{"id":2876,"date":"2023-08-04T12:00:29","date_gmt":"2023-08-04T08:00:29","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=2876"},"modified":"2024-07-17T19:12:24","modified_gmt":"2024-07-17T15:12:24","slug":"evolution-de-la-fiscalite-dans-lunion-europeenne-les-dernieres-nouveautes-de-tlab","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/sa-tax-developments-the-latest-tlab\/","title":{"rendered":"SA Tax Developments - The Latest TLAB (en anglais)"},"content":{"rendered":"
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Le week-end dernier a \u00e9t\u00e9 riche en \u00e9motions et en attentes (et pas seulement parce que les Springboks ont \u00e0 peine r\u00e9ussi \u00e0 gagner contre l'Argentine). Le 31 juillet 2023, l'administration fiscale sud-africaine (\u201cSARS\u201d) et le Tr\u00e9sor national ont publi\u00e9 toute une s\u00e9rie de documents fiscaux importants afin de susciter l'engagement des parties prenantes et les commentaires du public.
\nComme vous vous en souvenez peut-\u00eatre, le 22 f\u00e9vrier 2023, le ministre sud-africain des finances a pr\u00e9sent\u00e9 son rapport annuel sur l'\u00e9tat des finances de l'Afrique du Sud.\u00a0Discours sur le budget<\/a>. Pour l'essentiel, le projet de loi d'amendement des lois fiscales 2023 (\u201cTLAB\u201d) aborde les aspects mentionn\u00e9s dans le discours sur le budget et donne aux parties prenantes concern\u00e9es (y compris le public) l'occasion d'examiner les amendements et les ajouts propos\u00e9s \u00e0 la l\u00e9gislation. Nous r\u00e9sumons aujourd'hui certains des amendements essentiels.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n

1. Clarification de l'exon\u00e9ration des entreprises \u00e9trang\u00e8res (\u201cEEE\u201d) pour les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es (\u201cCFC\")<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Le\u00a0CFC sud-africain<\/a>\u00a0Les r\u00e8gles sont complexes, mais pour l'essentiel, lorsqu'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est d\u00e9tenue majoritairement (ou contr\u00f4l\u00e9e par des droits de vote) par des r\u00e9sidents fiscaux sud-africains (soci\u00e9t\u00e9s ou particuliers), il s'agit d'une CFC, qui peut \u00eatre soumise \u00e0 l'imp\u00f4t sud-africain. L'une des exon\u00e9rations dont b\u00e9n\u00e9ficie une CFC est l'exon\u00e9ration FBE, qui stipule qu'une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re ayant une activit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re l\u00e9gitime n'est pas tenue d'attribuer ses revenus et ses gains \u00e0 ses actionnaires sud-africains. Derni\u00e8rement, le gouvernement a commenc\u00e9 \u00e0 remarquer que les CFC conservaient leurs fonctions de gestion mais externalisaient leurs \u201cfonctions principales\u201d, c'est-\u00e0-dire la partie commerciale l\u00e9gitime, dans d'autres pays et m\u00eame en Afrique du Sud, et qu'en plus, elles \u00e9taient pay\u00e9es pour cela \u00e0 l'\u00e9tranger. (Une affaire r\u00e9cente qui a fait couler beaucoup d'encre est celle de la\u00a0Affaire du couronnement<\/a>\u00a0qui traite pr\u00e9cis\u00e9ment de cette question).<\/p>\n

La FBE comporte de multiples exigences, mais mentionne sp\u00e9cifiquement le lieu des \u201cactivit\u00e9s principales\u201d. Il est maintenant propos\u00e9 que les fonctions importantes d'une CFC (c'est-\u00e0-dire ses \u201c activit\u00e9s principales \") soient prises en compte.\u201cop\u00e9rations primaires<\/i>\u201d) pour laquelle la CFC est indemnis\u00e9e, doit \u00eatre effectu\u00e9e par la CFC elle-m\u00eame\u00a0ou<\/u>\u00a0effectu\u00e9e par une autre CFC du m\u00eame groupe de soci\u00e9t\u00e9s qui est situ\u00e9e dans le m\u00eame pays que la premi\u00e8re CFC afin de b\u00e9n\u00e9ficier de l'EBE.<\/p>\n

En r\u00e9sum\u00e9, l'externalisation des fonctions primaires ne sera autoris\u00e9e par un \u00e9tablissement \u00e9tranger que si elle est externalis\u00e9e vers une autre CFC situ\u00e9e dans le m\u00eame pays que la premi\u00e8re CFC. L'amendement prendra effet le 1er janvier 2024 et s'appliquera \u00e0 tous les exercices fiscaux \u00e9trangers des CFC se terminant le 1er janvier 2024 ou apr\u00e8s cette date.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n

2. R\u00e9vision de la note de pratique (\u201cPN\u201d) 31 de 1994<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

\u00c0 la base, l'objectif de la\u00a0PN 31<\/a>\u00a0\u00e9tait d'accorder un avantage aux contribuables qui per\u00e7oivent des revenus d'int\u00e9r\u00eats, en leur accordant une d\u00e9duction au titre des d\u00e9penses encourues.\u00a0dans la production d'int\u00e9r\u00eats<\/u>\u00a0sans que le contribuable ait exerc\u00e9 une activit\u00e9 commerciale (en fait, le SARS \u00e9tait gentil en offrant une d\u00e9duction si les conditions \u00e9taient remplies). Toutefois, certains contribuables ont commenc\u00e9 \u00e0 abuser de cet avantage fiscal de diverses mani\u00e8res.<\/p>\n

Bien entendu, le SARS a ensuite annonc\u00e9 son intention de retirer le PN 31 le 16 novembre 2022 (ce qui, disons-le, a fait grand bruit).<\/p>\n

Selon la nouvelle proposition (qui entrera en vigueur le 1er janvier 2024), les entreprises qui font partie de la m\u00eame \u201cgroupe d'entreprises<\/i>\u201dLes soci\u00e9t\u00e9s du groupe pourront d\u00e9duire les d\u00e9penses encourues pour la production de revenus d'int\u00e9r\u00eats provenant d'une autre soci\u00e9t\u00e9 du groupe, \u00e0 condition que certaines conditions soient remplies.<\/p>\n

Selon le SARS, ces exigences permettront d'\u00e9liminer les fuites fiscales lorsque des fonds sont lev\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 du groupe pour les besoins d'une autre soci\u00e9t\u00e9 du groupe (\u00e0 des fins productives). Et comme vous l'avez peut-\u00eatre d\u00e9duit, si les fonds sont utilis\u00e9s au sein du groupe pour \u00e0 des fins non productives de revenus<\/u>\u00a0aucune d\u00e9duction ne peut \u00eatre demand\u00e9e.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n

3. Clarification des r\u00e8gles anti-\u00e9vasion en ce qui concerne les trusts<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

En 2016, le SARS a introduit des r\u00e8gles anti-\u00e9vasion pour les pr\u00eats \u00e0 faible taux d'int\u00e9r\u00eat ou sans int\u00e9r\u00eat accord\u00e9s aux trusts - la fameuse section 7C. L'id\u00e9e \u00e9tait d'emp\u00eacher le transfert en franchise d'imp\u00f4t de richesses \u00e0 des fiducies au moyen de pr\u00eats, d'avances ou de cr\u00e9dits sans int\u00e9r\u00eat. Essentiellement, la partie d'un pr\u00eat \u00e0 faible taux d'int\u00e9r\u00eat ou sans int\u00e9r\u00eat est consid\u00e9r\u00e9e comme une donation pr\u00e9sum\u00e9e (l'imp\u00f4t sur les donations est donc exigible).<\/p>\n

Pour d\u00e9terminer le montant donn\u00e9, en examinant le taux d'int\u00e9r\u00eat souhait\u00e9 par le SARS, on utilise le \u201c taux d'int\u00e9r\u00eat officiel \u201d du SARS, qui peut s'appliquer soit aux pr\u00eats libell\u00e9s en rand, soit aux pr\u00eats libell\u00e9s en devises. Le taux officiel fait r\u00e9f\u00e9rence au taux repo de la Reserve Bank pour les pr\u00eats libell\u00e9s en rand, et \u00e0 son \u00e9quivalent pour les pr\u00eats libell\u00e9s en devises, par exemple le taux de pr\u00eat interbancaire de la Banque d'Angleterre pour les pr\u00eats en livres sterling.<\/p>\n

Dans le cadre de la nouvelle proposition, le SARS a pr\u00e9cis\u00e9 ce qu'il convenait de faire avec les pr\u00eats libell\u00e9s en devises \u00e9trang\u00e8res ainsi qu'avec les pr\u00eats li\u00e9s \u00e0 l'achat d'une r\u00e9sidence principale. Le SARS a d\u00e9sormais \u00e9tabli que, pour les pr\u00eats libell\u00e9s dans une devise \u00e9trang\u00e8re (c'est-\u00e0-dire pas en rands), la donation r\u00e9put\u00e9e sera calcul\u00e9e en convertissant le montant \u00e9tranger en rands en appliquant le taux au comptant du dernier jour de l'ann\u00e9e d'imposition de ce trust (28 f\u00e9vrier) ou de cette soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n

En outre, lorsqu'un pr\u00eat est consenti \u00e0 une fiducie et que celle-ci utilise cet argent pour financer l'achat d'une r\u00e9sidence principale (qui sera utilis\u00e9e par le pr\u00eateur, ou son conjoint, comme r\u00e9sidence principale pendant toute la p\u00e9riode de l'ann\u00e9e d'imposition), une exclusion de l'application de la mesure anti-\u00e9vitement s'applique d\u00e9j\u00e0 (bonne nouvelle !). Il est propos\u00e9 de modifier la d\u00e9finition de la r\u00e9sidence principale afin de l'aligner sur le libell\u00e9 de la huiti\u00e8me annexe.<\/p>\n

Les modifications susmentionn\u00e9es entreront en vigueur le 1er janvier 2024 et s'appliqueront \u00e0 tout montant d\u00fb par un trust ou une soci\u00e9t\u00e9 au titre d'un pr\u00eat, d'une avance ou d'un cr\u00e9dit accord\u00e9 \u00e0 ce trust\/cette soci\u00e9t\u00e9 avant, pendant ou apr\u00e8s cette date.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n

4. R\u00e9partition et limitation des cotisations lorsqu'un particulier cesse de r\u00e9sider en Afrique du Sud<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Lorsqu'une personne cesse ses activit\u00e9s en Afrique du Sud\u00a0r\u00e9sidence fiscale<\/a>, En cons\u00e9quence, deux ann\u00e9es d'\u00e9valuation fractionn\u00e9es sont cr\u00e9\u00e9es au sein d'un m\u00eame exercice fiscal. En pratique, l'individu est contraint \u00e0 deux ann\u00e9es d'\u00e9valuation. L'ann\u00e9e 1 correspond \u00e0 la p\u00e9riode allant du 1er mars au jour pr\u00e9c\u00e9dant la date \u00e0 laquelle la personne cesse d'\u00eatre r\u00e9sidente fiscale de l'AS (l'ann\u00e9e de r\u00e9sidence) et l'ann\u00e9e suivante commence \u00e0 partir de la date de cessation de la r\u00e9sidence fiscale jusqu'au 28 f\u00e9vrier de l'ann\u00e9e suivante (l'ann\u00e9e 2 ou l'ann\u00e9e de non-r\u00e9sidence fiscale).<\/p>\n

Comme vous le savez peut-\u00eatre ou non, dans le cas susmentionn\u00e9 (pour les particuliers), l'exon\u00e9ration annuelle des int\u00e9r\u00eats est d\u00e9j\u00e0 r\u00e9partie et l'exclusion annuelle de l'imp\u00f4t sur les plus-values est limit\u00e9e. Selon la nouvelle proposition, afin d'\u00e9viter toute incoh\u00e9rence, lorsque l'ann\u00e9e d'imposition d'un particulier est inf\u00e9rieure \u00e0 douze mois, la limite de contribution annuelle aux investissements exon\u00e9r\u00e9s d'imp\u00f4t (qui est actuellement de 36 000 R) sera \u00e9galement r\u00e9partie.<\/p>\n

En outre, en ce qui concerne les contributions aux fonds de retraite, la d\u00e9duction autoris\u00e9e sera limit\u00e9e \u00e0 350 000 R pour une ann\u00e9e d'imposition. Comme vous l'avez peut-\u00eatre devin\u00e9, ce montant sera \u00e9galement r\u00e9parti lorsque l'ann\u00e9e de r\u00e9sidence d'un particulier (ann\u00e9e 1) est inf\u00e9rieure \u00e0 douze mois. Ces changements entreront en vigueur \u00e0 partir du 1er mars 2024.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n

\u00c0 emporter<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n

Comme le montrent les modifications examin\u00e9es ci-dessus, la l\u00e9gislation fiscale \u00e9volue constamment pour tenter d'\u00e9liminer (et d'\u00e9liminer \u00e0 nouveau) les incoh\u00e9rences, les domaines probl\u00e9matiques ainsi que les dispositions et principes g\u00e9n\u00e9raux. Il est important de participer au processus l\u00e9gislatif et de formuler des commentaires lorsqu'on vous le demande. Les commentaires publics seront clos le 31 ao\u00fbt 2023 \u00e0 la fermeture des bureaux.<\/p>\n

Si l'une des modifications mentionn\u00e9es ci-dessus vous interpelle, ou si vous souhaitez discuter de l'impact que ces changements pourraient avoir sur votre entreprise, n'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

This past weekend was jam-packed with much excitement and anticipation (and not just because the Springboks barely managed to secure a win over Argentina). On 31 July 2023, the South African Revenue Service (\u201cSARS\u201d) and National Treasury released a whole bunch of important tax documents for stakeholder engagement and public comment. As you may recall, […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":2884,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[15,280,284,212,292,11,13,256,8,260],"tags":[],"class_list":["post-2876","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-africa","category-africa-tax","category-cfc","category-emigration","category-foreign-business","category-income-tax","category-international-tax","category-sars","category-south-africa","category-south-african-revenue-authority"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2876","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2876"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2876\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4631,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2876\/revisions\/4631"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2884"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2876"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2876"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2876"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}