\u00e7on dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous d\u00e9veloppez \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale. La bonne structure prot\u00e9gera vos actifs, am\u00e9liorera votre position mon\u00e9taire, soutiendra vos op\u00e9rations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et co\u00fbteux d'essayer de d\u00e9m\u00ealer une structure sous-optimale mise en place \u00e0 la h\u00e2te ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier \u00e0 l'avance<\/a>.<\/p>\n

La structuration d'une entreprise internationale est \u00e0 la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy<\/a> est un cabinet de conseil en fiscalit\u00e9 internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, \u00e0 l'\u00eele Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale ou \u00e0 la structuration.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

How withholding taxes, particularly on service fees, can be the biggest single cost to doing business in Africa. Ask any businessperson what the worst part about investing in Africa is and, more likely than not, one of the things they will cite will be withholding taxes (\u201cWHT\u201d). What is a WHT? Well, it is a […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":547,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[8,6,7],"tags":[888],"class_list":["post-546","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-south-africa","category-international-tax-developments","category-mauritius","tag-african-tax"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/546","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=546"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/546\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7540,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/546\/revisions\/7540"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/547"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=546"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=546"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=546"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}