{"id":3012,"date":"2023-11-03T12:00:09","date_gmt":"2023-11-03T08:00:09","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=3012"},"modified":"2024-07-05T13:52:03","modified_gmt":"2024-07-05T09:52:03","slug":"tour-dhorizon-de-la-fiscalite-en-afrique-dernieres-nouvelles-au-kenya-et-au-nigeria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/african-tax-round-up-the-latest-in-kenya-and-nigeria\/","title":{"rendered":"Tour d'horizon de la fiscalit\u00e9 en Afrique - les derni\u00e8res nouvelles du Kenya et du Nig\u00e9ria"},"content":{"rendered":"
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Si l'Afrique n'est pas pour les mauviettes, la fiscalit\u00e9 africaine ne l'est certainement pas non plus et de nombreux pays africains ont des dispositions \u00e9tranges dans leur l\u00e9gislation fiscale qui peuvent pi\u00e9ger les imprudents. Voici quelques exemples de particularit\u00e9s africaines au Kenya et au Nigeria qui peuvent \u00eatre particuli\u00e8rement piquantes.<\/span><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Kenya - TVA sur les services export\u00e9s<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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La capitale du Kenya, Nairobi, est un centre d'affaires important pour le continent africain. De nombreuses entreprises y fournissent des services \u00e0 des clients d'autres pays. La plupart des pays utilisent leur syst\u00e8me de TVA pour encourager les \u201cservices export\u00e9s\u201d de ce type, en appliquant un taux de TVA de z\u00e9ro pour cent. Cela signifie que le prestataire de services peut r\u00e9cup\u00e9rer la TVA pay\u00e9e sur les intrants (loyers, ordinateurs, \u00e9lectricit\u00e9, etc.), mais que le client \u00e9tranger n'est pas tenu de payer la TVA dans le pays du prestataire. En 2022, le gouvernement kenyan a d\u00fb d\u00e9cider que l'industrie kenyane \u00e9tait trop comp\u00e9titive, puisqu'il a impos\u00e9 la TVA sur les services export\u00e9s au taux normal de 16%. Cette mesure ne s'applique pas \u00e0 l\u201c\u201dexternalisation des processus d'affaires\", qui reste soumise \u00e0 un taux z\u00e9ro.<\/p>\n

Cette situation est pr\u00e9judiciable aux entreprises kenyanes qui exportent des services, car elle rend leurs services plus co\u00fbteux qu'ils ne le seraient autrement. Il semble que le gouvernement l'ait reconnu et qu'il envisage \u00e0 pr\u00e9sent de modifier \u00e0 nouveau la loi. Les services export\u00e9s seront \u00e0 nouveau d\u00e9tax\u00e9s, comme ils devraient l'\u00eatre. Il s'agit d'une \u00e9volution tr\u00e8s positive, qui montre que le gouvernement kenyan est \u00e0 l'\u00e9coute, et qui devrait aider le Kenya \u00e0 conserver son r\u00f4le de centre de premier plan pour les services aux entreprises destin\u00e9s au reste du continent et au-del\u00e0, et de lieu d'implantation pour les si\u00e8ges sociaux r\u00e9gionaux.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Kenya, \u00e0 nouveau - Imposition des pr\u00eats sans int\u00e9r\u00eat<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Les entreprises financent souvent leurs filiales dans d'autres pays en recourant \u00e0 l'endettement plut\u00f4t qu'aux fonds propres. Parfois, elles le font pour r\u00e9duire leurs imp\u00f4ts, car les int\u00e9r\u00eats sont d\u00e9ductibles. Mais il peut y avoir d'autres bonnes raisons de recourir \u00e0 la dette, comme la protection de l'actionnaire contre la d\u00e9valuation de la monnaie, ou une plus grande simplicit\u00e9 dans le remboursement des fonds exc\u00e9dentaires \u00e0 l'actionnaire.<\/p>\n

Les int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s \u00e0 un pr\u00eateur \u00e9tranger sont souvent soumis \u00e0 des retenues \u00e0 la source, et de plus en plus de pays limitent le montant des int\u00e9r\u00eats pouvant \u00eatre d\u00e9duits, en particulier pour les pr\u00eats accord\u00e9s par des parties li\u00e9es. Le Kenya applique ces deux restrictions, mais va plus loin. Si un pr\u00eat accord\u00e9 par une partie li\u00e9e \u00e9trang\u00e8re (un actionnaire, par exemple) \u00e0 une entreprise kenyane est sans int\u00e9r\u00eat, il est \u00e9vident que l'entreprise kenyane ne peut d\u00e9duire aucune charge d'int\u00e9r\u00eat. Souvent, la raison pour laquelle le pr\u00eat est sans int\u00e9r\u00eat est que l'entreprise kenyane n'est pas en mesure de payer des int\u00e9r\u00eats - le pr\u00eat s'apparente \u00e0 bien des \u00e9gards davantage \u00e0 un capital qu'\u00e0 une dette.<\/p>\n

Vous pouvez alors penser qu'il n'y a pas lieu de se pr\u00e9occuper du pr\u00e9compte mobilier sur les int\u00e9r\u00eats, puisqu'aucun int\u00e9r\u00eat n'est pay\u00e9. Mais vous vous trompez ! Le Kenya consid\u00e8re que les int\u00e9r\u00eats ont \u00e9t\u00e9 factur\u00e9s au taux du march\u00e9 et le pr\u00e9compte mobilier doit \u00eatre pay\u00e9 sur ces int\u00e9r\u00eats pr\u00e9sum\u00e9s. Comme il ne s'agit pas d'int\u00e9r\u00eats r\u00e9els, l'entreprise kenyane ne peut pas les d\u00e9duire.<\/p>\n

Cela permet au Kenya de percevoir une retenue \u00e0 la source, m\u00eame si aucun int\u00e9r\u00eat n'a \u00e9t\u00e9 factur\u00e9 ou pay\u00e9. Cela repr\u00e9sente une charge suppl\u00e9mentaire pour l'emprunteur kenyan, qu'il ne peut souvent pas assumer. En fait, cela augmente les co\u00fbts d'investissement au Kenya. Il semble s'agir d'une mesure brutale, qui p\u00e9nalise les entreprises qui ne paient pas \u201csuffisamment\u201d d'int\u00e9r\u00eats, alors que d'autres parties de la l\u00e9gislation fiscale tentent de d\u00e9courager les entreprises de payer des int\u00e9r\u00eats \u00e0 des parties li\u00e9es.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Nigeria - Taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Le taux nig\u00e9rian de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s est souvent cit\u00e9 comme \u00e9tant de 30%. D'une certaine mani\u00e8re, c'est vrai, mais c'est trompeur. En effet, le Nigeria applique au moins trois taxes sur les b\u00e9n\u00e9fices des entreprises. Comment savoir quel taux s'applique et \u00e0 quel moment ?<\/p>\n

Pour la plupart des entreprises (c'est-\u00e0-dire celles qui ne sont pas de petite taille et qui ne b\u00e9n\u00e9ficient pas d'une exon\u00e9ration fiscale), l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s s'\u00e9l\u00e8ve \u00e0 30%. Mais elles doivent \u00e9galement payer la Tertiary Education Trust Fund Tax (TET), qui s'\u00e9l\u00e8ve d\u00e9sormais \u00e0 3% du b\u00e9n\u00e9fice tel que calcul\u00e9 pour l'imp\u00f4t sur le revenu, mais avant d\u00e9duction des d\u00e9ductions pour amortissement et des pertes report\u00e9es.<\/p>\n

Les entreprises doivent \u00e9galement s'acquitter de la taxe sur le fonds fiduciaire de la police, qui s'\u00e9l\u00e8ve \u00e0 0,005% des b\u00e9n\u00e9fices. Il s'agit au moins d'un petit montant, mais il ajoute encore \u00e0 la charge fiscale en esp\u00e8ces et \u00e0 la charge de conformit\u00e9.<\/p>\n

Les entreprises de certains secteurs (tels que les banques, les compagnies d'assurance, les compagnies de t\u00e9l\u00e9phone) paient encore un autre imp\u00f4t, le pr\u00e9l\u00e8vement de l'Agence nationale de d\u00e9veloppement des technologies de l'information (NIDTA), qui s'\u00e9l\u00e8ve \u00e0 1% du b\u00e9n\u00e9fice comptable. Les entreprises de certains secteurs (tels que la banque, les t\u00e9l\u00e9communications, les TIC, l'aviation, la marine et le p\u00e9trole) doivent \u00e9galement payer une autre taxe de 0,25% du b\u00e9n\u00e9fice comptable avant imp\u00f4t, pour financer l'Agence nationale pour l'infrastructure des sciences et de l'ing\u00e9nierie (NASENI). Enfin, certaines industries sont soumises \u00e0 des taxes suppl\u00e9mentaires, mais celles-ci sont le plus souvent pr\u00e9lev\u00e9es sur les ventes ou les co\u00fbts, plut\u00f4t que sur les revenus.<\/p>\n

Ainsi, pour une entreprise qui n'est pas tenue de payer la taxe NIDTA, elle devra payer un imp\u00f4t sur le revenu de plus de 32,5%, et le taux sera plus \u00e9lev\u00e9 pour une entreprise qui d\u00e9pense davantage en immobilisations.<\/p>\n

Tout cela sans tenir compte des retenues \u00e0 la source sur les dividendes.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Nigeria, \u00e0 nouveau - Taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s par rapport aux taux d'imposition des personnes physiques<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Le taux principal de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s est de 30%, mais en plus de cela, une soci\u00e9t\u00e9 paiera l'imp\u00f4t sur le fonds fiduciaire de l'\u00e9ducation tertiaire de 3%. Certaines entreprises paient \u00e9galement le pr\u00e9l\u00e8vement NIDTA de 1% et le pr\u00e9l\u00e8vement NASENI de 0,25%, mais nous n'en tiendrons pas compte dans le cadre de cette \u00e9tude. L'imp\u00f4t sur le revenu global s'\u00e9l\u00e8ve donc \u00e0 33%, ce qui n'est pas n\u00e9gligeable.<\/p>\n

Lorsqu'une entreprise d\u00e9clare un dividende, il y a une retenue \u00e0 la source de 10%. Cette retenue est r\u00e9duite par certaines conventions de double imposition, mais pas toutes. Ainsi, un actionnaire qui consid\u00e8re l'imp\u00f4t total pay\u00e9 directement et indirectement par l'interm\u00e9diaire de la soci\u00e9t\u00e9 subira un taux d'imposition de 39,7%.<\/p>\n

D'autre part, un particulier paie l'imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 un taux maximum de 19,2%. Le taux maximum indiqu\u00e9 dans la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques est de 24%, mais une partie des revenus est exon\u00e9r\u00e9e. Par ailleurs, les int\u00e9r\u00eats per\u00e7us par un particulier ne sont soumis qu'\u00e0 une retenue \u00e0 la source de 10%. En r\u00e9sum\u00e9, il existe un \u00e9cart important entre les taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s et ceux des particuliers, ce qui peut \u00eatre particuli\u00e8rement important lors de la structuration de transactions pour des entreprises priv\u00e9es.<\/p>\n

Ne vous laissez pas surprendre par des probl\u00e8mes fiscaux africains - contactez-nous d\u00e8s aujourd'hui pour prendre rendez-vous pour une premi\u00e8re consultation gratuite.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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If Africa ain\u2019t for sissies, African tax certainly isn\u2019t and many African countries have some strange provisions in their tax law which can catch out the unwary. Here are some examples of some African peculiarities in Kenya and Nigeria that can be particularly piquant. Kenya – VAT on exported services Kenya\u2019s capital, Nairobi, is a […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":3015,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[15,280,292,11,13,6,273,283,259,276,258],"tags":[],"class_list":["post-3012","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-africa","category-africa-tax","category-foreign-business","category-income-tax","category-international-tax","category-international-tax-developments","category-kenya","category-nigeria","category-tax","category-tax-authorities","category-tax-law"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3012","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3012"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3012\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5647,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3012\/revisions\/5647"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3015"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3012"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3012"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3012"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}