{"id":4343,"date":"2024-04-05T14:03:00","date_gmt":"2024-04-05T10:03:00","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=3256"},"modified":"2024-07-17T19:12:52","modified_gmt":"2024-07-17T15:12:52","slug":"le-royaume-uni-dit-bye-bye-aux-regles-non-domaniales-mais-il-ny-a-pas-que-des-mauvaises-nouvelles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/he-uk-bids-bye-bye-to-the-non-dom-rules-but-its-not-all-bad-news\/","title":{"rendered":"Le Royaume-Uni fait ses adieux aux r\u00e8gles relatives aux personnes non domicili\u00e9es - mais il n'y a pas que des mauvaises nouvelles"},"content":{"rendered":"
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L'\u00e9motion \u00e9tait un peu retomb\u00e9e apr\u00e8s l'annonce, en mars 2024, de l'abolition, \u00e0 compter du 6 avril 2025, des r\u00e8gles fiscales britanniques applicables aux personnes non domicili\u00e9es (\u201cnon-dom\u201d) en ce qui concerne la base d'imposition des transferts de fonds pour les personnes physiques. Mais tout espoir n'est pas perdu ! Quelques nouvelles opportunit\u00e9s sont apparues pour les personnes qui \u00e9migrent au Royaume-Uni et qui pourraient conduire \u00e0 une planification fiscale tr\u00e8s avantageuse. \u00c0 ce stade, une mise en garde s'impose : les annonces n'ont pas encore fait l'objet d'une l\u00e9gislation et les \u00e9lections britanniques de novembre pourraient \u00e9galement avoir une grande influence sur ce qui sera effectivement mis en \u0153uvre \u00e0 l'avenir.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Quelles sont donc les r\u00e8gles applicables aux personnes non domicili\u00e9es ?<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Depuis de nombreuses ann\u00e9es, le Royaume-Uni applique une r\u00e8gle fiscale \u00e9trange selon laquelle une personne peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente fiscale au Royaume-Uni pour ses revenus locaux, mais pas vraiment r\u00e9sidente fiscale ou assujettie \u00e0 l'imp\u00f4t pour ses revenus \u00e9trangers. Les r\u00e8gles relatives aux personnes non domicili\u00e9es s'appliquent essentiellement aux personnes qui vivent au Royaume-Uni depuis suffisamment longtemps pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9es comme r\u00e9sidentes fiscales, mais qui ne sont pas consid\u00e9r\u00e9es comme \u201cdomicili\u00e9es\u201d au Royaume-Uni parce qu'elles n'y sont pas n\u00e9es, qu'elles n'ont pas choisi le Royaume-Uni comme domicile permanent\/ind\u00e9fini ou qu'elles ne se sont pas install\u00e9es au Royaume-Uni depuis suffisamment longtemps pour \u00eatre \u201cr\u00e9put\u00e9es domicili\u00e9es\u201d.<\/p>\n

Il s'agit d'un r\u00e9gime tr\u00e8s avantageux et donc tr\u00e8s controvers\u00e9, car les r\u00e8gles relatives aux personnes non domicili\u00e9es signifient que vous pouvez choisir de ne pas \u00eatre impos\u00e9 sur les revenus \u00e9trangers que vous n'apportez pas au Royaume-Uni (ce que l'on appelle la \u201cremittance basis\u201d de l'imp\u00f4t), c'est-\u00e0-dire que vous ne payez pas d'imp\u00f4t britannique sur les revenus \u00e9trangers que vous conservez en dehors du pays. En tant que non-dom, vous ne payez \u00e9galement l'imp\u00f4t britannique sur les successions que sur les actifs situ\u00e9s au Royaume-Uni \u00e0 votre d\u00e9c\u00e8s. Si l'on compare cette situation fiscale avantageuse \u00e0 celle des personnes r\u00e9sidant et domicili\u00e9es au Royaume-Uni qui sont tenues de payer l'imp\u00f4t sur le revenu et l'imp\u00f4t sur les successions sur leurs revenus mondiaux, les avantages sont \u00e9vidents.<\/p>\n

Au fil des ans, le r\u00e9gime des non-dom a \u00e9volu\u00e9, conform\u00e9ment aux changements r\u00e9glementaires visant \u00e0 am\u00e9liorer la transparence fiscale et \u00e0 rapprocher le r\u00e9gime des non-dom du r\u00e9gime des r\u00e9sidents fiscaux domicili\u00e9s. Par exemple, l'introduction des r\u00e8gles de \u201cdomiciliation pr\u00e9sum\u00e9e\u201d en 2015 a raccourci la p\u00e9riode pendant laquelle les personnes non domicili\u00e9es peuvent b\u00e9n\u00e9ficier des avantages du r\u00e9gime. Au fil du temps, l'\u00e9cart fiscal entre les r\u00e9sidents domicili\u00e9s au Royaume-Uni et les non-r\u00e9sidents s'est lentement r\u00e9duit. Par cons\u00e9quent, l'annonce r\u00e9cente dans le budget de printemps n'\u00e9tait pas compl\u00e8tement inattendue.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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R\u00e9gime de remplacement<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Le r\u00e9gime de remplacement, qui n'est pas si avantageux, devrait abolir le r\u00e9gime des personnes non domicili\u00e9es et repose sur une p\u00e9riode d'exon\u00e9ration de quatre ans pour les personnes qui deviennent r\u00e9sidentes fiscales au Royaume-Uni. En pratique, le nouveau r\u00e9gime signifie que pendant les quatre premi\u00e8res ann\u00e9es suivant la date \u00e0 laquelle une personne devient r\u00e9sidente britannique, les revenus et les gains \u00e9trangers seront exon\u00e9r\u00e9s de l'imp\u00f4t britannique, que ces revenus et ces gains soient ou non transf\u00e9r\u00e9s au Royaume-Uni. En d'autres termes, il n'y a plus de \"remittance basis\" ! Cette exon\u00e9ration peut \u00e9galement s'appliquer aux distributions effectu\u00e9es par des fiducies non r\u00e9sidentes du Royaume-Uni \u00e0 des b\u00e9n\u00e9ficiaires r\u00e9sidents du Royaume-Uni au cours de la p\u00e9riode de quatre ans, ce qui peut constituer un levier important pour la planification fiscale.<\/p>\n

Les personnes non domicili\u00e9es au Royaume-Uni qui \u00e9taient auparavant impos\u00e9es sur la base du transfert de fonds pourront choisir de transf\u00e9rer au Royaume-Uni les revenus et les plus-values r\u00e9alis\u00e9s \u00e0 l'\u00e9tranger avant le 6 avril 2025 \u00e0 un taux d'imposition r\u00e9duit de 12% jusqu'au 5 avril 2027, qu'elles aient \u00e9t\u00e9 r\u00e9sidentes fiscales au Royaume-Uni depuis quatre ans ou plus. Cet all\u00e8gement n'est toutefois pas disponible pour les revenus et les plus-values r\u00e9alis\u00e9s avant le 6 avril 2025 par des fiducies et des structures fiduciaires.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Nouvel avantage li\u00e9 aux distributions des trusts<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Le syst\u00e8me d'appariement (avant le 6 avril 2025) des revenus et des gains \u00e9trangers aux distributions du trust, de sorte qu'il y aurait normalement un \u00e9v\u00e9nement fiscal lors de la distribution m\u00eame si la distribution du trust provient du capital, sera maintenu. Mais d\u00e9sormais, les b\u00e9n\u00e9ficiaires qui se trouvent dans la p\u00e9riode d'exemption de quatre ans peuvent recevoir des prestations d'un trust non britannique \u00e0 partir du 6 avril 2025 sans payer d'imp\u00f4ts au Royaume-Uni, nonobstant les r\u00e8gles d'appariement. Quelle belle opportunit\u00e9 !<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Planification de l'\u00e9migration<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Nous savons donc que l'un des principaux avantages de ces r\u00e8gles est que les personnes qui \u00e9migrent au Royaume-Uni seront exon\u00e9r\u00e9es d'imp\u00f4t sur les revenus et les gains \u00e9trangers ainsi que sur les distributions des trusts \u00e9trangers pendant les quatre premi\u00e8res ann\u00e9es de leur r\u00e9sidence fiscale au Royaume-Uni, m\u00eame lorsqu'ils sont transf\u00e9r\u00e9s au Royaume-Uni.<\/p>\n

Pour donner un exemple du point de vue de l'Afrique du Sud, sous l'ancien r\u00e9gime, une personne \u00e9migrant au Royaume-Uni depuis l'Afrique du Sud et poss\u00e9dant un fonds commun de placement aurait d\u00fb liquider ce fonds avant son \u00e9migration officielle afin d'\u00e9viter de payer une double taxe. En effet, en Afrique du Sud, l'imp\u00f4t sur le retrait d'un fonds commun de placement serait pay\u00e9 en Afrique du Sud \u00e0 partir du fonds commun de placement, tandis que la r\u00e9ception par l'\u00e9migrant du produit du fonds commun de placement lorsqu'il est au Royaume-Uni serait soumise \u00e0 l'imp\u00f4t aux taux respectifs de l'imp\u00f4t sur le revenu. \u00c0 la suite des changements attendus, la pause de quatre ans permettrait \u00e0 l'\u00e9migrant de retirer ses fonds du fonds commun de placement \u00e0 sa guise au cours de la p\u00e9riode de quatre ans, sans avoir \u00e0 payer d'imp\u00f4t sur le revenu au Royaume-Uni. N'oubliez pas qu'il y aura toujours\u00a0taxe de sortie<\/a>\u00a0sur le fonds commun de placement lorsqu'il cesse d'\u00eatre r\u00e9sident fiscal de la SA.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Quelques autres avantages du nouveau r\u00e9gime quadriennal<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Pour les non-doms britanniques qui ne b\u00e9n\u00e9ficient pas de l'all\u00e8gement fiscal de quatre ans, parce qu'ils ont par exemple \u00e9t\u00e9 r\u00e9sidents fiscaux au Royaume-Uni pendant quatre ans d\u00e9j\u00e0, mais qui utilisent quand m\u00eame la base des transferts de fonds, il existe un avantage jusqu'au 5 avril 2025 qui leur permet de ne payer l'imp\u00f4t que sur 50% de leurs revenus \u00e9trangers (\u00e0 l'exclusion des plus-values).<\/p>\n

Les personnes non domicili\u00e9es qui ont d\u00e9j\u00e0 demand\u00e9 \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier de l'imposition selon la m\u00e9thode de la remise auront droit \u00e0 une majoration du co\u00fbt de base sur les biens personnels au 5 avril 2019, pour les cessions effectu\u00e9es \u00e0 partir du 6 avril 2025.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Conclusion<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Bien que l'abolition de la base des transferts de fonds au Royaume-Uni soit globalement un gros casse-t\u00eate pour de nombreux r\u00e9sidents fiscaux britanniques non-dom, il existe encore quelques avantages fiscaux, en particulier pour les personnes qui ont \u00e9migr\u00e9 au Royaume-Uni au cours des quatre ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant le 6 avril 2025.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Emotions were a bit low after the March 2024 announcement that the UK non-domiciled (\u201cnon-dom\u201d) tax rules pertaining to the remittance basis of tax for individuals will be abolished with effect from 6 April 2025. But all hope is not lost! A few new opportunities have arisen for individuals emigrating to the UK which could […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":3037,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[11,259,276,258,308,309],"tags":[],"class_list":["post-4343","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax","category-tax","category-tax-authorities","category-tax-law","category-uk","category-uk-taxes-update"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4343","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4343"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4343\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4347,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4343\/revisions\/4347"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3037"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4343"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4343"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4343"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}