{"id":1487,"date":"2022-04-29T11:11:11","date_gmt":"2022-04-29T11:11:11","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=1487"},"modified":"2024-04-24T10:51:04","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:04","slug":"mise-a-jour-des-prix-de-transfert-au-niveau-mondial-meme-les-soi-disant-paradis-fiscaux-ont-le-blues-des-prix-de-transfert","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/global-transfer-pricing-update-even-so-called-tax-havens-get-the-tp-blues\/","title":{"rendered":"Le point sur les prix de transfert dans le monde - m\u00eame les soi-disant paradis fiscaux ont le blues des prix de transfert"},"content":{"rendered":"
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De plus en plus de pays s'orientent vers l'introduction de r\u00e8gles sp\u00e9cifiques en mati\u00e8re de prix de transfert (\u201cTP\u201d), m\u00eame les juridictions \u00e0 faible taux d'imposition dont on pensait qu'elles ne le feraient jamais. La vague de nouvelles r\u00e8gles est largement align\u00e9e sur les Principes directeurs de l'Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (OCDE) \u00e0 l'intention des entreprises multinationales (les \u201cPrincipes directeurs de l'OCDE\u201d).<\/p>\n

Vous souvenez-vous qu'il y a quelque temps, vos conseillers en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 vous disaient que vous n'aviez pas \u00e0 vous pr\u00e9occuper de l'autre c\u00f4t\u00e9 de vos transactions avec des parties li\u00e9es parce qu'il n'y avait pas de r\u00e8gles en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 \u00e0 Malte, dans les \u00c9mirats arabes unis, \u00e0 Chypre ou en Irlande, pour n'en citer que quelques-uns ? Cette \u00e9poque est r\u00e9volue depuis longtemps, car les transactions transfrontali\u00e8res sont devenues un ph\u00e9nom\u00e8ne mondial.<\/p>\n

Aujourd'hui, nous vous proposons un tour d'horizon des derniers d\u00e9veloppements dans ce domaine.<\/p>\n

Malte<\/u><\/strong><\/p>\n

Malte a r\u00e9cemment publi\u00e9 un projet de r\u00e8gles en mati\u00e8re de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle. Il est pr\u00e9vu que ces r\u00e8gles fassent partie de la l\u00e9gislation et qu'elles suivent en grande partie les lignes directrices de l'OCDE. Le gouvernement maltais pr\u00e9voit de mettre en \u0153uvre ces r\u00e8gles afin de s'aligner sur les normes mondiales et les meilleures pratiques. La loi maltaise sur l'imp\u00f4t sur le revenu d\u00e9finit ce qui constitue une entit\u00e9 associ\u00e9e, et les transactions entre les entit\u00e9s et leurs \u00e9tablissements permanents ne seront pas \u00e9pargn\u00e9es. La bonne nouvelle est que les petites et moyennes entit\u00e9s et les transactions transfrontali\u00e8res inf\u00e9rieures \u00e0 un seuil qui reste \u00e0 d\u00e9terminer seront exclues du champ d'application de la TP.<\/p>\n

Bien que les r\u00e8gles ne devraient entrer en vigueur qu'\u00e0 partir du 1er janvier 2024, il est important que les multinationales ayant des activit\u00e9s \u00e0 Malte commencent \u00e0 se pr\u00e9parer en \u00e9laborant des politiques et des cadres appropri\u00e9s en mati\u00e8re de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle.<\/p>\n

Il est int\u00e9ressant de noter que les r\u00e8gles maltaises pr\u00e9voient \u00e9galement un cadre pour l'application des d\u00e9cisions unilat\u00e9rales en mati\u00e8re de prix de transfert et des accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert, que m\u00eame les juridictions qui ont des r\u00e8gles de longue date en mati\u00e8re de prix de transfert n'envisagent que maintenant (sans regarder personne, l'Afrique du Sud).<\/p>\n

Chypre<\/u><\/strong><\/p>\n

\u00c0 Chypre, les r\u00e8gles relatives \u00e0 la TP devraient \u00eatre adopt\u00e9es dans le courant de l'ann\u00e9e 2022. Les r\u00e8gles propos\u00e9es, qui font l'objet d'un d\u00e9bat depuis un certain temps, seront conformes aux principes directeurs de l'OCDE. Elles obligeront les multinationales effectuant des transactions nationales et transfrontali\u00e8res entre soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 se conformer au principe de pleine concurrence et \u00e0 pr\u00e9parer la documentation relative \u00e0 la taxe de vente.<\/p>\n

Les r\u00e8gles relatives \u00e0 la taxe de s\u00e9jour s'appliqueront aux multinationales \u00e9tablies \u00e0 Chypre et aux entit\u00e9s \u00e9trang\u00e8res op\u00e9rant par l'interm\u00e9diaire d'un \u00e9tablissement stable \u00e0 Chypre, sous r\u00e9serve de certaines exemptions d\u00e9taill\u00e9es dans la loi relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n

Les entit\u00e9s qui atteignent le seuil devront soumettre le fichier local et le fichier principal \u00e0 l'autorit\u00e9 fiscale chypriote dans les 12 mois suivant la fin de l'ann\u00e9e fiscale.<\/p>\n

Irlande<\/u><\/strong><\/p>\n

\u00c0 partir du 1er janvier 2022, l'Irlande a promulgu\u00e9 des r\u00e8gles actualis\u00e9es en mati\u00e8re de taxe de vente qui sont conformes aux lignes directrices de l'OCDE. Ces r\u00e8gles d\u00e9taillent les dispositions l\u00e9gislatives sp\u00e9cifiques selon lesquelles les accords inter-entreprises doivent \u00eatre \u00e9valu\u00e9s sur la base de la substance des relations commerciales ou financi\u00e8res, lorsque la forme de l'accord est incompatible avec la substance. Les r\u00e8gles donnent explicitement aux autorit\u00e9s fiscales irlandaises le pouvoir de ne pas tenir compte de la forme contractuelle d'un accord et de la remplacer par un autre accord qui aboutit \u00e0 un r\u00e9sultat commercialement rationnel.<\/p>\n

Les r\u00e8gles exigent que les contribuables pr\u00e9parent une documentation \u00e0 trois niveaux, \u00e0 savoir le dossier local, le dossier principal et le rapport pays par pays. Le nouveau champ d'application a \u00e9t\u00e9 \u00e9largi pour inclure \u00e9galement les transactions en capital d\u00e9passant 25 millions d'euros.<\/p>\n

Les EAU<\/strong><\/u><\/p>\n

Le 31 janvier 2022, le minist\u00e8re des finances a annonc\u00e9 qu'un nouveau syst\u00e8me f\u00e9d\u00e9ral d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s serait mis en place aux \u00c9mirats arabes unis \u00e0 compter du 1er juin 2023. Selon les nouvelles r\u00e8gles, les soci\u00e9t\u00e9s seront assujetties \u00e0 un taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s de 9%. Avec tous ces nouveaux d\u00e9veloppements, qu'en est-il de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 ? L'introduction de l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s s'accompagne de r\u00e8gles en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 align\u00e9es sur les lignes directrices de l'OCDE, auxquelles les entreprises des EAU devront se conformer. D'une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, nous nous attendons \u00e0 ce que les transactions transfrontali\u00e8res entre soci\u00e9t\u00e9s soient effectu\u00e9es dans des conditions de pleine concurrence, ce qui devrait \u00eatre \u00e9tay\u00e9 par la pr\u00e9paration d'une documentation appropri\u00e9e. Bien que nous attendions des pr\u00e9cisions sur les d\u00e9tails de la documentation, le moment est venu de commencer \u00e0 mettre en place un cadre solide pour les transactions transfrontali\u00e8res.<\/p>\n

Br\u00e9sil<\/strong><\/u><\/p>\n

Enfin, le Br\u00e9sil a rejoint le carnaval et est pr\u00eat \u00e0 suivre la pratique standard mondiale en alignant ses r\u00e8gles en mati\u00e8re de droits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle sur les lignes directrices de l'OCDE.<\/p>\n

Ces derni\u00e8res ann\u00e9es, le Br\u00e9sil a \u00e9t\u00e9 en contact \u00e9troit avec le comit\u00e9 de l'OCDE pour l'aider \u00e0 int\u00e9grer les principes directeurs de l'OCDE dans ses r\u00e8gles en mati\u00e8re de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle. Les nouvelles r\u00e8gles br\u00e9siliennes en mati\u00e8re de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle pr\u00e9voient notamment l'obligation de mettre en place une documentation \u00e0 trois niveaux. Les discussions sur les cons\u00e9quences du non-respect de ces r\u00e8gles sont toujours en cours, mais on s'attend \u00e0 des p\u00e9nalit\u00e9s et \u00e0 une surveillance accrue de la part des autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n

Prochaines \u00e9tapes ?<\/strong><\/em><\/u><\/p>\n

Si vous exercez des activit\u00e9s dans un pays o\u00f9 de nouvelles r\u00e8gles fiscales sont en cours d'adoption, il est temps de vous pr\u00e9parer. Malheureusement, le fardeau de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle reste l'un des plus lourds d'un point de vue fiscal. Il est donc essentiel de planifier \u00e0 l'avance pour garantir la conformit\u00e9 et g\u00e9rer les risques. N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter si vous souhaitez en savoir plus.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/div>\n<\/div>\n

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