On peut penser que toutes les actions sont identiques et donnent droit \u00e0 des dividendes, mais une telle pr\u00e9somption peut conduire \u00e0 des oublis co\u00fbteux. R\u00e9cemment, un changement important est intervenu en ce qui concerne les dividendes d'actions pr\u00e9f\u00e9rentielles dans le cadre de la fiscalit\u00e9 sud-africaine. La modification de l'article 8EA de la loi sud-africaine relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu, qui s'applique aux ann\u00e9es d'imposition commen\u00e7ant le 1er janvier 2024 ou apr\u00e8s cette date, est au c\u0153ur de ce changement.<\/p>\n\n\n\n
En substance, cette section consid\u00e8re que certains dividendes sont impos\u00e9s comme des revenus, ce qui les rend in\u00e9ligibles aux exon\u00e9rations habituelles sur les dividendes. Auparavant, les exigences complexes de cette section, notamment en ce qui concerne le moment de l'acquisition des actions, \u00e9taient source de confusion. Dans la lettre d'information d'aujourd'hui, nous examinons les nouvelles r\u00e8gles, mais d'abord, regardons de plus pr\u00e8s les actions en g\u00e9n\u00e9ral.<\/p>\n\n\n\n
En termes simples, une action repr\u00e9sente la propri\u00e9t\u00e9 d'une entreprise. En d\u00e9tenant une action, un individu, une entreprise, confiance<\/a>, fondation<\/a> ou toute autre entit\u00e9 similaire devient actionnaire de l'entreprise concern\u00e9e. Cette propri\u00e9t\u00e9 donne aux actionnaires le droit \u00e0 des r\u00e9compenses potentielles, telles que des dividendes. Il est important de noter que lorsqu'une soci\u00e9t\u00e9 l\u00e8ve des fonds en \u00e9mettant des actions, appel\u00e9es capital social, la loi sud-africaine relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu \u00e9tablit une distinction entre les actions de participation et les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles.<\/p>\n\n\n\n Lorsque l'on compare les actions de capital et les actions privil\u00e9gi\u00e9es, plusieurs distinctions essentielles se d\u00e9gagent g\u00e9n\u00e9ralement. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, les actions de capital conf\u00e8rent aux actionnaires des droits de vote, alors que les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles n'en conf\u00e8rent pas. En outre, alors que les actions de capital ne sont pas rachetables, les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles peuvent l'\u00eatre. En outre, les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles ont g\u00e9n\u00e9ralement la priorit\u00e9 sur les actions de capital en mati\u00e8re de distribution. Bien entendu, il ne s'agit l\u00e0 que de quelques-unes des diff\u00e9rences, les divers sous-types ajoutant encore \u00e0 la complexit\u00e9 de l'\u00e9quation.<\/p>\n\n\n\n Au fond, le traitement fiscal des dividendes est diam\u00e9tralement oppos\u00e9 \u00e0 celui des int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n\n\n\n Ainsi, dans certaines circonstances, les pr\u00eateurs seront incit\u00e9s \u00e0 injecter des fonds sous la forme d'actions pr\u00e9f\u00e9rentielles, m\u00eame si la substance de l'accord de financement n'est pas diff\u00e9rente d'un pr\u00eat portant int\u00e9r\u00eat.<\/p>\n\n\n\n Maintenant que les principes fondamentaux ont \u00e9t\u00e9 \u00e9tablis, examinons la r\u00e9cente modification concernant les dividendes d'actions pr\u00e9f\u00e9rentielles, qui entrera en vigueur pour les ann\u00e9es d'imposition commen\u00e7ant le 1er janvier 2024 ou apr\u00e8s cette date.<\/p>\n\n\n\n La modification concerne la section 8EA de la loi sud-africaine relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu et couvre \u00e0 la fois les dividendes locaux et \u00e9trangers. En substance, cette section classe les dividendes re\u00e7us par les personnes comme un revenu si l'action est consid\u00e9r\u00e9e comme une \u201caction soutenue par un tiers<\/em>\u201d\u00e0 tout moment au cours de l'ann\u00e9e d'imposition. Bien entendu, un \u201caction soutenue par un tiers<\/em>\u201dLa d\u00e9finition du terme \"action pr\u00e9f\u00e9rentielle\" est longue, mais elle inclut essentiellement les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles ou les instruments de capitaux propres d\u00e9finis pour lesquels une autre personne garantit ou indemnise l'actionnaire pr\u00e9f\u00e9rentiel en cas de d\u00e9faillance.<\/p>\n\n\n\n Lorsque cette section s'applique et que le dividende est consid\u00e9r\u00e9 comme un revenu, l'actionnaire ne peut pr\u00e9tendre \u00e0 aucune exon\u00e9ration (qu'il soit r\u00e9sident ou non-r\u00e9sident). L'imp\u00f4t sur les dividendes ne serait \u00e9galement plus applicable puisque le dividende serait soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n Pour ne pas \u00eatre consid\u00e9r\u00e9es comme des revenus, les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles doivent r\u00e9pondre \u00e0 plusieurs crit\u00e8res, notamment \u00eatre \u00e9mises pour une \u201cobjectif de qualification<\/em>.\u201d Cette d\u00e9finition est assez complexe, mais elle est g\u00e9n\u00e9ralement respect\u00e9e lorsque le produit de l'\u00e9mission d'actions privil\u00e9gi\u00e9es est utilis\u00e9 pour acqu\u00e9rir des actions d'une soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation ou pour refinancer des actions privil\u00e9gi\u00e9es pr\u00e9c\u00e9demment \u00e9mises \u00e0 cette fin. Pour dissiper la confusion caus\u00e9e par cette d\u00e9finition en ce qui concerne le moment de la d\u00e9tention d'actions dans la soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation, une nouvelle disposition introduit une condition de d\u00e9tention.<\/p>\n\n\n\n En bref, cette disposition pr\u00e9voit que la personne qui acquiert des actions de la soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation avec le produit d'actions privil\u00e9gi\u00e9es doit continuer \u00e0 d\u00e9tenir les actions de la soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation tant que les actions privil\u00e9gi\u00e9es sont encore \u00e9mises. En cas de non-respect de cette obligation, le dividende est soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu dans les mains de l'actionnaire.<\/p>\n\n\n\n La nouvelle disposition ne s'applique pas dans certaines situations, \u00e0 savoir si le dividende provient de la vente d'actions de la soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation et que ce dividende est utilis\u00e9 pour racheter l'action pr\u00e9f\u00e9rentielle dans les 90 jours suivant la vente des actions de cette soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation. Ou si une action de la soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation est \u00e9chang\u00e9e contre une autre action cot\u00e9e en bourse dans le cadre de certains accords approuv\u00e9s par une bourse agr\u00e9\u00e9e, pour autant que ces accords r\u00e9pondent aux m\u00eames normes que celles du JSE Limited.<\/p>\n\n\n\n \u00c0 la lumi\u00e8re de ces changements, il est crucial pour les actionnaires de revoir les structures d'actions pr\u00e9f\u00e9rentielles existantes afin de s'assurer qu'elles sont conformes aux obligations fiscales et d'optimiser les strat\u00e9gies financi\u00e8res. Si vous \u00eates un actionnaire qui s'attend \u00e0 recevoir des dividendes d'actions pr\u00e9f\u00e9rentielles, le recours \u00e0 des conseils professionnels peut vous aider \u00e0 surmonter ces difficult\u00e9s et \u00e0 maximiser votre potentiel d'investissement. Contactez-nous d\u00e8s aujourd'hui pour plus d'informations !<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" You might assume that all shares are alike and entitled to dividends, but such a presumption could lead to costly oversights. Recently, there has been a significant shift regarding preference share dividends for South African tax purposes. 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Pourquoi cette distinction est-elle importante ?<\/h2>\n\n\n\n
Exploration de la derni\u00e8re modification apport\u00e9e aux dividendes des actions pr\u00e9f\u00e9rentielles<\/h2>\n\n\n\n
D\u00e9cortiquer l'amendement : une nouvelle disposition<\/h2>\n\n\n\n
A retenir<\/h2>\n\n\n\n