Le 7 mars 2024, l'\u00eele Maurice et l'Inde ont sign\u00e9 un deuxi\u00e8me protocole pour amender la convention de double imposition entre l'\u00eele Maurice et l'Inde dans le but de mieux s'aligner sur la proposition de l'action 6 de l'OCDE relative \u00e0 l'\u00e9rosion de la base d'imposition et au transfert de b\u00e9n\u00e9fices (BEPS), qui d\u00e9crit l'une des quatre normes minimales de BEPS. Vous trouverez ci-dessous les liens vers certaines de nos pr\u00e9c\u00e9dentes lettres d'information pour une meilleure compr\u00e9hension de ce sujet :<\/p>\n\n\n\n
Le nouveau protocole modifiera le pr\u00e9ambule de la convention fiscale entre l'\u00eele Maurice et l'Inde, afin de garantir le respect de l'une des exigences de la norme minimale. Il s'agit d'exprimer une intention commune d'\u00e9liminer la double imposition sans cr\u00e9er de possibilit\u00e9s de non-imposition ou d'imposition r\u00e9duite par le biais de la fraude ou de l'\u00e9vasion fiscale, y compris par le biais d'accords de chalandage fiscal. La modification la plus importante apport\u00e9e par le nouveau protocole \u00e0 la convention fiscale est l'inclusion de l'article relatif au crit\u00e8re de l'objet principal.<\/p>\n\n\n\n
Maurice avait d\u00e9j\u00e0 sign\u00e9 la Convention multilat\u00e9rale (MLI) pour mettre en \u0153uvre des mesures relatives aux conventions fiscales visant \u00e0 pr\u00e9venir l'\u00e9rosion de la base d'imposition et le transfert de b\u00e9n\u00e9fices le 5 juillet 2017. Cependant, la MLI ne s'applique qu'aux conventions fiscales class\u00e9es comme \u2018accords fiscaux couverts\u2019 (CTA). Le trait\u00e9 fiscal avec l'Inde n'a pas \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9 comme un CTA dans le cadre de l'IML par Maurice ; par cons\u00e9quent, une n\u00e9gociation bilat\u00e9rale entre les pays est la seule option pour atteindre la norme minimale. Ce nouveau protocole \u00e9l\u00e8ve le statut de la convention fiscale entre l'Inde et l'\u00eele Maurice au rang de CTA dans le cadre de la MLI BEPS. Cet ajustement aura une incidence sur les mesures anti-abus, les r\u00e8gles de limitation des avantages, le crit\u00e8re de l'objectif principal et l'inclusion de l'arbitrage dans la proc\u00e9dure amiable.<\/p>\n\n\n\n
Le PPT est con\u00e7u pour refuser les avantages de la convention si l'une des intentions ou l'un des buts principaux d'un arrangement ou d'une transaction est d'obtenir un avantage fiscal en vertu de la convention d'une mani\u00e8re qui va \u00e0 l'encontre des intentions et des objectifs de la convention. Il convient de noter que les transactions ou op\u00e9rations commerciales l\u00e9gitimes entreprises par les contribuables et les investisseurs ne devraient pas \u00eatre affect\u00e9es par le PPT, puisque son objectif est de s'attaquer aux arrangements abusifs ou d'\u00e9vasion fiscale.<\/p>\n\n\n\n
Le pr\u00e9sent protocole entrera en vigueur lorsque Maurice et l'Inde auront achev\u00e9 les proc\u00e9dures internes requises en vertu de leurs l\u00e9gislations locales respectives pour mettre le protocole en vigueur. Les dispositions du protocole prennent effet \u00e0 la date d'entr\u00e9e en vigueur, sans \u00e9gard \u00e0 la date \u00e0 laquelle les imp\u00f4ts sont pr\u00e9lev\u00e9s ou aux ann\u00e9es d'imposition auxquelles les imp\u00f4ts se rapportent. <\/p>\n\n\n\n
Avant 2017, les investissements r\u00e9alis\u00e9s \u00e0 Maurice b\u00e9n\u00e9ficiaient d'une double non-imposition sur les plus-values, en raison des avantages offerts par la convention de double imposition entre Maurice et l'Inde et du r\u00e9gime d'imposition z\u00e9ro des plus-values de Maurice. Toutefois, la situation a chang\u00e9 en 2016 lorsqu'il a \u00e9t\u00e9 d\u00e9cid\u00e9 que les plus-values provenant d'investissements dans des soci\u00e9t\u00e9s indiennes r\u00e9alis\u00e9s apr\u00e8s avril 2017 seraient soumises \u00e0 l'imp\u00f4t en Inde.<\/p>\n\n\n\n
Le b\u00e9n\u00e9fice des droits acquis en vertu de la convention existante a fait l'objet d'un litige en Inde ; les autorit\u00e9s fiscales indiennes ont contest\u00e9 la r\u00e9sidence des soci\u00e9t\u00e9s et la substance des entit\u00e9s mauriciennes, et une affaire est actuellement pendante devant la Cour supr\u00eame indienne.<\/p>\n\n\n\n
Les dispositions relatives aux droits acquis pr\u00e9vues par la disposition anti-abus indienne, c'est-\u00e0-dire les r\u00e8gles g\u00e9n\u00e9rales anti-\u00e9vitement (GAAR), ne s'appliquent pas aux revenus provenant du transfert d'investissements acquis avant le 1er avril 2017 par un r\u00e9sident de l'\u00eele Maurice. Cet avantage li\u00e9 aux droits acquis en vertu des GAAR et de la convention continuera \u00e0 s'appliquer dans le cadre du nouveau protocole, mais sous r\u00e9serve de satisfaire aux exigences de la PPT, y compris le test de l'objet et du but.<\/p>\n\n\n\n
Bien que le PPT soit applicable \u00e0 tous les flux de revenus, l'impact du test PPT sur les revenus de dividendes relatifs aux investissements effectu\u00e9s avant le 1er avril 2017 doit \u00eatre pris en compte.<\/p>\n\n\n\n
L'article 3, paragraphe 2, du protocole relatif \u00e0 sa date d'entr\u00e9e en vigueur introduit une certaine incertitude, laissant planer le doute sur la question de savoir si le protocole peut s'appliquer r\u00e9troactivement aux revenus per\u00e7us au cours d'ann\u00e9es ant\u00e9rieures encore susceptibles d'\u00eatre contr\u00f4l\u00e9es ou s'il ne doit s'appliquer que de mani\u00e8re prospective.<\/p>\n\n\n\n
Le mois dernier, l'autorit\u00e9 fiscale indienne a r\u00e9pondu aux pr\u00e9occupations des contribuables, en d\u00e9clarant que ces questions seraient clarifi\u00e9es une fois le protocole mis en \u0153uvre. Par ailleurs, l'autorit\u00e9 fiscale mauricienne, dans son communiqu\u00e9 dat\u00e9 du 17 avril 2024, a indiqu\u00e9 que les parties prenantes recevront des informations clarifi\u00e9es sur les amendements. Dans l'intervalle, les contribuables potentiellement concern\u00e9s par le Protocole devraient : <\/p>\n\n\n\n
Il est conseill\u00e9 aux autorit\u00e9s d'\u00e9laborer des orientations concernant l'application de la PPT et le niveau de substance n\u00e9cessaire pour que les entit\u00e9s mauriciennes puissent b\u00e9n\u00e9ficier des avantages de la CDI. Ces lignes directrices devraient englober la disposition relative aux droits acquis pour les investissements r\u00e9alis\u00e9s avant le 1er avril 2017.<\/p>\n\n\n\n
Si vous avez une structure indienne ou mauricienne, ces changements peuvent avoir un impact sur vous. Veuillez nous contacter pour une consultation gratuite.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
On 07 March 2024, Mauritius and India signed a second Protocol to amend the Mauritius-India double taxation agreement (DTA) with the intention to better align with the OECD’s Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Action 6 proposal, which outlines one of the four minimum standards of BEPS. Below are the links to some of our […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":4853,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1,271,292,286,13,6,270,7,264],"tags":[],"class_list":["post-4845","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized","category-dta","category-foreign-business","category-india","category-international-tax","category-international-tax-developments","category-international-trade","category-mauritius","category-mra"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4845","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4845"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4845\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4975,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4845\/revisions\/4975"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4853"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4845"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4845"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4845"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}