{"id":2145,"date":"2023-01-27T09:23:44","date_gmt":"2023-01-27T09:23:44","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=2145"},"modified":"2024-04-24T10:51:02","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:02","slug":"la-namibie-officialise-les-ratios-de-sous-capitalisation","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/namibia-formalises-thin-cap-ratios\/","title":{"rendered":"La Namibie formalise les ratios de sous-capitalisation"},"content":{"rendered":"
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Les bonnes pratiques (et le bon sens) pr\u00e9valent en Namibie<\/strong><\/p>\n

En Namibie, bien qu'un ratio formel de sous-capitalisation n'ait jamais \u00e9t\u00e9 stipul\u00e9 dans la l\u00e9gislation fiscale, dans la pratique, il \u00e9tait courant d'appliquer un ratio de 3:1, car ce ratio est utilis\u00e9 pour le contr\u00f4le des changes en Namibie.<\/p>\n

Toutefois, avec l'introduction du projet de loi 12 de 2022 portant modification de l'imp\u00f4t sur le revenu, qui a \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9 au Parlement namibien en novembre 2022, un ratio formel de sous-capitalisation de 3:1 a \u00e9t\u00e9 propos\u00e9.<\/p>\n

Que sont exactement les r\u00e8gles de sous-capitalisation ?<\/strong>
\nEn r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, une soci\u00e9t\u00e9 sera consid\u00e9r\u00e9e comme \u201cfaiblement capitalis\u00e9e\u201d si les pr\u00eats qui lui sont accord\u00e9s sont disproportionn\u00e9s ou excessifs par rapport \u00e0 son capital social. Les pays incluent g\u00e9n\u00e9ralement des r\u00e8gles de \u201csous-capitalisation\u201d dans leur l\u00e9gislation sur les prix de transfert.<\/p>\n

Que pr\u00e9voit actuellement la l\u00e9gislation namibienne ?<\/strong>
\nLa section 95A de la loi namibienne relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu contient des r\u00e8gles en mati\u00e8re de prix de transfert qui s'appliquent lorsque des biens ou des services sont fournis entre des parties li\u00e9es dans le cadre d'une \u201ctransaction internationale\u201d (ce qui inclut les transactions entre une personne r\u00e9sidant en Namibie et une personne non r\u00e9sidente, ainsi que les transactions entre deux soci\u00e9t\u00e9s non r\u00e9sidentes dont l'une poss\u00e8de une succursale en Namibie).<\/p>\n

L'article 95, paragraphe 3, stipule actuellement que si un non-r\u00e9sident accorde une aide financi\u00e8re \u00e0 une partie li\u00e9e \u00e0 un r\u00e9sident ou \u00e0 toute autre partie r\u00e9sidente dans laquelle le non-r\u00e9sident a le droit de participer \u00e0 au moins 25 % des dividendes, des b\u00e9n\u00e9fices ou du capital du b\u00e9n\u00e9ficiaire, et que le pr\u00eat est disproportionn\u00e9 par rapport au capital fixe de la soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente, les int\u00e9r\u00eats sur la partie du pr\u00eat qui est consid\u00e9r\u00e9e comme excessive ne seront pas admis en d\u00e9duction aux fins de l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n

Actuellement, la l\u00e9gislation ne contient pas de r\u00e8gle sp\u00e9cifique indiquant \u00e0 quel moment le rapport entre les pr\u00eats et le capital social sera consid\u00e9r\u00e9 comme excessif. La note pratique 2 de 2006 ne pr\u00e9cise pas non plus de ratio particulier \u00e0 appliquer pour d\u00e9terminer si les pr\u00eats sont excessifs.<\/p>\n

Que propose le projet de loi ?<\/strong>
\nLa modification propos\u00e9e stipule que lorsqu'une soci\u00e9t\u00e9 ou une personne non r\u00e9sidente d\u00e9tient une participation d'au moins 25% dans le capital social du b\u00e9n\u00e9ficiaire du pr\u00eat\/de l'assistance financi\u00e8re et que l'assistance financi\u00e8re d\u00e9passe le ratio de trois pour un par rapport au capital fixe de la soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente \u00e0 tout moment au cours de l'ann\u00e9e d'imposition, la d\u00e9duction ne sera pas autoris\u00e9e :<\/p>\n