Le discours sur le budget sud-africain a \u00e9t\u00e9 prononc\u00e9 par le ministre des finances cette semaine et, comme on pouvait s'y attendre dans une ann\u00e9e \u00e9lectorale, il n'y a pas de propositions fiscales ou de changements politiques r\u00e9volutionnaires. Certains commentateurs s'attendaient \u00e0 une augmentation du taux le plus \u00e9lev\u00e9 de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (actuellement 45%), mais heureusement pour certains, cela ne s'est pas produit. L'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques a toutefois augment\u00e9 en termes r\u00e9els, car cette ann\u00e9e, pour la premi\u00e8re fois de m\u00e9moire r\u00e9cente, les tranches n'ont pas \u00e9t\u00e9 ajust\u00e9es pour tenir compte de l'inflation. Et compte tenu de l'inflation \u00e9lev\u00e9e actuelle, il s'agit d'une v\u00e9ritable augmentation de l'imp\u00f4t.<\/p>\n
L'annonce la plus importante faite dans le discours sur le budget est que le gouvernement a l'intention de retirer quelque 150 milliards de rands du compte des r\u00e9serves de change de la Banque de r\u00e9serve sud-africaine. Si, d'un c\u00f4t\u00e9, il s'agit d'une aide indispensable pour boucher le trou de notre budget, ce n'est certainement pas la solution id\u00e9ale pour notre position sur le march\u00e9 des changes.<\/p>\n
L'annonce que la l\u00e9gislation fiscale concernant le secret des affaires des contribuables sera r\u00e9vis\u00e9e conform\u00e9ment \u00e0 la victoire d'Arena Holdings (Pty) Ltd devant la Cour constitutionnelle, selon laquelle l'administration fiscale sud-africaine devrait rendre les d\u00e9clarations fiscales de Jacob Zuma accessibles au public, est \u00e9galement int\u00e9ressante. Voyons ce qu'il en adviendra.<\/p>\n
Pour ceux d'entre vous qui sont plus orient\u00e9s vers la technique, nous r\u00e9sumons ci-dessous les principales propositions qui concernent les particuliers, la planification successorale, les entreprises, les transactions transfrontali\u00e8res et la taxe sur la valeur ajout\u00e9e. Pour la plupart, il s'agit d'am\u00e9liorations propos\u00e9es \u00e0 la l\u00e9gislation existante, plut\u00f4t que de changements majeurs.<\/p>\n
Bonne lecture !<\/p>\n
Il n'est toutefois pas certain que la section 7C puisse s'appliquer si le taux d'int\u00e9r\u00eat est d\u00e9j\u00e0 un taux de pleine concurrence, mais si le taux officiel au sens de la section 7C est plus \u00e9lev\u00e9 que le taux de pleine concurrence aux fins de la fixation des prix de transfert.<\/p>\n
Nous pensons que la l\u00e9gislation sera modifi\u00e9e pour appliquer les r\u00e8gles de l'imp\u00f4t sur les donations r\u00e9put\u00e9es de la section 7C sur la diff\u00e9rence entre le taux d'int\u00e9r\u00eat officiel le plus \u00e9lev\u00e9 et le taux de pleine concurrence le plus bas \u00e0 des fins de prix de transfert. Il s'agit d'un domaine tr\u00e8s technique qui aura un impact sur de nombreuses structures sud-africaines ; nous vous tiendrons donc au courant de l'\u00e9volution de la situation.<\/p>\n
En plus de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, un taux de change moyen est actuellement appliqu\u00e9 pour le dollar am\u00e9ricain. ann\u00e9e fiscale \u00e9trang\u00e8re de<\/em> de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e est utilis\u00e9 pour convertir le revenu net de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e en ZAR. Toutefois, un taux moyen de l'ann\u00e9e d'imposition du r\u00e9sident<\/em> est utilis\u00e9 pour convertir les imp\u00f4ts \u00e9trangers dus par cette CFC. Il en r\u00e9sulte un d\u00e9calage entre les taux de change moyens utilis\u00e9s lorsque l'ann\u00e9e d'imposition de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e et celle du r\u00e9sident diff\u00e8rent. Pour rem\u00e9dier \u00e0 ce d\u00e9calage, le Tr\u00e9sor national propose d'utiliser le taux de change moyen de l'exercice fiscal \u00e9tranger pour convertir \u00e0 la fois le revenu net et l'imp\u00f4t \u00e9tranger \u00e0 payer. Cette proposition est logique et constitue un amendement bienvenu.<\/p>\n Le Tr\u00e9sor national a propos\u00e9 de modifier l'exigence relative \u00e0 la p\u00e9riode de d\u00e9tention de 18 mois afin de tenir compte des situations o\u00f9 la p\u00e9riode de 18 mois est respect\u00e9e du fait que les actions sont d\u00e9tenues par plus d'une soci\u00e9t\u00e9 du groupe pendant la p\u00e9riode de 18 mois. Cette disposition sera alors align\u00e9e sur l'exon\u00e9ration de l'imp\u00f4t sur les plus-values lors de la cession d'actions d'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re. Il s'agit d'un amendement logique et bienvenu.<\/p>\n En outre, si des actions de la soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation sont vendues et que le produit de la vente est utilis\u00e9 pour racheter des actions privil\u00e9gi\u00e9es dans un d\u00e9lai de 90 jours, des exceptions \u00e0 l'obligation de propri\u00e9t\u00e9 s'appliquent. Toutefois, il est n\u00e9cessaire de pr\u00e9ciser si le r\u00e8glement des dividendes, des dividendes \u00e9trangers ou des int\u00e9r\u00eats courus provenant des actions privil\u00e9gi\u00e9es rachet\u00e9es rel\u00e8ve de cette exemption. Les amendements propos\u00e9s visent \u00e0 inclure sp\u00e9cifiquement le r\u00e8glement des dividendes, des dividendes \u00e9trangers ou des int\u00e9r\u00eats courus lors du rachat d'une action pr\u00e9f\u00e9rentielle dans la loi de l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n Le Tr\u00e9sor national estime que cette proposition de r\u00e9forme g\u00e9n\u00e9rera 8 milliards de rands de recettes suppl\u00e9mentaires au titre de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en 2026\/27.<\/p>\n Voil\u00e0, beaucoup de petits changements ont \u00e9t\u00e9 annonc\u00e9s, dont certains sont utiles et d'autres peuvent avoir un impact important sur les contribuables. Il y a beaucoup \u00e0 suivre, nous garderons un \u0153il sur tout cela et nous vous tiendrons au courant.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Well there you have it folks, the South African budget speech was delivered by the Minister of Finance this week and as expected in an election year there are no earth-shattering tax proposals or policy changes. Some commentators were expecting an increase in the highest rate of personal income tax (currently 45%) but luckily for […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":3186,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[8,15,11,13,6,270,315,256,313,260,250],"tags":[],"class_list":["post-3180","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-south-africa","category-africa","category-income-tax","category-international-tax","category-international-tax-developments","category-international-trade","category-retirement-savings","category-sars","category-south-africa-budget","category-south-african-revenue-authority","category-vat"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3180","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3180"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3180\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6460,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3180\/revisions\/6460"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3186"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3180"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3180"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3180"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
\nLa l\u00e9gislation fiscale sud-africaine pr\u00e9voit actuellement une exon\u00e9ration de l'imp\u00f4t sur les plus-values pour toute plus-value ou moins-value r\u00e9sultant d'un remboursement de capital \u00e9tranger re\u00e7u ou accumul\u00e9 par le c\u00e9dant par une \u201csoci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e\u201d si le c\u00e9dant remplit le crit\u00e8re de l'int\u00e9r\u00eat minimum 10% et le crit\u00e8re de la p\u00e9riode de d\u00e9tention minimum de 18 mois. Toutefois, la p\u00e9riode de 18 mois ne mentionnait pas le traitement lorsque la p\u00e9riode de 18 mois \u00e9tait respect\u00e9e par plus d'une soci\u00e9t\u00e9 du groupe d\u00e9tenant les actions de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re.<\/li>\n<\/ul>\n\n
\nLa section 6quat de la loi relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu permet de demander un cr\u00e9dit d'imp\u00f4t \u00e9tranger en Afrique du Sud pour tout imp\u00f4t sud-africain d\u00fb sur des revenus \u00e9trangers qui \u00e9taient soumis \u00e0 l'imp\u00f4t dans la juridiction \u00e9trang\u00e8re. En ce qui concerne les dividendes \u00e9trangers, la partie exon\u00e9r\u00e9e d'imp\u00f4t des dividendes \u00e9trangers n'est pas prise en compte pour d\u00e9terminer le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t de la section 6quat. Le Tr\u00e9sor national a propos\u00e9 d'aligner les r\u00e8gles relatives aux cr\u00e9dits d'imp\u00f4t \u00e9trangers sur les plus-values \u00e9trang\u00e8res sur celles des dividendes \u00e9trangers. En d'autres termes, les plus-values\/pertes en capital \u00e9trang\u00e8res exon\u00e9r\u00e9es seront exclues du calcul pour d\u00e9terminer le cr\u00e9dit d'imp\u00f4t \u00e9tranger autoris\u00e9. Vos calculs de 6quat vont donc devenir encore plus complexes !<\/li>\n
\nActuellement, les gains de change sur les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles ne sont pas pris en compte \u00e0 des fins fiscales. Pour rem\u00e9dier \u00e0 une pr\u00e9tendue fuite fiscale sur des instruments similaires, le Tr\u00e9sor national propose d'\u00e9tendre la d\u00e9finition d'un \u201c\u00e9l\u00e9ment de change\u201d aux actions qui sont pr\u00e9sent\u00e9es comme des actifs financiers aux fins des normes IFRS. Les gains de change non r\u00e9alis\u00e9s sur les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles pourraient ainsi \u00eatre soumis \u00e0 l'imp\u00f4t en Afrique du Sud. Cette mesure s'inscrit dans une tendance g\u00e9n\u00e9rale de la l\u00e9gislation \u00e0 traiter les actions pr\u00e9f\u00e9rentielles pr\u00e9sentant certaines caract\u00e9ristiques comme des instruments de dette et non comme des instruments de capitaux propres.<\/li>\n
\nPour tenir compte des situations dans lesquelles une entit\u00e9 n'a plus d'activit\u00e9 commerciale et ne peut donc pas reporter les pertes de change sur les gains de change provenant du m\u00eame \u00e9l\u00e9ment de change dans les ann\u00e9es \u00e0 venir, le Tr\u00e9sor national envisage de bloquer toutes les pertes de change sur les \u00e9l\u00e9ments de change d'une ann\u00e9e d'\u00e9valuation future. Cette proposition est la bienvenue si, comme nous le pensons, elle permet de continuer \u00e0 utiliser les pertes de change report\u00e9es m\u00eame si l'entreprise a cess\u00e9 ses activit\u00e9s dans l'intervalle.<\/li>\n
\nLe Tr\u00e9sor national propose de revoir et de clarifier l'interaction entre la d\u00e9finition de \u201cl'op\u00e9ration de fusion\u201d et les r\u00e8gles concernant les actifs transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 des soci\u00e9t\u00e9s partiellement ou totalement exon\u00e9r\u00e9es de l'imp\u00f4t sud-africain. Ce r\u00e9examen vise \u00e0 rem\u00e9dier \u00e0 un \u00e9ventuel d\u00e9calage et \u00e0 des r\u00e9f\u00e9rences impr\u00e9cises \u00e0 la \u201csoci\u00e9t\u00e9 fusionn\u00e9e\u201d et aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res qui en r\u00e9sultent et qui n'ont pas de si\u00e8ge de direction effective en Afrique du Sud.<\/li>\n
\nIl est propos\u00e9 de restreindre le champ d'application de la taxe de d\u00e9groupage dans le cadre des r\u00e8gles de r\u00e9organisation des soci\u00e9t\u00e9s intragroupes. Actuellement, cette taxe s'applique lorsque les actifs transf\u00e9r\u00e9s sont d\u00e9group\u00e9s dans les six ans suivant la transaction intragroupe. Toutefois, les modifications propos\u00e9es visent \u00e0 emp\u00eacher le d\u00e9clenchement de la taxe de d\u00e9groupage dans les cas o\u00f9 un changement d'actionnariat affecte un groupe de soci\u00e9t\u00e9s alors que les soci\u00e9t\u00e9s qui ont fait l'objet de la transaction intragroupe initiale font toujours partie d'un autre groupe. Il s'agit l\u00e0 d'une modification logique et bienvenue.<\/li>\n
\nLa d\u00e9finition actuelle d'une \u201caction garantie par un tiers\u201d dans la section 8EA de l'ITA n'indique pas clairement si l'actionnaire et les personnes qui lui sont li\u00e9es peuvent d\u00e9tenir ce droit. La proposition vise \u00e0 \u00e9tendre la d\u00e9finition pour r\u00e9soudre ce probl\u00e8me. Cette proposition est pr\u00e9occupante et \u00e9largira le champ d'application des r\u00e8gles anti-\u00e9vasion qui, en particulier, s'appliquent aux actions pr\u00e9f\u00e9rentielles dont le d\u00e9tenteur b\u00e9n\u00e9ficie d'une certaine forme de garantie.<\/li>\n
\nDes modifications ont \u00e9t\u00e9 introduites pr\u00e9c\u00e9demment pour clarifier le crit\u00e8re de l'objectif admissible qui consiste \u00e0 d\u00e9tenir des actions d'une soci\u00e9t\u00e9 d'exploitation lorsque des dividendes sont per\u00e7us ou accumul\u00e9s. Certaines exceptions ont \u00e9t\u00e9 sp\u00e9cifi\u00e9es, comme l'exemption de l'exigence de propri\u00e9t\u00e9 si une action, initialement cot\u00e9e, est \u00e9chang\u00e9e contre une autre action cot\u00e9e par le biais d'une op\u00e9ration de soci\u00e9t\u00e9 sur une bourse r\u00e9glement\u00e9e sud-africaine. Il est propos\u00e9 d'\u00e9largir ces exceptions pour couvrir les op\u00e9rations sur titres impliquant des substitutions d'actions cot\u00e9es sur des places boursi\u00e8res reconnues en dehors de l'Afrique du Sud.<\/li>\n<\/ul>\n\n
\nLa section 8G de la loi relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu est une disposition anti-\u00e9vasion qui limite le \u201ccapital fiscal apport\u00e9\u201d d'une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente impliqu\u00e9e dans une transaction action par action avec une soci\u00e9t\u00e9 du groupe non r\u00e9sidente. Les implications fiscales de cette mesure peuvent avoir un impact sur les pratiques l\u00e9gitimes de financement des entreprises et potentiellement r\u00e9duire l'attrait de l'Afrique du Sud en tant que destination d'investissement. Le Tr\u00e9sor national envisage d'apporter d'autres am\u00e9liorations afin de minimiser les cons\u00e9quences fiscales involontaires.<\/li>\n
\nDes amendements ont \u00e9t\u00e9 propos\u00e9s dans le projet de loi d'amendement des lois fiscales de 2023 afin de clarifier la conversion du \u201ccapital fiscal apport\u00e9\u201d d'une devise \u00e9trang\u00e8re en ZAR. Initialement pr\u00e9vue pour le 1er janvier 2024, la mise en \u0153uvre a \u00e9t\u00e9 report\u00e9e au 1er janvier 2025, apr\u00e8s examen des r\u00e9actions des parties prenantes. Ce report donne au Tr\u00e9sor national et aux parties prenantes plus de temps pour \u00e9valuer les impacts potentiels. Une r\u00e9vision des amendements de 2023 est pr\u00e9vue pour le cycle l\u00e9gislatif de 2024.<\/li>\n
\nAfin de promouvoir la fabrication de v\u00e9hicules \u00e9lectriques en Afrique du Sud, le Tr\u00e9sor national propose d'introduire une d\u00e9duction pour investissement pour les nouveaux investissements \u00e0 partir du 1er mars 2026. Les fabricants auront la possibilit\u00e9 de d\u00e9duire 150% des d\u00e9penses d'investissement \u00e9ligibles pour l'expansion de la capacit\u00e9 de production de v\u00e9hicules \u00e9lectriques et \u00e0 hydrog\u00e8ne au cours de la premi\u00e8re ann\u00e9e d'investissement. La d\u00e9pense fiscale pr\u00e9vue pour 2026\/27 est estim\u00e9e \u00e0 500 millions de rands.<\/li>\n
\nL'objectif de l'incitation fiscale de l'article 12H pour les apprentis est de soutenir l'\u00e9ducation sur le lieu de travail, le d\u00e9veloppement des comp\u00e9tences et l'emploi. Afin d'assurer une \u00e9valuation approfondie de l'incitation avant de d\u00e9cider de son avenir, la date d'expiration sera prolong\u00e9e de trois ans, jusqu'au 31 mars 2027. Nous notons que cette incitation a \u00e9t\u00e9 un rare succ\u00e8s de politique fiscale ces derniers temps et que sa prolongation doit \u00eatre salu\u00e9e.<\/li>\n
\nActuellement, les actifs destin\u00e9s \u00e0 la production d'\u00e9nergie solaire photovolta\u00efque int\u00e9gr\u00e9e dont la capacit\u00e9 ne d\u00e9passe pas 1 m\u00e9gawatt sont amortis en une seule ann\u00e9e, conform\u00e9ment au seuil de production d'\u00e9lectricit\u00e9 priv\u00e9e. Ce seuil ayant \u00e9t\u00e9 r\u00e9cemment supprim\u00e9 en raison de la crise de l'\u00e9lectricit\u00e9, le Tr\u00e9sor national va r\u00e9\u00e9valuer le seuil de production et les restrictions en mati\u00e8re de location \u00e9nonc\u00e9es dans la section 12B. Les changements propos\u00e9s devraient prendre effet \u00e0 partir du 1er mars 2025.<\/li>\n
\nDans le cadre des efforts d\u00e9ploy\u00e9s par le Tr\u00e9sor national pour limiter les effets n\u00e9gatifs de la concurrence fiscale et conform\u00e9ment aux annonces faites ces derni\u00e8res ann\u00e9es dans le discours sur le budget, le ministre des finances a annonc\u00e9 que l'Afrique du Sud mettra en place, au cours des prochaines ann\u00e9es, un imp\u00f4t minimum global de 15% sur les soci\u00e9t\u00e9s multinationales (\u201cMNC\u201d) dont les revenus annuels d\u00e9passent 750 millions d'euros. L'imp\u00f4t minimum mondial sera un imp\u00f4t compl\u00e9mentaire et fonctionnera globalement selon les deux m\u00e9canismes suivants :<\/li>\n\n
\nPour all\u00e9ger la charge administrative des contribuables et du SARS, il est propos\u00e9 de modifier la loi sur la TVA en ce qui concerne la p\u00e9riode fiscale au cours de laquelle les cr\u00e9dits d'imp\u00f4t en amont non r\u00e9clam\u00e9s peuvent \u00eatre demand\u00e9s. Pour faciliter les fonctions d'audit et la clart\u00e9 des d\u00e9clarations \u00e0 cet \u00e9gard, il est \u00e9galement propos\u00e9 de modifier la loi afin de pr\u00e9ciser que ces d\u00e9ductions doivent \u00eatre effectu\u00e9es au cours de la p\u00e9riode initiale durant laquelle le droit \u00e0 la d\u00e9duction est n\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n