{"id":519,"date":"2020-10-09T08:24:04","date_gmt":"2020-10-09T08:24:04","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=519"},"modified":"2025-08-19T13:59:28","modified_gmt":"2025-08-19T09:59:28","slug":"quels-sont-les-elements-a-prendre-en-compte-lors-de-lannulation-de-prets-a-une-filiale-africaine","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/what-to-consider-when-writing-off-loans-to-an-african-subsidiary\/","title":{"rendered":"Quels sont les \u00e9l\u00e9ments \u00e0 prendre en compte lors de l'annulation de pr\u00eats accord\u00e9s \u00e0 une filiale africaine ?"},"content":{"rendered":"
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Quels sont les \u00e9l\u00e9ments \u00e0 prendre en compte lors de l'annulation de pr\u00eats accord\u00e9s \u00e0 une filiale africaine ?<\/h1>\n

L'un des nombreux effets malheureux de la Covid-19 est l'augmentation du nombre de faillites d'entreprises et d'entreprises d\u00e9ficitaires, ce qui entra\u00eene l'annulation de nombreux pr\u00eats \u00e0 des parties li\u00e9es. Nous examinons ici certaines des implications de l'annulation ou de la capitalisation d'un pr\u00eat \u00e0 une filiale africaine ; les questions cl\u00e9s sont notamment de savoir si l'annulation pourrait entra\u00eener un revenu imposable, la d\u00e9ductibilit\u00e9 de la perte r\u00e9sultant de l'annulation, les consid\u00e9rations de prix de transfert, les r\u00e8gles de sous-capitalisation pour les pr\u00eats restants, les consid\u00e9rations d'int\u00e9r\u00eat, les pertes en capital et les questions relatives aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Lors de l'annulation de pr\u00eats \u00e0 une filiale africaine<\/h3>\n

Lorsque le pr\u00eateur d\u00e9cide d'annuler ou de renoncer \u00e0 un pr\u00eat d\u00fb par sa filiale non r\u00e9sidente, le montant du pr\u00eat annul\u00e9 ou acquitt\u00e9 peut (en fonction de ce qu'il a servi \u00e0 financer) \u00eatre inclus dans le revenu brut ou \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme une plus-value pour l'emprunteur, ce qui entra\u00eene une charge fiscale pour absence de revenu. Si la filiale non r\u00e9sidente dispose de pertes fiscales suffisantes qu'elle ne pr\u00e9voit pas d'utiliser \u00e0 l'avenir ou de pertes fiscales qui seraient autrement perdues, l'annulation du pr\u00eat peut encore \u00eatre une option viable. Toutefois, il convient de s'assurer qu'aucune perte ne sera cantonn\u00e9e ou interdite dans la pratique, ce qui est de plus en plus fr\u00e9quent dans certains pays africains.<\/p>\n

Bien que les filiales non r\u00e9sidentes ne soient pas des soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes fiscales sud-africaines, elles seraient consid\u00e9r\u00e9es comme des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es (\u201cCFC\u201d) pour une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re sud-africaine aux fins de l'imp\u00f4t sud-africain, \u00e9tant donn\u00e9 qu'il s'agit de soci\u00e9t\u00e9s dans lesquelles les r\u00e9sidents sud-africains d\u00e9tiennent plus de 50% des droits de participation ou des droits de vote. Cela signifie que la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re sud-africaine pourrait \u00e9galement \u00eatre tenue d'inclure sa part proportionnelle du revenu imposable th\u00e9orique de la CFC concern\u00e9e dans son propre revenu imposable, si l'amortissement est consid\u00e9r\u00e9 comme cr\u00e9ant un revenu imposable.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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En outre, en ce qui concerne ces CFC, lorsque le pr\u00eat est abandonn\u00e9 ou autrement acquitt\u00e9 sans contrepartie ou pour une contrepartie inad\u00e9quate (ce qui pourrait inclure la conversion du pr\u00eat en actions), le montant de la dette annul\u00e9e pourrait \u00eatre soumis aux r\u00e8gles sud-africaines sp\u00e9cifiques en mati\u00e8re d'abandon de cr\u00e9ance. Lorsque les CFC sont d\u00e9tenues \u00e0 plus de 70%, que ce soit directement ou indirectement, elles doivent faire partie du m\u00eame groupe de soci\u00e9t\u00e9s, tel qu'il est d\u00e9fini aux fins de l'imp\u00f4t sud-africain, et peuvent \u00e9galement b\u00e9n\u00e9ficier de certaines exemptions \u00e0 ces r\u00e8gles. En particulier, une exemption s'applique lorsque la dette est abandonn\u00e9e dans le cadre ou en pr\u00e9vision de la liquidation, du redressement, de la radiation ou de la liquidation d\u00e9finitive de l'entit\u00e9. La plupart des autres situations d'abandon de cr\u00e9ance donneraient lieu \u00e0 un avantage imposable tel que d\u00e9fini dans la l\u00e9gislation. La question de savoir si l'avantage imposable donnerait lieu \u00e0 l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9pendrait de la question de savoir si le revenu de la CFC doit \u00eatre imput\u00e9 et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, \u00e0 quoi le pr\u00eat a \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9 par la CFC emprunteuse.<\/p>\n

Une autre solution consisterait \u00e0 capitaliser les pr\u00eats. Toutefois, cette solution n'est pas toujours r\u00e9alisable d'un point de vue commercial, car elle pourrait entra\u00eener une modification de l'actionnariat et des droits de vote.<\/p>\n

Il est clair que les questions \u00e0 examiner sont extr\u00eamement complexes et qu'il convient d'\u00eatre prudent avant de d\u00e9terminer la meilleure approche pour chaque pays. N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter si vous souhaitez en discuter.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Comment pouvons-nous vous aider ?<\/h3>\n

La fa\u00e7on dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous d\u00e9veloppez \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale. La bonne structure prot\u00e9gera vos actifs, am\u00e9liorera votre position mon\u00e9taire, soutiendra vos op\u00e9rations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et co\u00fbteux d'essayer de d\u00e9m\u00ealer une structure sous-optimale mise en place \u00e0 la h\u00e2te ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier \u00e0 l'avance<\/a>.<\/p>\n

La structuration d'une entreprise internationale est \u00e0 la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy<\/a> est un cabinet de conseil en fiscalit\u00e9 internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, \u00e0 l'\u00eele Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale ou \u00e0 la structuration.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

What to consider when writing off loans to an African subsidiary One of the many unfortunate impacts of Covid-19 is the increase in business failures and companies becoming loss-making, which in turn is resulting in many connected party loans being written off.\u00a0 Here we take a look at some of the implications of writing off […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":520,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[8,6],"tags":[888],"class_list":["post-519","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-south-africa","category-international-tax-developments","tag-african-tax"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/519","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=519"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/519\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7542,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/519\/revisions\/7542"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/520"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=519"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=519"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=519"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}