{"id":2999,"date":"2023-10-20T12:00:00","date_gmt":"2023-10-20T08:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=2999"},"modified":"2024-04-24T11:39:39","modified_gmt":"2024-04-24T09:39:39","slug":"le-kenya-en-point-de-mire-les-modifications-de-limpot-sur-le-revenu-et-de-la-tva-pour-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/spotlight-on-kenya-highlights-of-the-2023-income-tax-and-vat-amendments\/","title":{"rendered":"Pleins feux sur le Kenya - Points forts des modifications de l'imp\u00f4t sur le revenu et de la TVA pour 2023"},"content":{"rendered":"
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Cette ann\u00e9e, le Kenya a apport\u00e9 d'importantes modifications \u00e0 sa l\u00e9gislation fiscale et nous en r\u00e9sumons aujourd'hui les principales.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Le taux z\u00e9ro pour les services export\u00e9s a \u00e9t\u00e9 r\u00e9tabli, ce qui est une \u00e9volution tr\u00e8s positive. En revanche, les d\u00e9penses non justifi\u00e9es par une facture conforme \u00e0 eTims ne seront plus d\u00e9ductibles et l'acheteur ne pourra r\u00e9clamer la taxe en amont que s'il est certain que le fournisseur a d\u00e9clar\u00e9 la transaction \u00e0 la TVA. Cela suppose que l'eTims soit pleinement fonctionnel, sinon cette nouvelle disposition pourrait p\u00e9naliser l'acheteur.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Annonce d'une amnistie fiscale<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Il existe une amnistie pour les p\u00e9nalit\u00e9s et les int\u00e9r\u00eats relatifs aux imp\u00f4ts qui auraient d\u00fb \u00eatre pay\u00e9s jusqu'au 31 d\u00e9cembre 2022. Il s'agit d'une occasion de r\u00e9gulariser des affaires fiscales pass\u00e9es. La demande doit \u00eatre faite et l'imp\u00f4t pay\u00e9 avant le 30 juin 2024. En dehors de ce programme d'amnistie, le fisc kenyan n'a plus la possibilit\u00e9 d'annuler les imp\u00f4ts, les int\u00e9r\u00eats ou les p\u00e9nalit\u00e9s ; si vous faites l'objet d'un contr\u00f4le, soyez donc tr\u00e8s prudent !<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Augmentation des taux d'imposition des personnes<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Deux tranches d'imposition plus \u00e9lev\u00e9es ont \u00e9t\u00e9 introduites pour les particuliers. Un taux marginal d'imposition de 32,5% s'applique aux revenus mensuels sup\u00e9rieurs \u00e0 500 000 KES et de 35% aux revenus mensuels sup\u00e9rieurs \u00e0 800 000 KES (environ 65 000 USD par an). La loi a \u00e9galement introduit une nouvelle taxe sur le logement abordable au taux de 1,5% du salaire mensuel brut de l'employ\u00e9 pour l'employ\u00e9 et de 1,5% du salaire mensuel brut de l'employ\u00e9 pour l'employeur.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Taxe sur les actifs num\u00e9riques<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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La nouvelle taxe sur les actifs num\u00e9riques (TAN) pr\u00e9voit que le propri\u00e9taire d'une plateforme ou la personne qui transf\u00e8re un actif num\u00e9rique doit payer une taxe au taux de 3 % de la valeur de l'actif.<\/p>\n

Les personnes non r\u00e9sidentes qui poss\u00e8dent de telles plateformes doivent s'enregistrer sous le r\u00e9gime fiscal simplifi\u00e9. Un actif num\u00e9rique a \u00e9t\u00e9 d\u00e9fini de mani\u00e8re tr\u00e8s large et comprend tout ce qui a de la valeur et qui n'est pas tangible, y compris les crypto-monnaies et les jetons non fongibles.<\/p>\n

La nouvelle taxe semble viser principalement les propri\u00e9taires de plateformes non-r\u00e9sidentes utilis\u00e9es par les r\u00e9sidents pour n\u00e9gocier ces actifs, mais elle s'applique \u00e9galement aux plateformes kenyanes. Les r\u00e9sidents qui \u00e9changent ces actifs devraient actuellement les d\u00e9clarer comme des revenus ou des plus-values et s'ils d\u00e9clarent ces plus-values, la nouvelle taxe introduira une double imposition, car elle semble \u00eatre un imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire plut\u00f4t qu'un paiement anticip\u00e9 de l'imp\u00f4t sur le revenu ou de l'imp\u00f4t sur le capital. L'imp\u00f4t pourrait \u00eatre punitif pour une personne qui \u00e9change un actif \u00e0 perte, et il n'est pas pr\u00e9vu de cr\u00e9dit d'imp\u00f4t ou d'ajout de l'imp\u00f4t au prix de base de l'actif. Lorsque les r\u00e9sidents utilisent des crypto-monnaies qui ont une valeur stable (comme l'USDT et l'USDP) pour payer des cr\u00e9anciers \u00e9trangers, cette m\u00e9thode ne sera plus viable si ces plateformes s'enregistrent et d\u00e9duisent l'imp\u00f4t. La taxe, et toutes les retenues \u00e0 la source (WHT) \u00e0 l'exception de celle sur les paris, doivent \u00eatre pay\u00e9es dans les cinq jours suivant la transaction, ce qui sera bureaucratique pour toute entreprise effectuant de nombreux paiements ou concluant de nombreuses transactions. Cela pourrait impliquer de devoir d\u00e9poser des d\u00e9clarations tous les jours. Les droits d'accise sur les paris doivent d\u00e9sormais \u00eatre pay\u00e9s dans les 24 heures.<\/p>\n

Selon certains commentaires, cette nouvelle taxe pourrait \u00e9touffer l'innovation et dissuader les K\u00e9nyans d'adopter de nouvelles fa\u00e7ons de faire des affaires. Elle d\u00e9couragera \u00e9galement les plateformes \u00e9trang\u00e8res d'offrir leurs services aux r\u00e9sidents k\u00e9nyans et entravera le d\u00e9veloppement de plateformes k\u00e9nyanes pour \u00e9changer des crypto-actifs.<\/p>\n

Les r\u00e9sidents \u00e9trangers qui transf\u00e8rent des crypto-actifs sur une plateforme k\u00e9nyane peuvent \u00eatre prot\u00e9g\u00e9s de la taxe par un accord de double imposition, s'ils r\u00e9sident dans un pays qui a conclu un tel accord avec le Kenya. Bien entendu, ils peuvent toujours \u00eatre assujettis \u00e0 l'imp\u00f4t sur la transaction dans leur pays d'origine.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Retenue \u00e0 la source sur la mon\u00e9tisation du contenu num\u00e9rique<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Une nouvelle retenue \u00e0 la source a \u00e9t\u00e9 introduite sur la \u201cmon\u00e9tisation du contenu num\u00e9rique\u201d (DCM). La mon\u00e9tisation de contenu num\u00e9rique est d\u00e9crite comme l'offre contre paiement de mat\u00e9riel de divertissement, social, litt\u00e9raire, artistique, \u00e9ducatif ou autre par voie \u00e9lectronique, quel que soit le support ou le canal, \u201csous l'une des formes suivantes...\u201d, y compris les types de services de publicit\u00e9, de parrainage, de marketing et d'abonnement sur les sites web.<\/p>\n

Le taux de l'IRS est de 20% pour les non-r\u00e9sidents et de 5% pour les r\u00e9sidents. L'imp\u00f4t sur les r\u00e9sidents n'est pas un imp\u00f4t final et peut \u00eatre cr\u00e9dit\u00e9 sur l'imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 payer.
\nLa taxe vise les r\u00e9sidents kenyans qui per\u00e7oivent de tels honoraires, de source locale ou \u00e9trang\u00e8re, et les non-r\u00e9sidents qui per\u00e7oivent des honoraires de la part de soci\u00e9t\u00e9s kenyanes.<\/p>\n

Comme c'est le cas pour la DAT mentionn\u00e9e ci-dessus, certaines conventions de double imposition (CDI) conclues par le Kenya peuvent emp\u00eacher l'imposition d'un prestataire de services non r\u00e9sident, \u00e9tant donn\u00e9 que seuls les b\u00e9n\u00e9fices commerciaux d'un \u00e9tablissement permanent d'un non-r\u00e9sident peuvent \u00eatre impos\u00e9s en vertu de l'article pertinent de la CDI.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Le Kenya a \u00e9largi le champ d'application de sa taxe sur les transactions commerciales et impose d\u00e9sormais les \u201ccessions indirectes\u201d.\u201d<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Le Kenya impose d\u00e9sormais les gains r\u00e9alis\u00e9s sur la cession d'actions et d'autres v\u00e9hicules si, \u00e0 tout moment au cours de l'ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente, les actions ont tir\u00e9 plus de 20% de leur valeur directement ou indirectement de biens immobiliers situ\u00e9s au Kenya. Les biens immobiliers ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9finis de mani\u00e8re exhaustive.<\/p>\n

Le seuil de 20% est assez bas. Il y a \u00e9galement un \u00e9l\u00e9ment de r\u00e9troactivit\u00e9, en ce sens que la totalit\u00e9 de la plus-value est impos\u00e9e, et pas seulement la plus-value \u00e0 partir du moment o\u00f9 la loi a chang\u00e9.<\/p>\n

D\u00e9sormais, le Kenya impose \u00e9galement les gains r\u00e9alis\u00e9s sur la cession d'actions d'une soci\u00e9t\u00e9 k\u00e9nyane si le vendeur a d\u00e9tenu, \u00e0 tout moment au cours de l'ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente, directement ou indirectement, au moins vingt pour cent du capital de cette soci\u00e9t\u00e9. Cela s'applique, par exemple, lorsqu'un r\u00e9sident kenyan poss\u00e8de des actions dans une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re et que cette soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re poss\u00e8de une soci\u00e9t\u00e9 kenyane qu'elle vend ensuite.<\/p>\n

Ces dispositions sont contraires \u00e0 la plupart des conventions de double imposition conclues par le Kenya, qui n'autorisent ce pays \u00e0 imposer la cession d'actions que si plus de 50% de leur valeur provient directement ou indirectement de biens immobiliers.<\/p>\n

La formulation de ces dispositions n'est pas tout \u00e0 fait claire, ce qui risque d'\u00eatre source de confusion et d'argumentation. D'autres difficult\u00e9s r\u00e9sulteront de la n\u00e9cessit\u00e9 d'\u00e9valuer les actions et de v\u00e9rifier si 20% de leur valeur provient de biens immobiliers kenyans.<\/p>\n

Il existe \u00e9galement une disposition anti-\u00e9vasion qui s'applique lorsqu'un actif est vendu et que cette transaction n'est pas soumise \u00e0 la TBC, et que l'actif est vendu \u00e0 nouveau dans les 5 ans. Le montant utilis\u00e9 comme co\u00fbt de base pour la seconde cession est le co\u00fbt de base pour la premi\u00e8re transaction, et cette disposition r\u00e9cup\u00e8re le gain qui n'a pas \u00e9t\u00e9 impos\u00e9 pr\u00e9c\u00e9demment. Les acheteurs doivent en \u00eatre conscients s'ils envisagent de revendre dans les cinq ans.<\/p>\n

Il existe d\u00e9sormais une disposition relative \u00e0 la r\u00e9organisation des groupes qui exempte les transactions de la TPS, mais elle est tr\u00e8s limit\u00e9e. Les parties doivent avoir fait partie du m\u00eame groupe pendant 24 mois au moment de la transaction.<\/p>\n

L'imp\u00f4t sur le revenu des collectivit\u00e9s est payable \u00e0 la premi\u00e8re des deux dates suivantes : la r\u00e9ception de la totalit\u00e9 du prix d'achat ou l'enregistrement du transfert, ce qui laisse tr\u00e8s peu de temps au contribuable pour calculer la plus-value et payer l'imp\u00f4t.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Imp\u00f4t sur le revenu rapatri\u00e9<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Cette modification soumet une personne non r\u00e9sidente qui exerce une activit\u00e9 au Kenya par l'interm\u00e9diaire d'un \u00e9tablissement permanent (EP) \u00e0 l'imp\u00f4t sur les revenus dits rapatri\u00e9s, en plus de l'imp\u00f4t exigible sur les revenus de l'EP en vertu des dispositions normales de la section 4 de la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu. Pour att\u00e9nuer ce probl\u00e8me, le taux de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s applicable aux succursales a \u00e9t\u00e9 ramen\u00e9 de 37,5% \u00e0 30%.<\/p>\n

Le revenu rapatri\u00e9 n'est pas un montant r\u00e9el pay\u00e9, mais un montant r\u00e9put\u00e9 calcul\u00e9 selon la formule suivante : b\u00e9n\u00e9fice rapatri\u00e9 = A1 + (P - T) - A2A1 est l'actif net au d\u00e9but de l'ann\u00e9e, sans tenir compte de la r\u00e9\u00e9valuation des actifs, P est le b\u00e9n\u00e9fice net de l'ann\u00e9e, T est l'imp\u00f4t \u00e0 payer et A2 est l'actif net \u00e0 la fin de l'ann\u00e9e.<\/p>\n

Cette modification n'entrera en vigueur que le 1er janvier 2024.<\/p>\n

Certaines CDI du Kenya limitent l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire \u00e0 payer, par exemple la CDI avec le Canada stipule que le taux d'imposition suppl\u00e9mentaire applicable aux b\u00e9n\u00e9fices des \u00e9tablissements stables ne doit pas d\u00e9passer 7,5 %, ce qui peut limiter cet imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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La limitation de la d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats ne s'applique plus qu'aux non-r\u00e9sidents<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Auparavant, les int\u00e9r\u00eats bruts pay\u00e9s ou \u00e0 payer \u00e0 des personnes et \u00e0 des parties li\u00e9es \u00e9taient limit\u00e9s \u00e0 des montants n'exc\u00e9dant pas trente pour cent des revenus avant int\u00e9r\u00eats, imp\u00f4ts et d\u00e9pr\u00e9ciation. D\u00e9sormais, seuls les non-r\u00e9sidents sont soumis \u00e0 cette r\u00e8gle, et l'exc\u00e9dent ne peut \u00eatre d\u00e9duit que pour les trois ann\u00e9es de revenus suivantes (sous r\u00e9serve de l'application de la m\u00eame r\u00e8gle pour chaque ann\u00e9e). Cela cr\u00e9e effectivement une r\u00e8gle de sous-capitalisation uniquement pour les non-r\u00e9sidents, ce qui est plus conforme aux r\u00e8gles habituelles en mati\u00e8re de prix de transfert en vigueur dans la plupart des pays, et constitue donc un changement bienvenu.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Ce que nous en pensons<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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De nombreux changements se pr\u00e9parent donc au Kenya, qui auront un impact sur les particuliers comme sur les entreprises. Si vous souhaitez discuter de l'impact que ces changements pourraient avoir sur vous, contactez-nous d\u00e8s aujourd'hui.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

This year Kenya has made some significant changes to its tax laws and today we summarise the key changes. VAT The zero rating of exported services has been reinstated which is a very welcome development. In a not-so-welcome change, expenses not supported by an eTims compliant invoice will now no longer be deductible and the […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":3002,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[15,280,302,271,13,6,270,273,259],"tags":[],"class_list":["post-2999","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-africa","category-africa-tax","category-customs","category-dta","category-international-tax","category-international-tax-developments","category-international-trade","category-kenya","category-tax"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2999","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2999"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2999\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4644,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2999\/revisions\/4644"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3002"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2999"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2999"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2999"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}