{"id":308,"date":"2020-06-05T06:13:47","date_gmt":"2020-06-05T06:13:47","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=308"},"modified":"2024-04-24T10:51:11","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:11","slug":"conseils-fiscaux-covid-et-prix-de-transfert","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/tax-tips-covid-and-transfer-pricing\/","title":{"rendered":"Conseils fiscaux - Covid et prix de transfert"},"content":{"rendered":"
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Conseils fiscaux - COVID et prix de transfert<\/h1>\n

De nombreux groupes multinationaux sont actuellement confront\u00e9s \u00e0 de s\u00e9rieux d\u00e9fis en raison de COVID-19, mais avez-vous pris en compte l'impact des prix de transfert (PT) sur votre entreprise ? Nous soulignons ci-dessous quelques consid\u00e9rations cl\u00e9s en mati\u00e8re de prix de transfert li\u00e9es \u00e0 cette p\u00e9riode volatile.<\/p>\n

Nouvelles fonctions de tr\u00e9sorerie et d'endettement interentreprises<\/b><\/h3>\n

Depuis la crise \u00e9conomique de 1950, les financements de qualit\u00e9 sp\u00e9culative se sont largement taris, ce qui fait qu'une grande partie de la dette interentreprises est d\u00e9sormais inf\u00e9rieure \u00e0 la qualit\u00e9 d'investissement. Par cons\u00e9quent, du point de vue de la capacit\u00e9 d'endettement, il pourrait \u00eatre plus difficile de justifier les pr\u00eats interentreprises. Si les taux d'int\u00e9r\u00eat interentreprises sont fix\u00e9s sur la base d'une \u00e9tude comparative, il peut d\u00e9sormais \u00eatre difficile de d\u00e9fendre avec succ\u00e8s ces taux d'int\u00e9r\u00eat, si ces derniers ne sont pas li\u00e9s aux taux \u00e9galement influenc\u00e9s par Covid-19, par exemple les taux de base des pr\u00eats\/primes\/cr\u00e9dits d'achat dans la devise concern\u00e9e. Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage refl\u00e8tent des moyennes \u00e0 long terme et ne couvrent donc pas n\u00e9cessairement la situation actuelle. Si des ajustements des taux d'int\u00e9r\u00eat, des conditions de paiement, etc. sont envisag\u00e9s, il est important de garder \u00e0 l'esprit les consid\u00e9rations relatives aux prix de transfert. Si les accords interentreprises ne pr\u00e9voient pas d'ajustement des calendriers de paiement ou de saut de paiement d'int\u00e9r\u00eats, les pr\u00eats peuvent devoir \u00eatre restructur\u00e9s, mais doivent toujours refl\u00e9ter un comportement de pleine concurrence dans ces circonstances extraordinaires. Par cons\u00e9quent, le pr\u00eateur ne devrait pas voir sa situation se d\u00e9grader, sauf s'il peut \u00eatre d\u00e9montr\u00e9 qu'un pr\u00eateur tiers aurait accept\u00e9 le changement.<\/p>\n

Ren\u00e9gociation des contrats et force majeure<\/b><\/h3>\n

De nombreuses entreprises invoquent actuellement la \u2018force majeure\u2019 ou des clauses similaires pour r\u00e9silier, modifier ou ren\u00e9gocier des accords, tant entre des tiers qu'entre des entit\u00e9s li\u00e9es. La ren\u00e9gociation des accords avec les parties li\u00e9es aurait clairement un impact sur les PT, mais il en irait de m\u00eame pour les changements apport\u00e9s aux accords avec les tiers qui ont \u00e9t\u00e9 qualifi\u00e9s d'\u00e9talonnage ou qui refl\u00e8tent les conditions du march\u00e9 libre. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, la premi\u00e8re \u00e9tape consiste \u00e0 d\u00e9terminer si l'accord actuel pr\u00e9voit des possibilit\u00e9s de modification, de r\u00e9siliation, etc. Au minimum, il est probable qu'un report, une r\u00e9duction ou une exon\u00e9ration des paiements interentreprises soient envisag\u00e9s. La meilleure option d\u00e9pend de l'\u00e9tendue des circonstances et de l'ampleur du soutien disponible concernant la nature de pleine concurrence de ces changements. Il est essentiel de conserver \u00e0 port\u00e9e de main et d'inclure dans la documentation relative aux prix de transfert une analyse qui p\u00e8se les options disponibles, les avantages et les inconv\u00e9nients et les raisons pour lesquelles une m\u00e9thode choisie est consid\u00e9r\u00e9e comme la meilleure option r\u00e9alisable. Il convient de garder \u00e0 l'esprit le point de vue des deux parties.<\/p>\n

En outre, il est important de d\u00e9terminer l'ampleur des ren\u00e9gociations et la contrepartie que les parties s'attendent \u00e0 obtenir. Les lignes directrices de l'OCDE pr\u00e9cisent que toutes les modifications ou r\u00e9siliations ne n\u00e9cessitent pas de contrepartie ; cela d\u00e9pend plut\u00f4t des circonstances et de l'application du principe de pleine concurrence, compte tenu des termes et conditions des accords en vigueur : \u201cPar exemple, un accord de fabrication qui garantit au fabricant un rendement minimum pendant une certaine dur\u00e9e - dans le cadre d'un tel accord, une r\u00e9siliation anticip\u00e9e ou une modification donnerait droit \u00e0 une contrepartie\u201d.\u201d\u00a0<\/i><\/p>\n

Lorsque des modifications sont apport\u00e9es \u00e0 l'accord, les lignes directrices sur les prix de transfert exigent que les accords soient mis \u00e0 jour et que les modifications soient refl\u00e9t\u00e9es dans la documentation relative aux prix de transfert. Par exemple, si une redevance payable par un distributeur \u00e0 risque complet est supprim\u00e9e, le profil de risque du distributeur peut changer et ce changement doit \u00eatre refl\u00e9t\u00e9 dans la documentation relative aux prix de transfert.<\/p>\n

En tout \u00e9tat de cause, les contribuables doivent soigneusement documenter les consid\u00e9rations prises en compte et les circonstances actuelles lorsqu'ils apportent des modifications \u00e0 des accords interentreprises, et conserver des justificatifs d\u00e9taill\u00e9s sur les raisons de la modification ainsi que sur les raisons pour lesquelles il est soutenu que des parties non apparent\u00e9es auraient agi de la m\u00eame mani\u00e8re.<\/p>\n

Entit\u00e9s \u00e0 risque courant\/limit\u00e9<\/b><\/h3>\n

Dans un groupe multinational, certaines entit\u00e9s, qui exercent des fonctions de routine, ont droit \u00e0 des b\u00e9n\u00e9fices de routine pour atteindre une certaine marge cible. Compte tenu de l'ampleur de la r\u00e9cession attendue, il convient de se demander si cette marge de routine est toujours applicable. Les modifications apport\u00e9es aux m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert ayant des cons\u00e9quences \u00e0 long terme, il convient d'examiner attentivement si un changement de m\u00e9thode est n\u00e9cessaire. Les lignes directrices de l'OCDE stipulent que les entit\u00e9s de routine, sous circonstances normales<\/b>, La Commission estime que, dans le cadre de ses activit\u00e9s, la Commission ne devrait pas enregistrer de pertes, et certainement pas des pertes \u00e0 long terme. Cependant, il est clair que nous n'op\u00e9rons pas actuellement dans des circonstances normales et que de nombreux tiers ind\u00e9pendants (dont on pourrait dire qu'ils sont comparables \u00e0 des entit\u00e9s de routine ou \u00e0 risque limit\u00e9) sont \u00e9galement d\u00e9ficitaires \u00e0 l'heure actuelle. Par cons\u00e9quent, des ajustements peuvent s'av\u00e9rer n\u00e9cessaires, que ce soit au niveau de la m\u00e9thode de fixation des prix de transfert ou de la marge r\u00e9alis\u00e9e. Une analyse et une documentation des ajustements effectu\u00e9s seraient \u00e9galement n\u00e9cessaires pour d\u00e9fendre avec succ\u00e8s tout ajustement des marges r\u00e9alis\u00e9es par les entit\u00e9s de routine lors d'audits futurs.<\/p>\n

Autres consid\u00e9rations<\/b><\/h3>\n

D'autres consid\u00e9rations sont \u00e0 prendre en compte :<\/p>\n

-Les marchandises intragroupe pourraient \u00e9ventuellement \u00eatre vendues au prix co\u00fbtant afin de r\u00e9duire les droits de douane et les pertes potentielles pour les distributeurs. Cela devrait toutefois \u00eatre commercialement justifi\u00e9 et les ajustements devraient \u00eatre effectu\u00e9s avant la fin de l'ann\u00e9e.<\/p>\n

D'autres services du si\u00e8ge peuvent \u00eatre fournis \u00e0 ce moment-l\u00e0, par exemple pour s'assurer que les entreprises disposent de suffisamment de liquidit\u00e9s pour fonctionner, pour assurer des fonctions de gestion de crise, des fonctions li\u00e9es \u00e0 la cha\u00eene d'approvisionnement, etc. Ces services peuvent \u00eatre factur\u00e9s aux filiales et l'analyse des services aux actionnaires doit \u00eatre prise en compte.<\/p>\n

Les points ci-dessus ne sont que de haut niveau. N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter si vous souhaitez discuter de l'application de ces points \u00e0 votre entreprise.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Comment pouvons-nous vous aider ?<\/h3>\n

La fa\u00e7on dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous d\u00e9veloppez \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale. La bonne structure prot\u00e9gera vos actifs, am\u00e9liorera votre position mon\u00e9taire, soutiendra vos op\u00e9rations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et co\u00fbteux d'essayer de d\u00e9m\u00ealer une structure sous-optimale mise en place \u00e0 la h\u00e2te ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier \u00e0 l'avance<\/a>.<\/p>\n

La structuration d'une entreprise internationale est \u00e0 la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy<\/a> est un cabinet de conseil en fiscalit\u00e9 internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, \u00e0 l'\u00eele Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale ou \u00e0 la structuration.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Tax Tips – COVID and Transfer Pricing Many multinational groups are currently faced with serious challenges due to COVID-19, but have you considered the transfer pricing (TP) impact on your business?\u00a0 We highlight below some key TP considerations linked to these volatile times. New intercompany debt and treasury functions Since the Covid-19 economic crisis, speculative-grade […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":310,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[],"class_list":["post-308","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-international-tax-developments"],"acf":{"question_1":"","answer_1":"","question_2":"","answer_2":"","question_3":"","answer_3":"","question_4":"","answer_4":""},"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/308","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=308"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/308\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4583,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/308\/revisions\/4583"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/310"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=308"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=308"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=308"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}