{"id":2237,"date":"2023-03-03T13:37:03","date_gmt":"2023-03-03T13:37:03","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=2237"},"modified":"2024-04-24T10:51:01","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:01","slug":"laffaire-du-couronnement-de-lafrique-du-sud-est-elle-vraiment-importante","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/is-the-recent-south-african-coronation-case-really-a-big-deal\/","title":{"rendered":"L'affaire du couronnement sud-africain est-elle vraiment importante ?"},"content":{"rendered":"
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Ou<\/em> Qu'est-ce qu'un CFC ?<\/strong><\/p>\n

Vers la fin de l'ann\u00e9e 2022, les services fiscaux sud-africains (\u201cSARS\u201d) ont assign\u00e9 Coronation Investment Management SA (Pty) Ltd (\u201cCoronation SA\u201d) devant la Cour supr\u00eame d'appel, arguant de la d\u00e9cision pr\u00e9c\u00e9dente de la Cour fiscale selon laquelle le revenu net de Coronation Global Fund Managers (Ireland) Limited (\u201cCoronation Ireland\u201d) n'\u00e9tait pas assujetti \u00e0 l'imp\u00f4t en Afrique du Sud pour l'ann\u00e9e fiscale 2012. Coronation SA avait estim\u00e9, ce qui avait \u00e9t\u00e9 confirm\u00e9 par la Cour fiscale, que les revenus de Coronation Ireland \u00e9chappaient aux r\u00e8gles sud-africaines relatives aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es en vertu de l'exemption dite \u201cd'\u00e9tablissement commercial \u00e9tranger\u201d (\"FBE\"). Le SARS a ensuite gagn\u00e9 devant la Cour supr\u00eame et Coronation doit maintenant s'acquitter d'une lourde facture fiscale, ce qui a fait trembler d'autres entreprises sud-africaines poss\u00e9dant des filiales \u00e0 l'\u00e9tranger, craignant que le SARS ne s'en prenne \u00e0 elles \u00e0 leur tour. Que s'est-il donc pass\u00e9 dans cette affaire complexe et que signifie-t-elle pour les entreprises sud-africaines dot\u00e9es de structures internationales ?<\/p>\n

Contexte<\/strong><\/p>\n

Le Coronation Group est un groupe bas\u00e9 en Afrique du Sud qui a cr\u00e9\u00e9 une filiale irlandaise en 2012. Cette filiale, d\u00e9tenue \u00e0 100% par une entit\u00e9 r\u00e9sidente fiscale de l'Afrique du Sud, \u00e9tait ce que l'on appelle une \u201csoci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e\u201d ou une CFC en vertu de la l\u00e9gislation fiscale de l'Afrique du Sud. Les r\u00e8gles relatives aux CFC sont \u00e9nonc\u00e9es \u00e0 l'article 9D de la loi relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu. Il s'agit de r\u00e8gles anti-\u00e9vasion complexes qui visent \u00e0 imposer les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s en dehors de l'\u00c9tat d'Afrique du Sud par l'interm\u00e9diaire d'une entit\u00e9 extraterritoriale. Fondamentalement, ces r\u00e8gles stipulent que toute CFC peut \u00eatre soumise \u00e0 l'int\u00e9gralit\u00e9 de l'imp\u00f4t sud-africain sur ses b\u00e9n\u00e9fices (par imputation \u00e0 l'actionnaire r\u00e9sident sud-africain), \u00e0 moins qu'une exemption sp\u00e9cifique ne soit accord\u00e9e. L'enjeu est de taille : des b\u00e9n\u00e9fices non-SA, r\u00e9alis\u00e9s par une entit\u00e9 non-SA, peuvent en effet \u00eatre impos\u00e9s en Afrique du Sud ! Les exemptions et les exclusions \u00e0 ces exemptions sont extr\u00eamement complexes, mais en termes simples, les deux principales exemptions sont l'exemption pour taux d'imposition \u00e9lev\u00e9 (c'est-\u00e0-dire que si votre CFC paie un imp\u00f4t suffisamment \u00e9lev\u00e9, g\u00e9n\u00e9ralement 67,5% du taux de l'AS, ou 18-odd%, le SARS supposera que vous ne l'avez pas cr\u00e9\u00e9e pour \u00e9viter l'imp\u00f4t) et l'exemption dite d'\u00e9tablissement commercial \u00e9tranger (FBE).<\/p>\n

L'affaire Coronation reposait sur l'interpr\u00e9tation de la FBE. En gros, la FBE essaie de dire que si vous avez une activit\u00e9 r\u00e9elle \u00e0 l'\u00e9tranger, avec des choses r\u00e9elles se produisant dans des locaux r\u00e9els et ex\u00e9cut\u00e9es par des personnes r\u00e9elles, le SARS acceptera que vous ne l'ayez pas mise en place uniquement pour \u00e9viter l'imp\u00f4t sur le territoire de l'Afrique du Sud. Bien entendu, la mani\u00e8re dont ces r\u00e8gles s'appliquent est complexe, mais la condition essentielle est que les principales fonctions commerciales de la CFC doivent \u00eatre exerc\u00e9es dans le pays d'incorporation de la CFC. La question qui se pose \u00e0 Coronation est de savoir quelles sont les fonctions principales d'une soci\u00e9t\u00e9 et ce qui se passe si ces fonctions sont externalis\u00e9es.<\/p>\n

Les jugements<\/strong><\/p>\n

Cour fiscale<\/strong><\/em><\/p>\n

Le SARS soutenait que Coronation Ireland n'avait pas suffisamment de \u201csubstance \u00e9conomique\u201d (quelle est la longueur d'une ficelle, etc.) pour b\u00e9n\u00e9ficier de l'exon\u00e9ration de la FBE et voulait donc imputer la totalit\u00e9 des b\u00e9n\u00e9fices irlandais \u00e0 l'actionnaire sud-africain. Toutefois, le tribunal fiscal a estim\u00e9 que la ficelle \u00e9tait suffisamment longue et a d\u00e9cid\u00e9 que l'exemption de la FBE s'appliquait, c'est-\u00e0-dire que Coronation Ireland faisait suffisamment de choses en Irlande pour d\u00e9montrer qu'elle y exer\u00e7ait r\u00e9ellement son activit\u00e9 et que les b\u00e9n\u00e9fices irlandais n'\u00e9taient donc pas soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Tout le monde a pouss\u00e9 un grand soupir de soulagement, jusqu'\u00e0 ce que la Cour supr\u00eame entre en sc\u00e8ne.<\/p>\n

Cour supr\u00eame<\/em><\/strong><\/p>\n

Bien entendu, le SARS n'a pas \u00e9t\u00e9 satisfait du jugement de la Cour fiscale et a port\u00e9 l'affaire devant la Cour supr\u00eame d'appel de l'Afrique du Sud, en examinant plus particuli\u00e8rement certaines fonctions qui avaient \u00e9t\u00e9 externalis\u00e9es de la CFC vers l'Afrique du Sud. La question cl\u00e9 \u00e9tait de savoir quelle \u00e9tait l'activit\u00e9 r\u00e9elle de la CFC, c'est-\u00e0-dire s'il s'agissait simplement de maintenir la licence d'investissement (comme l'avait soutenu le tribunal fiscal) ou d'exercer r\u00e9ellement la fonction de gestion d'investissement. Le SARS a soutenu cette derni\u00e8re th\u00e8se et a \u00e9galement fait valoir que ces fonctions avaient \u00e9t\u00e9 externalis\u00e9es vers Coronation SA, de sorte que la FBE ne pouvait pas s'appliquer.<\/p>\n

Apr\u00e8s de nombreuses discussions, la Cour supr\u00eame a tranch\u00e9 en faveur du SARS. Compte tenu de tous les enjeux fiscaux, cette affaire pourrait bien \u00eatre port\u00e9e devant la Cour constitutionnelle, ce que nous ne manquerons pas de surveiller, mais l'affaire \u00e9tait importante en termes d'analyse fonctionnelle de l'activit\u00e9 sous-jacente pour d\u00e9terminer l'applicabilit\u00e9 de l'imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices des soci\u00e9t\u00e9s. \u00c0 notre avis, cette affaire peut avoir un impact sur de nombreuses autres CFC et doit \u00eatre examin\u00e9e avec soin.<\/p>\n

Principaux enseignements<\/strong><\/p>\n

La principale le\u00e7on \u00e0 retenir est que les r\u00e8gles relatives aux CFC sont tr\u00e8s complexes et que, si vous ne les comprenez pas correctement, vous risquez de devoir payer une fortune au fisc sud-africain. Si vous avez des doutes, n'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter, nous contacter<\/a> aujourd'hui.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Comment pouvons-nous vous aider ?<\/h3>\n

La fa\u00e7on dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous d\u00e9veloppez \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale. La bonne structure prot\u00e9gera vos actifs, am\u00e9liorera votre position mon\u00e9taire, soutiendra vos op\u00e9rations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et co\u00fbteux d'essayer de d\u00e9m\u00ealer une structure sous-optimale mise en place \u00e0 la h\u00e2te ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier \u00e0 l'avance<\/a>.<\/p>\n

La structuration d'une entreprise internationale est \u00e0 la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy<\/a> est un cabinet de conseil en fiscalit\u00e9 internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, \u00e0 l'\u00eele Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale ou \u00e0 la structuration.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Or What is a CFC anyway? Toward the end of 2022, the South African Revenue Services (\u201cSARS\u201d) took Coronation Investment Management SA (Pty) Ltd (\u201cCoronation SA\u201d) to the Supreme Court of Appeal, arguing against the previous decision of the Tax Court that the net income of Coronation Global Fund Managers (Ireland) Limited (\u201cCoronation Ireland\u201d) was […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":2240,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[8,260,254],"tags":[],"class_list":["post-2237","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-south-africa","category-south-african-revenue-authority","category-tax-compliance"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2237","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2237"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2237\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4455,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2237\/revisions\/4455"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2240"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2237"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2237"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2237"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}