{"id":2626,"date":"2023-06-02T08:36:57","date_gmt":"2023-06-02T08:36:57","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=2626"},"modified":"2024-04-24T11:19:42","modified_gmt":"2024-04-24T09:19:42","slug":"pleins-feux-sur-les-changements-de-legislation-fiscale-au-ghana","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/spotlight-on-ghana-changes-tax-laws\/","title":{"rendered":"Pleins feux sur le Ghana"},"content":{"rendered":"
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Le Ghana a r\u00e9cemment modifi\u00e9 certaines de ses lois fiscales. Ces changements sont entr\u00e9s en vigueur le 3 avril 2023. Dans l'ensemble, l'intention semble \u00eatre d'augmenter les recettes du gouvernement, qui en a cruellement besoin pour financer son budget. Ainsi, les changements sont pour la plupart pr\u00e9judiciables aux contribuables, et certains d'entre eux sont assez spectaculaires.<\/p>\n

Nous avons mis en \u00e9vidence certains des changements qui sont tr\u00e8s susceptibles d'affecter la plupart des investisseurs \u00e9trangers dans le pays.\u00a0<\/strong><\/i><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Le taux sup\u00e9rieur de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques a \u00e9t\u00e9 port\u00e9 \u00e0 35%, pour les revenus sup\u00e9rieurs \u00e0 600 000 GHS (environ 51 000 USD).<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Imp\u00f4ts sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Gains et pertes de change<\/strong><\/i><\/p>\n

Les pertes de change ne pourront plus \u00eatre d\u00e9duites que si elles sont r\u00e9alis\u00e9es. Les pertes en capital ne pourront pas \u00eatre d\u00e9duites, mais pourront \u00eatre ajout\u00e9es au co\u00fbt d'un actif, le cas \u00e9ch\u00e9ant.<\/p>\n

Il existe d\u00e9sormais une asym\u00e9trie avec les gains de change, dans la mesure o\u00f9 ceux-ci restent imposables, qu'ils soient r\u00e9alis\u00e9s ou non.\u00a0Imp\u00f4t minimum<\/strong><\/i><\/p>\n

Un imp\u00f4t minimum, de 5% du chiffre d'affaires, s'appliquera aux entreprises ayant des pertes persistantes. Il s'agit d'une entreprise ayant enregistr\u00e9 des pertes pendant cinq ann\u00e9es cons\u00e9cutives. Le taux d'imposition est assez \u00e9lev\u00e9, compar\u00e9 au taux d'imposition minimum en vigueur au Nigeria par exemple.<\/p>\n

Pertes<\/strong><\/i><\/p>\n

Une entreprise peut d\u00e9duire les pertes subies au cours de l'une des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes.<\/p>\n

Gains en capital<\/strong><\/i><\/p>\n

Une d\u00e9claration doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e dans les 30 jours suivant la cession d'un actif (ou la r\u00e9alisation d'un passif).<\/p>\n

Les gains en capital sont soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source, au taux de 3% si la r\u00e9alisation est effectu\u00e9e par un r\u00e9sident, ou de 10% si elle est effectu\u00e9e par un non-r\u00e9sident.<\/p>\n

Taxe sur la croissance et la durabilit\u00e9 (GSL).<\/strong><\/i><\/p>\n

La GSL est cens\u00e9e \u00eatre temporaire, mais il en \u00e9tait de m\u00eame pour l'ancien pr\u00e9l\u00e8vement national de stabilisation fiscale (NFSL) que la GSL a remplac\u00e9. La GSL est un imp\u00f4t sur le revenu suppl\u00e9mentaire, mais elle ne pr\u00e9voit pas de d\u00e9gr\u00e8vement pour les pertes report\u00e9es. Elle s'applique aux ann\u00e9es 2023 \u00e0 2025 et doit \u00eatre pay\u00e9e trimestriellement. Pour la plupart des entreprises, elle sera bas\u00e9e sur le b\u00e9n\u00e9fice avant imp\u00f4t, \u00e0 2,5% ou 5%, selon le type d'entreprise.<\/p>\n

Pour les entreprises de production mini\u00e8re et p\u00e9troli\u00e8re, la GSL s'\u00e9l\u00e8vera \u00e0 1% de revenus.<\/p>\n

Pour la plupart des entreprises, il s'agit d'un deuxi\u00e8me imp\u00f4t sur le revenu, mais qui ne reconna\u00eet pas les pertes report\u00e9es.<\/p>\n

Pari ou jeu de hasard<\/strong><\/i><\/p>\n

Le Ghana a r\u00e9cemment apport\u00e9 des modifications importantes aux taxes pr\u00e9lev\u00e9es sur le secteur des paris et des jeux. Deux changements sont sp\u00e9cifiques \u00e0 ce secteur. Nous croyons savoir que des discussions sont toujours en cours entre le secteur et la Ghana Revenue Authority (GRA) sur la mani\u00e8re dont ces changements seront mis en \u0153uvre et sur la date \u00e0 laquelle ils le seront.<\/p>\n

Il convient de souligner que la GSL s'appliquera au secteur des paris ou des jeux de hasard, de sorte que les entreprises paieront l'imp\u00f4t \u00e0 la fois sur le chiffre d'affaires et sur la valeur ajout\u00e9e.\u00a0et<\/strong><\/i>\u00a0profit.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Imp\u00f4t sur le revenu bas\u00e9 sur les recettes brutes plut\u00f4t que sur les b\u00e9n\u00e9fices<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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L'imp\u00f4t sur le revenu sera d\u00e9sormais pr\u00e9lev\u00e9 sur 20% du produit brut des jeux, et non plus sur les b\u00e9n\u00e9fices.<\/strong><\/i><\/p>\n

Le produit brut des jeux correspond aux montants mis\u00e9s moins les gains. Il s'agit du\u00a0devrait<\/i>\u00a0exclure les paris gratuits, les paris annul\u00e9s ou nuls. Les entreprises devront donc r\u00e9fl\u00e9chir \u00e0 la mani\u00e8re de traiter les gains de bonus, car le traitement fiscal d\u00e9pendra de la mani\u00e8re dont le client peut utiliser les gains. La GRA a indiqu\u00e9 que les paris gratuits devraient \u00eatre inclus dans les recettes g\u00e9n\u00e9rales brutes.<\/p>\n

Les entreprises peuvent \u00eatre amen\u00e9es \u00e0 convenir du traitement comptable de cet imp\u00f4t avec leurs auditeurs. L'imp\u00f4t sur le revenu est normalement comptabilis\u00e9 comme une charge fiscale, apr\u00e8s le b\u00e9n\u00e9fice avant imp\u00f4t dans le compte de r\u00e9sultat. Cet imp\u00f4t est toujours pr\u00e9lev\u00e9 en vertu de la loi relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu, mais il est pr\u00e9lev\u00e9 sur le chiffre d'affaires de l'entreprise (GGR) et sur les \u00e9l\u00e9ments suivants\u00a0pas<\/i>\u00a0sur ses b\u00e9n\u00e9fices.<\/p>\n

Un autre probl\u00e8me peut se poser lorsque la soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9clare un dividende, si ce dividende est ensuite impos\u00e9 entre les mains de l'actionnaire. Certains pays accordent un double cr\u00e9dit d'imp\u00f4t, non seulement pour la retenue \u00e0 la source au Ghana, mais aussi pour l'imp\u00f4t sur le revenu pay\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 au Ghana (imp\u00f4t sous-jacent). Il est possible que certains pays \u00e9trangers ne reconnaissent pas l'imp\u00f4t calcul\u00e9 sur les recettes brutes comme un imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n

Nous croyons savoir que les pertes fiscales report\u00e9es peuvent encore \u00eatre imput\u00e9es sur la RBG. Il y a beaucoup de choses \u00e0 surveiller ici - c'est nouveau, c'est complexe et nous ne sommes pas s\u00fbrs que l'administration fiscale comprenne parfaitement le secteur et ses particularit\u00e9s.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Retenue \u00e0 la source sur les gains au 10%<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Les entreprises devront pr\u00e9lever un imp\u00f4t \u00e0 la source de 10% sur tous les gains, ce qui repr\u00e9sentera \u00e9videmment un co\u00fbt pour les clients gagnants. Si une entreprise ne d\u00e9duit pas la retenue \u00e0 la source et ne la verse pas \u00e0 l'autorit\u00e9 fiscale (GRA), elle sera elle-m\u00eame redevable de l'imp\u00f4t. La GRA a annonc\u00e9 cette nouvelle taxe le 27 avril, avec une date d'entr\u00e9e en vigueur fix\u00e9e au 1er mai, mais elle semble avoir accept\u00e9 qu'un certain retard soit in\u00e9vitable.<\/p>\n

Il est \u00e9vident que les entreprises ne pourront pas s'y conformer aussi rapidement, et m\u00eame la modification des logiciels et des syst\u00e8mes concern\u00e9s pour que le pr\u00e9compte mobilier puisse \u00eatre calcul\u00e9 et d\u00e9duit prendra des mois.<\/p>\n

Sur le plan commercial, il est \u00e9vident que toutes les entreprises devraient appliquer le pr\u00e9compte mobilier en m\u00eame temps. Si certaines entreprises commencent \u00e0 d\u00e9duire la retenue \u00e0 la source et que d'autres ne le font pas, il est probable que les clients se tourneront vers les entreprises qui ne d\u00e9duisent pas la retenue \u00e0 la source. Cela r\u00e9compenserait les entreprises qui ne respectent pas les r\u00e8gles et p\u00e9naliserait celles qui les respectent.<\/p>\n

Nous avons du mal \u00e0 comprendre comment les casinos physiques mettront cela en \u0153uvre. Dans un tel casino, il est normal qu'un client r\u00e9utilise ses gains pour jouer \u00e0 d'autres jeux. Compte tenu de la mani\u00e8re dont les jeux se d\u00e9roulent, le casino n'a aucune possibilit\u00e9 pratique de retenir l'imp\u00f4t sur les gains entre les jeux. Il sera int\u00e9ressant de voir comment la GRA traitera cette question et si elle inclura des conseils dans la note de pratique attendue, et si cela produira un syst\u00e8me qui cr\u00e9e des \u201cconditions de concurrence \u00e9quitables\u201d pour les diff\u00e9rents types de jeux d'argent.<\/p>\n

Nous estimons que la taxe devrait \u00eatre impos\u00e9e sur les \u201cgains r\u00e9els\u201d et non sur le remboursement du montant mis en jeu.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Dans l'ensemble,<\/strong>\u00a0Il n'est pas facile de faire des affaires au Ghana, en particulier dans le secteur des jeux et des paris.\u00a0\u00a0Contactez nous<\/a> pour une consultation gratuite afin de d\u00e9terminer l'impact que ces changements pourraient avoir sur vous.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Ghana has recently changed some of its tax laws.\u00a0These changes took effect starting on the 3rd of April 2023. \u00a0Overall, the intention seems to be to raise revenue for the government, which is in sore need of this revenue to finance its budget. So, the changes are mostly detrimental to taxpayers, and some are quite […]<\/p>\n","protected":false},"author":20,"featured_media":2636,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[255,276,258,275],"tags":[],"class_list":["post-2626","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-ghana","category-tax-authorities","category-tax-law","category-taxpayer"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2626","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/20"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2626"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2626\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4618,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2626\/revisions\/4618"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2636"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2626"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2626"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2626"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}