{"id":492,"date":"2020-08-13T07:48:30","date_gmt":"2020-08-13T07:48:30","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=492"},"modified":"2024-04-24T10:51:10","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:10","slug":"actualites-fiscales-principaux-changements-dans-le-projet-tlab-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/tax-news-key-changes-from-draft-tlab-2020\/","title":{"rendered":"NOUVELLES FISCALES : Principaux changements apport\u00e9s par le projet TLAB 2020"},"content":{"rendered":"<div id=\"fws_66224b84845e1\"  data-column-margin=\"default\" data-midnight=\"dark\"  class=\"wpb_row vc_row-fluid vc_row standard_section\"  style=\"padding-top: 0px; padding-bottom: 0px; \">\n<div class=\"row-bg-wrap\" data-bg-animation=\"none\" data-bg-overlay=\"false\">\n<div class=\"inner-wrap\">\n<div class=\"row-bg\"  style=\"\"><\/div>\n<\/div>\n<div class=\"row-bg-overlay\" ><\/div>\n<\/div>\n<div class=\"row_col_wrap_12 col span_12 dark left\">\n<div  class=\"vc_col-sm-12 wpb_column column_container vc_column_container col no-extra-padding inherit_tablet inherit_phone\"  data-t-w-inherits=\"default\" data-bg-cover=\"\" data-padding-pos=\"all\" data-has-bg-color=\"false\" data-bg-color=\"\" data-bg-opacity=\"1\" data-hover-bg=\"\" data-hover-bg-opacity=\"1\" data-animation=\"\" data-delay=\"0\" >\n<div class=\"vc_column-inner\" >\n<div class=\"column-bg-overlay-wrap\" data-bg-animation=\"none\">\n<div class=\"column-bg-overlay\"><\/div>\n<\/div>\n<div class=\"wpb_wrapper\">\n<div class=\"wpb_text_column wpb_content_element\" >\n<div class=\"wpb_wrapper\">\n<h1>Principaux changements par rapport au projet\u00a0<span class=\"il\">TLAB<\/span>\u00a02020<\/h1>\n<p>Vous trouverez ci-dessous notre r\u00e9sum\u00e9 des principaux points \u00e0 retenir du projet de l\u00e9gislation fiscale publi\u00e9 par le Tr\u00e9sor national sud-africain et l'administration fiscale sud-africaine le 31 juillet 2020 pour consultation publique.<\/p>\n<p><strong>Imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Les personnes qui \u00e9migrent d'Afrique du Sud pour des raisons fiscales ne peuvent recevoir de prestations en capital de leurs fonds de retraite qu'apr\u00e8s trois ans \u00e0 compter de la date de cessation de leur r\u00e9sidence fiscale ;<\/li>\n<li>De nouvelles mesures vont \u00eatre introduites pour emp\u00eacher les particuliers de transf\u00e9rer leur patrimoine \u00e0 des trusts en franchise d'imp\u00f4t. Les nouvelles mesures consid\u00e8rent que le financement par actions pr\u00e9f\u00e9rentielles de soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9tenues par certains trusts est consid\u00e9r\u00e9 comme un financement par emprunt dans des circonstances prescrites.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Administration fiscale<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>Lorsque les contribuables ne fournissent pas les informations demand\u00e9es par le SARS plus d'une fois, le SARS est d\u00e9sormais habilit\u00e9 \u00e0 \u00e9mettre une estimation de l'\u00e9valuation de ce contribuable ;<\/li>\n<li>Les contribuables peuvent d\u00e9sormais faire l'objet de poursuites p\u00e9nales en cas de non-respect de certaines r\u00e8gles fiscales administratives, m\u00eame si ce non-respect n'\u00e9tait pas intentionnel.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Fiscalit\u00e9 internationale<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>Les r\u00e8gles en mati\u00e8re de prix de transfert seront \u00e9tendues aux transactions entre un non-r\u00e9sident et une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e par un r\u00e9sident sud-africain et dont ce dernier tire un avantage fiscal ;<\/li>\n<li>Une \u201ctaxe de sortie\u201d sera impos\u00e9e aux d\u00e9tenteurs r\u00e9sidents sud-africains d'actions cot\u00e9es en bourse qui sont transf\u00e9r\u00e9es vers une bourse \u00e9trang\u00e8re (c'est-\u00e0-dire qu'ils seront r\u00e9put\u00e9s avoir vendu et rachet\u00e9 ces actions \u00e0 leur valeur de march\u00e9 actuelle et seront impos\u00e9s sur toute plus-value r\u00e9put\u00e9e) ;<\/li>\n<li>Les fonds d'investissement immobilier (\u201cREIT\u201d) et les soci\u00e9t\u00e9s qu'ils contr\u00f4lent ne pourront pas b\u00e9n\u00e9ficier de l\u201c\u201dexemption de participation\", c'est-\u00e0-dire de l'exemption de l'imp\u00f4t sur les dividendes ou les plus-values \u00e9trangers lorsque 10% ou plus d'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est d\u00e9tenue ;<\/li>\n<li>Les actionnaires r\u00e9sidents sud-africains de soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes qui \u00e9migrent d'Afrique du Sud seront soumis \u00e0 un \u201cimp\u00f4t de sortie\u201d sur les actions de cette soci\u00e9t\u00e9 et ne seront pas autoris\u00e9s \u00e0 utiliser les exon\u00e9rations de participation dans le calcul de cet imp\u00f4t de sortie ;<\/li>\n<li>Les dividendes \u00e9trangers re\u00e7us ou accumul\u00e9s par les r\u00e9sidents sud-africains seront impos\u00e9s en totalit\u00e9 lorsque ces dividendes \u00e9trangers sont li\u00e9s \u00e0 une d\u00e9pense que le r\u00e9sident demande en d\u00e9duction fiscale ;<\/li>\n<li>\u00c0 la suite de l'assouplissement r\u00e9cent des r\u00e8gles de contr\u00f4le des changes relatives aux \u201cstructures de bouclage\u201d (c'est-\u00e0-dire les structures d'entreprise con\u00e7ues pour exporter des capitaux d'Afrique du Sud), des mesures vont \u00eatre introduites pour limiter les possibilit\u00e9s de planification fiscale li\u00e9es \u00e0 ces structures. Par exemple, l'exemption de participation ne s'appliquera plus \u00e0 la cession d'actions d'une CFC dans la mesure o\u00f9 la valeur des actifs de la CFC provient d'actifs sud-africains.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Imp\u00f4t des salari\u00e9s<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>Les salari\u00e9s ne seront plus impos\u00e9s lorsque leur employeur leur rembourse les repas et les frais accessoires encourus lorsqu'ils sont oblig\u00e9s de partir en excursion pour des raisons professionnelles, \u00e0 condition que le montant ne d\u00e9passe pas les limites fix\u00e9es dans la Gazette gouvernementale concern\u00e9e ;<\/li>\n<li>Les bourses d'\u00e9tudes parrain\u00e9es par l'employeur et attribu\u00e9es \u00e0 des membres de la famille des employ\u00e9s ne donneront lieu \u00e0 une d\u00e9duction fiscale pour l'employeur et \u00e0 une exon\u00e9ration fiscale pour les employ\u00e9s concern\u00e9s que si ces bourses sont ouvertes au grand public et n'impliquent pas de sacrifice salarial de la part de l'employ\u00e9 ;<\/li>\n<li>Les employeurs qui ne respectent pas les r\u00e8gles fiscales ne seront plus autoris\u00e9s \u00e0 reporter les montants de PAYE qu'ils n'ont pas pu r\u00e9clamer dans le cadre de l'incitation fiscale \u00e0 l'emploi au-del\u00e0 de la fin de la p\u00e9riode de r\u00e9conciliation PAYE.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>Des mesures doivent \u00eatre introduites pour emp\u00eacher les contribuables connect\u00e9s d'abuser des r\u00e8gles fiscales sp\u00e9ciales applicables aux transactions d'\u00e9change d'actifs contre des dettes, de mani\u00e8re \u00e0 transf\u00e9rer des actifs \u00e0 des prix non conformes aux conditions du march\u00e9. \u00c0 l'avenir, ces r\u00e8gles fiscales sp\u00e9ciales ne s'appliqueront plus et les actifs transf\u00e9r\u00e9s en \u00e9change d'une dette auront un co\u00fbt de base d\u00e9termin\u00e9 comme les d\u00e9penses r\u00e9ellement encourues selon les principes fiscaux normaux ;<\/li>\n<li>Des mesures doivent \u00eatre introduites pour affiner les r\u00e8gles anti-\u00e9vasion utilis\u00e9es \u00e0 l'encontre des contribuables qui exploitent les lois pr\u00e9voyant des r\u00e9organisations de soci\u00e9t\u00e9s neutres sur le plan fiscal, en particulier les transactions intragroupes et les dissociations de soci\u00e9t\u00e9s ;<\/li>\n<li>Les avantages fiscaux (taux d'imposition r\u00e9duits, d\u00e9ductions pour amortissement accrues) accord\u00e9s par le gouvernement aux entreprises op\u00e9rant dans les zones \u00e9conomiques sp\u00e9ciales en Afrique du Sud cesseront \u00e0 partir des exercices fiscaux commen\u00e7ant le 1er janvier 2028 ou apr\u00e8s cette date ;<\/li>\n<li>La provision pour cr\u00e9ances douteuses que les contribuables peuvent demander en d\u00e9duction sera calcul\u00e9e dans le cas des contribuables qui n'appliquent pas l'IFRS 9 \u00e0 des fins d'information financi\u00e8re, apr\u00e8s prise en compte de toute garantie fournie pour cette dette. Les contribuables qui appliquent les normes IFRS seront en outre autoris\u00e9s \u00e0 demander une d\u00e9duction pour cr\u00e9ances douteuses en ce qui concerne les cr\u00e9ances de location qui leur sont \u00e9chues ;<\/li>\n<li>Les avantages fiscaux (par exemple, l'augmentation des d\u00e9ductions pour amortissement) accord\u00e9s aux contribuables op\u00e9rant dans le secteur minier sont d\u00e9sormais limit\u00e9s aux contribuables qui d\u00e9tiennent effectivement des droits miniers ;<\/li>\n<li>La limitation de 20% sur les participations dans une soci\u00e9t\u00e9 de capital-risque (\u201cVCC\u201d) sera assouplie pour une p\u00e9riode de six mois sur demande des actionnaires lorsque l'investissement sous-jacent dans la soci\u00e9t\u00e9 de capital-risque est liquid\u00e9 dans une soci\u00e9t\u00e9 qualifi\u00e9e ;<\/li>\n<li>Les propri\u00e9taires de mines peuvent d\u00e9sormais demander au SARS, dans certaines circonstances, de lever les dispositions relatives au \u201ccloisonnement\u201d qui emp\u00eachent de d\u00e9duire les d\u00e9penses d'investissement engag\u00e9es pour une mine des revenus tir\u00e9s d'une autre mine.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Taxe sur la valeur ajout\u00e9e (TVA)<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>De nouvelles r\u00e8gles doivent \u00eatre mises en place pour permettre aux contribuables de demander des d\u00e9cisions en mati\u00e8re de TVA. Elles pr\u00e9voient notamment la possibilit\u00e9 pour le SARS de facturer ces rulings et de limiter les circonstances dans lesquelles ces rulings peuvent \u00eatre accord\u00e9s ;<\/li>\n<li>Les vendeurs consid\u00e9r\u00e9s comme des prestataires de services \u00e9lectroniques \u00e9trangers peuvent demander au SARS de comptabiliser la TVA sur la base des paiements ;<\/li>\n<li>Les contribuables pourront choisir de ne pas b\u00e9n\u00e9ficier de l'exon\u00e9ration de la TVA pour les op\u00e9rations de r\u00e9organisation des entreprises lorsqu'une autre exon\u00e9ration de la TVA est possible sur la base du fait que l'entreprise doit \u00eatre fournie dans le cadre d'une continuit\u00e9 d'exploitation ;<\/li>\n<li>Les contribuables devront calculer la taxe de sortie due sur une cr\u00e9ance irr\u00e9couvrable en appliquant ce que l'on appelle la \u201cfraction de taxe\u201d ;<\/li>\n<li>Les bailleurs non-r\u00e9sidents de biens lou\u00e9s \u00e0 des locataires r\u00e9sidents en Afrique du Sud ne seront pas tenus de s'enregistrer en tant que vendeurs de TVA en vertu de ce contrat de location ;<\/li>\n<li>Les primes per\u00e7ues par les assureurs \u00e0 long terme qui n'int\u00e8grent pas de frais ou de commissions seront exon\u00e9r\u00e9es de TVA.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Autres<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>Des droits \u00e0 l'exportation sont impos\u00e9s sur certaines cat\u00e9gories de ferraille.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Si vous souhaitez en savoir plus sur ces changements, n'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter.<\/strong><\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div id=\"fws_66224b8485242\"  data-column-margin=\"default\" data-midnight=\"dark\"  class=\"wpb_row vc_row-fluid vc_row standard_section\"  style=\"padding-top: 0px; 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La bonne structure prot\u00e9gera vos actifs, am\u00e9liorera votre position mon\u00e9taire, soutiendra vos op\u00e9rations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et co\u00fbteux d'essayer de d\u00e9m\u00ealer une structure sous-optimale mise en place \u00e0 la h\u00e2te ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. <a href=\"https:\/\/www.mra.mu\/index.php\/taxes-duties\/overview-of-taxes\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">planifier \u00e0 l'avance<\/a>.<\/p>\n<p>La structuration d'une entreprise internationale est \u00e0 la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. <a href=\"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/contact-us\/\">Regan van Rooy<\/a> est un cabinet de conseil en fiscalit\u00e9 internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, \u00e0 l'\u00eele Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale ou \u00e0 la structuration.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Key changes from Draft\u00a0TLAB\u00a02020 Please see below our summary of the key takeaways from draft tax legislation released by the South African National Treasury and South African Revenue Service on 31 July 2020 for public comment. 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