{"id":2733,"date":"2023-06-30T12:00:33","date_gmt":"2023-06-30T08:00:33","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=2733"},"modified":"2025-10-14T19:28:54","modified_gmt":"2025-10-14T15:28:54","slug":"regles-du-cfc-pour-les-gens-normaux","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/cfc-rules-for-normal-people\/","title":{"rendered":"Les r\u00e8gles relatives aux CFC pour les gens normaux - D\u00e9mystifier les r\u00e8gles relatives aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es en Afrique du Sud"},"content":{"rendered":"
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La fiscalit\u00e9 peut \u00eatre d\u00e9routante et effrayante, et lorsque vos conseillers avis\u00e9s ajoutent des termes tels que \u201csoci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e\u201d, il est facile de se sentir d\u00e9pass\u00e9. Ne craignez rien, chers concitoyens, nous sommes l\u00e0 pour vous dire tout ce que vous devez savoir sur ce mastodonte.<\/p>\n

Tout d'abord, de nombreux pays d\u00e9velopp\u00e9s disposent d'une sorte de r\u00e9gime de soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e (SEC), qui vise essentiellement \u00e0 \u00e9tendre leur lien fiscal aux filiales \u00e9trang\u00e8res, en particulier si elles semblent un peu louches, par exemple si elles paient peu d'imp\u00f4ts ou si elles ne semblent pas faire grand-chose. Les r\u00e8gles relatives aux CFC ne sont donc qu'un type de disposition anti-\u00e9vasion visant \u00e0 \u00e9tendre le lien fiscal au-del\u00e0 des fronti\u00e8res du pays, et elles se concentrent sur les points suivants\u00a0\u00e9tranger\u00a0<\/u>les entreprises qui sont\u00a0contr\u00f4l\u00e9<\/u>\u00a0par les r\u00e9sidents de ce pays, d'o\u00f9 le nom. L'Afrique du Sud poss\u00e8de l'une des r\u00e8gles les plus complexes en mati\u00e8re de CFC. Aujourd'hui, nous allons d\u00e9mystifier ces r\u00e8gles et les rendre, sinon amusantes, du moins moins effrayantes.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Qu'est-ce que le CFC ?<\/h3>\n
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Imaginez que vous ayez une entreprise sud-africaine fabriquant des gadgets et payant beaucoup d'imp\u00f4ts, et que votre riche oncle vous sugg\u00e8re de cr\u00e9er une filiale dans une juridiction fiscalement avantageuse qui ach\u00e8te les gadgets \u00e0 bas prix (donc peu de b\u00e9n\u00e9fices en Afrique du Sud) et les revend \u00e0 un prix \u00e9lev\u00e9, transf\u00e9rant ainsi une grande partie de vos b\u00e9n\u00e9fices sud-africains \u00e0 l'\u00e9tranger afin de r\u00e9duire votre facture fiscale globale. Cela semble trop beau pour \u00eatre vrai ? C'est l\u00e0 qu'interviennent les r\u00e8gles relatives aux CFC (ainsi que\u00a0prix de transfert<\/a>) - qui stipulent que si des r\u00e9sidents de l'Afrique du Sud (entreprises ou particuliers) d\u00e9tiennent ou contr\u00f4lent majoritairement une entreprise situ\u00e9e en dehors de l'Afrique du Sud, alors l'Afrique du Sud veut jeter un coup d'\u0153il sur ce g\u00e2teau et essayer d'en manger une part.<\/p>\n

Les r\u00e8gles relatives aux CFC sont con\u00e7ues pour emp\u00eacher les entreprises sud-africaines de transf\u00e9rer leurs b\u00e9n\u00e9fices \u00e0 l'\u00e9tranger et, lorsqu'elles le font, les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par ces filiales \u00e9trang\u00e8res sont impos\u00e9s dans les mains de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re sud-africaine. C'est un comble !<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Comment fonctionnent les r\u00e8gles relatives aux CFC ?<\/h3>\n
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La r\u00e9glementation sud-africaine sur les CFC fonctionne comme un gigantesque filet qui capture les revenus des filiales \u00e9trang\u00e8res d\u00e9tenues ou contr\u00f4l\u00e9es par des soci\u00e9t\u00e9s ou des personnes sud-africaines. Voici comment elles fonctionnent :<\/p>\n

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  1. Propri\u00e9t\u00e9 et contr\u00f4le : La premi\u00e8re chose \u00e0 comprendre est que les r\u00e9sidents de l'Afrique du Sud doivent d\u00e9tenir au moins 50% de la propri\u00e9t\u00e9 ou du contr\u00f4le (et le filet est tr\u00e8s large, bas\u00e9 sur la participation) de la filiale \u00e9trang\u00e8re. Cela peut se faire par le biais d'une participation au capital, de droits de vote ou d'autres moyens de contr\u00f4le. Il n'est m\u00eame pas n\u00e9cessaire que les r\u00e9sidents de l'AS soient li\u00e9s, de sorte que le test est tr\u00e8s large. Si une CFC existe sur la base de ce crit\u00e8re, toute personne d\u00e9tenant plus de 10% de l'entit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est tenue de le d\u00e9clarer chaque ann\u00e9e au fisc de l'Afrique du Sud et d'effectuer un calcul de l'imp\u00f4t sur les CFC afin de d\u00e9terminer si un imp\u00f4t sur l'Afrique du Sud est d\u00fb.<\/li>\n
  2. Seuil de revenu passif : Les autorit\u00e9s fiscales de l'Afrique du Sud s'int\u00e9ressent g\u00e9n\u00e9ralement davantage aux revenus passifs g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par la filiale \u00e9trang\u00e8re, en particulier les int\u00e9r\u00eats, les redevances et les loyers. Si les revenus passifs de la filiale \u00e9trang\u00e8re d\u00e9passent un certain seuil, elle peut \u00eatre prise dans le filet des CFC.<\/li>\n
  3. Inclusion des revenus : Une fois que la filiale \u00e9trang\u00e8re est consid\u00e9r\u00e9e comme une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e, ses revenus passifs sont ajout\u00e9s au revenu imposable de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re en Afrique du Sud (en supposant que ses revenus op\u00e9rationnels soient \u00e9tay\u00e9s par une substance commerciale suffisante, l'exemption pour \u00e9tablissement d'une entreprise \u00e9trang\u00e8re). Cela signifie que le r\u00e9sident de l'Afrique du Sud (personne physique ou soci\u00e9t\u00e9) devra payer des imp\u00f4ts sur ces revenus comme s'ils avaient \u00e9t\u00e9 gagn\u00e9s dans l'Afrique du Sud.<\/li>\n
  4. Exemptions et calculs : Heureusement, il existe des exon\u00e9rations, en particulier l'exon\u00e9ration relative \u00e0 l'\u00e9tablissement d'une entreprise \u00e9trang\u00e8re (et des exclusions douloureuses aux exon\u00e9rations), ainsi que des calculs visant \u00e0 pr\u00e9venir la double imposition et \u00e0 \u00e9viter une imposition excessive. Par exemple, une bonne exemption g\u00e9n\u00e9rale est que si la filiale \u00e9trang\u00e8re est soumise \u00e0 un niveau d'imposition ad\u00e9quat dans son pays d'origine (bien que cela n\u00e9cessite un calcul difficile), elle est g\u00e9n\u00e9ralement exon\u00e9r\u00e9e de l'imp\u00f4t sur les CFC de la SA.<\/li>\n<\/ol>\n

    Il est \u00e9galement important de se rappeler que l'existence d'une CFC n\u00e9cessite une d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu (le redoutable formulaire IT10), m\u00eame si une exemption s'applique et qu'aucun imp\u00f4t sur le revenu n'est donc exigible.<\/p>\n

    Voil\u00e0, les r\u00e8gles sud-africaines relatives aux CFC sont r\u00e9sum\u00e9es en langage clair. Ces r\u00e8gles sont simplement con\u00e7ues (mais pas seulement) pour garantir que les entreprises sud-africaines ne cachent pas leurs b\u00e9n\u00e9fices dans des juridictions \u00e0 faible taux d'imposition, prot\u00e9geant ainsi l'assiette fiscale du pays.<\/p>\n

    Il s'agit l\u00e0 d'une vue d'ensemble, mais les r\u00e8gles et les calculs n\u00e9cessaires sont assez complexes.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Tax can be confusing and scary, and when your smart advisors throw in terms like “controlled foreign company,” it’s easy to feel overwhelmed. Fear not, fellow normal people, we\u2019re here to tell you all you need to know about this behemoth. Firstly, many developed countries have some sort of controlled foreign company (CFC) regime, essentially […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":2745,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[280,284,8,889],"tags":[886],"class_list":["post-2733","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-africa-tax","category-cfc","category-south-africa","category-tax-for-normal-people","tag-tax-for-normal-people"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2733","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2733"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2733\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7525,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2733\/revisions\/7525"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2745"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2733"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2733"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2733"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}