{"id":2939,"date":"2023-09-15T12:00:55","date_gmt":"2023-09-15T08:00:55","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=2939"},"modified":"2024-07-17T19:12:23","modified_gmt":"2024-07-17T15:12:23","slug":"limpot-sur-le-revenu-des-societes-aux-bermudes-no-ways","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/corporate-income-tax-in-bermuda-no-ways\/","title":{"rendered":"Imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s aux Bermudes ? Pas question !"},"content":{"rendered":"
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Dans une pr\u00e9c\u00e9dente lettre d'information, nous avons explor\u00e9 les principales caract\u00e9ristiques et implications du deuxi\u00e8me pilier de l'initiative de l'OCDE contre l'\u00e9rosion de la base d'imposition et le transfert de b\u00e9n\u00e9fices, qui a fait couler beaucoup d'encre. En bref, le deuxi\u00e8me pilier vise \u00e0 introduire un imp\u00f4t minimum mondial de 15%, soi-disant pour mettre tous les pays du monde sur un pied d'\u00e9galit\u00e9, en luttant contre les effets de ce que l'on appelle les \u2018paradis fiscaux\u2019 et les juridictions \u00e0 faible taux d'imposition. L'id\u00e9e est que si toutes les filiales ne paient pas au moins 15% d'imp\u00f4t dans leur pays d'activit\u00e9, le pays d'origine peut pr\u00e9lever un imp\u00f4t compl\u00e9mentaire pour porter l'imp\u00f4t effectif \u00e0 15%. L'id\u00e9e est que cela \u00e9limine l'avantage des paradis fiscaux, puisque tout imp\u00f4t \u00e9conomis\u00e9 dans ces pays sera simplement pr\u00e9lev\u00e9 en amont de la cha\u00eene. Alors que le monde s'attaque au deuxi\u00e8me pilier, nous assistons \u00e0 deux types de changements fiscaux : d'une part, les pays \u00e0 taux d'imposition \u00e9lev\u00e9 commencent \u00e0 mettre en place leurs propres r\u00e9gimes d'imposition compl\u00e9mentaire et, d'autre part, les pays \u00e0 taux d'imposition faible ou nul introduisent ou augmentent l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Il convient de noter que le deuxi\u00e8me pilier ne s'applique g\u00e9n\u00e9ralement qu'aux groupes de grande taille, c'est-\u00e0-dire ceux dont le chiffre d'affaires est sup\u00e9rieur \u00e0 750 millions d'euros.<\/p>\n

Nous avons donc vu plusieurs pays anciennement \u00e0 faible taux d'imposition augmenter ou r\u00e9duire leur taux d'imposition. introduire<\/a> Aujourd'hui, nous examinons le dernier pays \u00e0 avoir introduit l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s : les Bermudes.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Le r\u00e9gime fiscal des Bermudes \u00e0 ce jour<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Tout d'abord, rappelons le r\u00e9gime fiscal g\u00e9n\u00e9ral des Bermudes \u00e0 ce jour. Les Bermudes ont traditionnellement impos\u00e9 l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s au taux de 0%, ce qui en a fait une juridiction offshore tr\u00e8s attrayante. Une distinction s'impose ici : Les Bermudes pr\u00e9l\u00e8vent un imp\u00f4t sur les services aux entreprises de 7% sur les soci\u00e9t\u00e9s et partenariats exempt\u00e9s qui fournissent des services aux entreprises tels que d\u00e9finis. En outre, les Bermudes ne pr\u00e9l\u00e8vent pas de taxe sur la valeur ajout\u00e9e (\u201cTVA\u201d) ni de retenue \u00e0 la source, ni d'imp\u00f4t sur les plus-values ou sur les donations (ce qui semble tout \u00e0 fait idyllique jusqu'\u00e0 pr\u00e9sent !).<\/p>\n

Quels sont donc les imp\u00f4ts pr\u00e9lev\u00e9s par les Bermudes ? Auparavant, les employeurs \u00e9taient responsables de l'imposition des charges sociales (et pouvaient ensuite en r\u00e9cup\u00e9rer une partie aupr\u00e8s de leurs employ\u00e9s). Cependant, depuis avril 2017, les Bermudes ont r\u00e9organis\u00e9 ce syst\u00e8me et d\u00e9sormais l'employ\u00e9 et l'employeur sont tous deux responsables des charges sociales, bien que l'obligation de paiement reste \u00e0 la charge de l'employeur. L'imp\u00f4t le plus important aux Bermudes est sans doute le droit de douane, qui est pr\u00e9lev\u00e9 sur l'importation de marchandises dans l'\u00eele, g\u00e9n\u00e9ralement au taux de 25%.<\/p>\n

Par ailleurs, les Bermudes ont \u00e9galement adopt\u00e9 la loi sur la substance \u00e9conomique (The Economic Substance Act 2018) qui est entr\u00e9e en vigueur le 1er mars 2019 et qui exige que certaines entreprises exer\u00e7ant des \u201cactivit\u00e9s pertinentes\u201d adh\u00e8rent \u00e0 certaines exigences en mati\u00e8re de substance (pas de surprise ici dans le contexte de la fiscalit\u00e9 internationale).<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Quoi de neuf ?<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Le 8 ao\u00fbt 2023, les Bermudes ont annonc\u00e9 qu'elles allaient bient\u00f4t mettre en \u0153uvre l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s conform\u00e9ment au deuxi\u00e8me pilier. C'est tout un changement ! Le document de consultation publique publi\u00e9 par le gouvernement des Bermudes aborde de nombreux aspects techniques de l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Il convient de noter que l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s s'appliquera aux soci\u00e9t\u00e9s qui font partie de groupes d'entreprises multinationales (\u201cEMN\u201d) dont le revenu annuel est \u00e9gal ou sup\u00e9rieur \u00e0 750 millions d'euros, c'est-\u00e0-dire celles qui rel\u00e8vent du deuxi\u00e8me pilier du BEPS.<\/p>\n

Si toutes les parties (y compris les l\u00e9gislateurs) donnent leur feu vert, cette mesure prendra effet \u00e0 partir des exercices fiscaux commen\u00e7ant le 1er janvier 2025 ou apr\u00e8s cette date. Par ailleurs, les Bermudes n'ont pas encore annonc\u00e9 le pourcentage exact du nouvel imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, mais il est propos\u00e9 qu'il se situe entre 9% et 15%.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Que se passe-t-il donc avec le deuxi\u00e8me pilier ?<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Le Canada a indiqu\u00e9 qu'il mettrait en \u0153uvre un imp\u00f4t compl\u00e9mentaire national minimum qualifi\u00e9, conform\u00e9ment au deuxi\u00e8me pilier, pour les entreprises multinationales qui remplissent les conditions de seuil. Cet imp\u00f4t entrera en vigueur pour les exercices fiscaux des entreprises multinationales commen\u00e7ant apr\u00e8s le 30 d\u00e9cembre 2023.<\/p>\n

De m\u00eame, le gouvernement australien a propos\u00e9 un imp\u00f4t minimum national de 15% qui s'appliquera aux ann\u00e9es d'imposition sur le revenu commen\u00e7ant le 1er janvier 2024 ou apr\u00e8s cette date. L'id\u00e9e est que l'Australie soit en mesure d'imposer les entreprises multinationales op\u00e9rant en Australie (qui atteignent le seuil), et donc de taxer les b\u00e9n\u00e9fices qu'elles n'ont pas per\u00e7us.<\/p>\n

Nous nous attendons \u00e0 ce que de nombreux autres pays commencent \u00e0 mettre en \u0153uvre et \u00e0 commenter les diff\u00e9rentes facettes du deuxi\u00e8me pilier.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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L'impact :<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Comme vous pouvez l'imaginer, de nombreuses structures de groupes internationaux ont souvent des filiales dans des juridictions \u00e0 faible taux d'imposition ou sans imp\u00f4t. Toutefois, ce navire est en train de naviguer lentement, les gouvernements du monde entier mettant de plus en plus l'accent sur le deuxi\u00e8me pilier (bien que les \u00c9tats-Unis ne soient toujours pas enthousiastes en raison de l'impact \u00e9conomique sur les entreprises, entre autres nombreuses raisons).<\/p>\n

Non seulement cet imp\u00f4t minimum mondial aura un impact sur les actionnaires ultimes et les soci\u00e9t\u00e9s des structures de groupes internationaux, mais il conduira \u00e9galement les pays \u00e0 reconsid\u00e9rer et \u00e0 revigorer l'ensemble de leurs r\u00e9gimes fiscaux (ce que les Bermudes ont \u00e9galement mentionn\u00e9 sur leur liste de choses \u00e0 faire).<\/p>\n

En raison des implications consid\u00e9rables du deuxi\u00e8me pilier, il est devenu vital d'effectuer r\u00e9guli\u00e8rement un bilan de sant\u00e9 de toutes les structures, car ce qui fonctionnait il y a quelques ann\u00e9es n'est peut-\u00eatre plus adapt\u00e9 aujourd'hui. Regan van Rooy est passionn\u00e9 par toutes les questions transfrontali\u00e8res et nous vous encourageons \u00e0 nous contacter d\u00e8s aujourd'hui pour une consultation initiale sans engagement, au cours de laquelle nous pourrons vous conseiller sur votre structure dans le paysage fiscal actuel qui \u00e9volue rapidement !<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

In a previous newsletter, we explored key features and implications of Pillar Two of the much-hyped OECD initiative against base erosion and profit shifting. In a nutshell, Pillar Two aims to introduce a global minimum tax of 15%, ostensibly to provide an even playing field for all countries around the globe, by combating the effects […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":2942,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[299,261,272,292,11,13,6,258],"tags":[],"class_list":["post-2939","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bermuda","category-canada","category-fia","category-foreign-business","category-income-tax","category-international-tax","category-international-tax-developments","category-tax-law"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2939","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2939"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2939\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4637,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2939\/revisions\/4637"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2942"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2939"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2939"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2939"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}