{"id":1452,"date":"2022-04-08T09:01:18","date_gmt":"2022-04-08T09:01:18","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=1452"},"modified":"2024-04-24T10:51:04","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:04","slug":"prix-de-transfert-afrique-longue-histoire-courte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/transfer-pricing-africa-long-story-short\/","title":{"rendered":"Prix de transfert en Afrique, une histoire courte"},"content":{"rendered":"
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Les temps changent !<\/em><\/strong><\/p>\n

\u00c0 partir de 2022, la grande majorit\u00e9 des pays africains auront mis en place des exigences rigoureuses en mati\u00e8re de documentation annuelle et de conformit\u00e9 dans le domaine du commerce international. \u00c0 la suite du projet sur l'\u00e9rosion de la base d'imposition et le transfert de b\u00e9n\u00e9fices, des derni\u00e8res publications de l'OCDE et conform\u00e9ment aux meilleures pratiques mondiales, l'Afrique a r\u00e9agi en renfor\u00e7ant ses r\u00e8gles en mati\u00e8re de droits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle et ses processus d'application, notamment en investissant massivement dans les ressources et l'analyse des donn\u00e9es.<\/p>\n

On estime que \u201cl'Afrique perd chaque ann\u00e9e entre 50 et 80 milliards d'USD en raison de l'\u00e9vasion fiscale\u201d. Nous n'avons aucune id\u00e9e de l'exactitude de ces chiffres, mais en tout \u00e9tat de cause, il existe une \u201cperception\u201d selon laquelle une part importante des b\u00e9n\u00e9fices est extraite par le biais de prix de transfert inappropri\u00e9s. Qu'elle soit juste ou fausse, cette \u201cperception\u201d jette de l'huile sur le feu du Fisc. Par cons\u00e9quent, toutes les autorit\u00e9s fiscales prudentes et tous les contribuables ont commenc\u00e9 \u00e0 prendre les prix de transfert aussi au s\u00e9rieux que la l\u00e9gislation l'implique.<\/p>\n

Les prix de transfert ne cessent d'\u00e9voluer face au mouvement mondial en faveur d'une plus grande transparence fiscale, et chaque administration fiscale se bat pour obtenir sa part du g\u00e2teau. Les entreprises, quant \u00e0 elles, tentent de poursuivre leurs activit\u00e9s et de se d\u00e9velopper tout en naviguant sur le terrain min\u00e9 des prix de transfert. Nous avons r\u00e9sum\u00e9 ci-dessous quelques-uns des principaux d\u00e9veloppements r\u00e9cents en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 en Afrique.<\/p>\n

Quoi de neuf en Afrique ?<\/strong><\/em>
\nZambie<\/u><\/strong>
\nBien entendu, la Zambie a d\u00e9j\u00e0 mis en place des r\u00e8gles strictes en mati\u00e8re de documentation TP annuelle (y compris des sanctions s\u00e9v\u00e8res en cas de non-respect). Le budget 2022 est toutefois all\u00e9 un peu plus loin et propose d'introduire deux nouveaux tableaux pour la d\u00e9claration pays par pays afin de s'aligner sur les orientations internationales. L'un des nouveaux tableaux exigerait de dresser la liste des entit\u00e9s constitutives d'un groupe multinational agr\u00e9g\u00e9es par juridiction fiscale. L'autre pr\u00e9voit la communication d'informations suppl\u00e9mentaires sur la nature des activit\u00e9s des entit\u00e9s constitutives.<\/p>\n

En outre, les modifications apport\u00e9es aux r\u00e8glements d\u00e9finissant le seuil de revenu consolid\u00e9 du groupe pour la d\u00e9claration pays par pays supprimeraient les r\u00e9f\u00e9rences au seuil en euros (c'est-\u00e0-dire 750 millions d'euros) et ne d\u00e9finiraient plus qu'un seul seuil libell\u00e9 en kwacha (4,795 milliards de ZMW).<\/p>\n

Kenya<\/u><\/strong>
\nLe Kenya a pris son temps (six ans) pour \u00e9laborer une l\u00e9gislation et concevoir une infrastructure appropri\u00e9e afin d'adopter le rapport 2015 BEPS Action 1 sur les d\u00e9fis fiscaux d\u00e9coulant de la num\u00e9risation. Maintenant que c'est fait, l'approche des \u201cdeux piliers\u201d (qui s'int\u00e9resse \u00e9galement \u00e0 la fiscalit\u00e9 num\u00e9rique) est devenue un nouveau d\u00e9veloppement important. Selon les autorit\u00e9s kenyanes, l'approche des deux piliers promet de r\u00e9affecter les droits d'imposition de plus de 125 milliards USD de b\u00e9n\u00e9fices dans le cadre du premier pilier, et de g\u00e9n\u00e9rer des recettes fiscales mondiales suppl\u00e9mentaires de 150 milliards USD dans le cadre du deuxi\u00e8me pilier. Que ce soit dans le cadre de BEPS ou de l'approche des deux piliers, il est clair que le Kenya et d'autres pays africains adoptent une approche progressive pour prot\u00e9ger leur base fiscale locale.<\/p>\n

La loi de finances de 2021 a introduit une d\u00e9finition \u00e9largie du terme \u201ccontr\u00f4le\u201d. Cette nouvelle d\u00e9finition \u00e9largit le champ d'application des prix de transfert en \u00e9tendant une approche \u201cfourre-tout\u201d aux entit\u00e9s li\u00e9es. Les transactions en mati\u00e8re de prix de transfert feront donc l'objet d'un examen plus approfondi et auront un impact sur un plus grand nombre d'entit\u00e9s qu'auparavant.<\/p>\n

Nig\u00e9ria<\/u><\/strong>
\nLe 4 janvier 2022, le Federal Inland Revenue Service (FIRS) a lev\u00e9 la suspension du d\u00e9p\u00f4t local des rapports pays par pays (CbC) par les succursales et\/ou filiales nig\u00e9rianes des groupes d'entit\u00e9s multinationales (EMN) qui n'ont pas leur si\u00e8ge au Nigeria.<\/p>\n

\u00c0 partir de janvier 2022, les succursales et\/ou filiales nig\u00e9rianes d'un groupe d'entreprises multinationales seront tenues de se conformer pleinement \u00e0 la r\u00e9glementation nig\u00e9riane r\u00e9gissant le d\u00e9p\u00f4t local des d\u00e9clarations CbC.<\/p>\n

Le FIRS a \u00e9galement confirm\u00e9 qu'il avait redoubl\u00e9 d'efforts pour contr\u00f4ler les contribuables qui n'avaient pas \u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9s depuis la cr\u00e9ation des TP. Par cons\u00e9quent, si vous n'avez pas encore parl\u00e9 de votre TP au FIRS, il pourrait bien s'agir d'un espace \u00e0 surveiller pour les contribuables nig\u00e9rians !<\/p>\n

Afrique du Sud<\/u><\/strong>
\nNous avons r\u00e9cemment abord\u00e9 dans nos bulletins d'information pr\u00e9c\u00e9dents quelques-unes des principales \u00e9volutions en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 des entreprises, notamment l'introduction des APP, la nouvelle d\u00e9finition de l'entreprise associ\u00e9e et les pr\u00eats intragroupes.<\/p>\n

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  • En termes simples, les APP sont des accords pr\u00e9alables conclus avec une ou plusieurs autorit\u00e9s fiscales sur les dispositions en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 et les politiques de fixation des prix. Il s'agit d'une mesure positive de la part du SARS, qui cherche \u00e0 apporter des solutions significatives aux contribuables en mati\u00e8re de litiges fiscaux et \u00e0 garantir la certitude fiscale.<\/li>\n<\/ul>\n
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    • La port\u00e9e des prix de transfert a \u00e9t\u00e9 \u00e9largie puisque la d\u00e9finition de la transaction affect\u00e9e a \u00e9t\u00e9 \u00e9largie pour inclure \u00e9galement une entreprise associ\u00e9e. Il s'agit d'une entreprise qui participe directement ou indirectement \u00e0 l'activit\u00e9 de l'entreprise.\u00a0la gestion, le contr\u00f4le ou le capital<\/u>\u00a0d'une autre entreprise. V\u00e9rifiez donc \u00e0 nouveau si la nouvelle d\u00e9finition modifie vos exigences en mati\u00e8re de conformit\u00e9 \u00e0 la l\u00e9gislation sur les prix de transfert !<\/li>\n<\/ul>\n
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      • La nouvelle note d'interpr\u00e9tation sur le financement intragroupe pr\u00e9cise que la tarification des pr\u00eats intragroupe doit tenir compte \u00e0 la fois du montant et du co\u00fbt de la dette, car le principe de pleine concurrence ne sera pas respect\u00e9 si l'un ou l'autre de ces \u00e9l\u00e9ments, ou les deux, s'av\u00e8rent excessifs. L'un des principaux effets de cette disposition est l'obligation d'effectuer une analyse \u00e9conomique pour \u00e9tayer \u00e0 la fois le montant de la dette et les int\u00e9r\u00eats factur\u00e9s si l'on veut continuer \u00e0 d\u00e9duire les int\u00e9r\u00eats avec une relative facilit\u00e9 et \u00e9viter les ajustements inutiles. Un examen attentif des conditions commerciales est \u00e9galement n\u00e9cessaire.<\/li>\n<\/ul>\n

        Botswana<\/u><\/strong>
        \nLe 1er septembre 2021, le Commissaire g\u00e9n\u00e9ral a publi\u00e9 une d\u00e9cision g\u00e9n\u00e9rale fixant un seuil pour la pr\u00e9paration et le d\u00e9p\u00f4t de la documentation sur les prix de transfert. Cette d\u00e9cision exempte les contribuables de l'obligation de pr\u00e9parer et de d\u00e9poser une documentation sur les prix de transfert lorsque la \u201cvaleur cumul\u00e9e de pleine concurrence\u201d des transactions entre parties li\u00e9es au cours d'un exercice fiscal n'exc\u00e8de pas 5 millions de BWP. Cela signifie \u00e9videmment que si les transactions sont sup\u00e9rieures \u00e0 5 millions de BWP, la documentation est obligatoire.<\/p>\n

        Prochaines \u00e9tapes ?<\/u><\/em><\/strong>
        \nEn Afrique, le contr\u00f4le de la production \u00e9volue et devient de plus en plus important. En bref, vous ne pouvez pas vous endormir \u00e0 la roue de la TP ou compter uniquement sur une politique\/documentation de groupe plus large pour vous assurer que les obligations de conformit\u00e9 de la TP locale en Afrique sont respect\u00e9es et que les risques sont g\u00e9r\u00e9s. N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter pour discuter avec notre \u00e9quipe de sp\u00e9cialistes de tous les aspects de la conformit\u00e9 en Afrique.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/div>\n<\/div>\n

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