{"id":1240,"date":"2022-01-21T06:13:19","date_gmt":"2022-01-21T06:13:19","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=1240"},"modified":"2024-04-24T10:51:04","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:04","slug":"comme-si-la-tva-netait-pas-deja-assez-mauvaise-quest-ce-que-la-tva-inversee","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/as-if-vat-isnt-bad-enough-what-on-earth-is-reverse-vat\/","title":{"rendered":"Comme si la TVA ne suffisait pas, qu'est-ce que la TVA invers\u00e9e ?"},"content":{"rendered":"
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Le fils d'un ami, \u00e2g\u00e9 de dix ans, a effectu\u00e9 son premier achat en ligne et a \u00e9t\u00e9 d\u00e9go\u00fbt\u00e9 de voir la TVA ajout\u00e9e \u00e0 la fin, et il n'a pas \u00e9t\u00e9 calm\u00e9 m\u00eame lorsque ses parents ont essay\u00e9 de lui expliquer : \u201cJe dois payer des taxes ? Mais je ne suis qu'un enfant ! Bienvenue dans le monde r\u00e9el, mon enfant, et dans le long bras du fisc !<\/p>\n

La taxe sur la valeur ajout\u00e9e (\u201cTVA\u201d) est un imp\u00f4t indirect bas\u00e9 sur la consommation et ajout\u00e9 \u00e0 la fourniture de produits ou de services \u00e0 chacun des diff\u00e9rents stades de la production et de la distribution. Pour la plupart des gouvernements, la TVA est l'une des principales sources de revenus, car elle s'applique \u00e0 tous, y compris aux enfants et, bien s\u00fbr, aux personnes \u00e0 faible revenu, ce qui explique pourquoi les modifications de la TVA peuvent \u00eatre politiquement sensibles.<\/p>\n

Nous comprenons et acceptons la TVA, mais qu'est-ce que la TVA invers\u00e9e et comment fonctionne-t-elle ? L'autoliquidation de la TVA est une d\u00e9rogation aux r\u00e8gles habituelles de la TVA, dans laquelle le fournisseur facture la TVA au client et demande \u00e0 ce dernier de comptabiliser la TVA sur la fourniture. Elle s'applique normalement aux services import\u00e9s par un r\u00e9sident d'un pays en provenance d'un non-r\u00e9sident (c'est pourquoi elle est \u00e9galement appel\u00e9e \u201cTVA sur les services import\u00e9s\u201d dans certaines juridictions), mais l'autoliquidation de la TVA peut \u00e9galement s'appliquer \u00e0 l'importation de biens.<\/p>\n

Malheureusement, la TVA invers\u00e9e est tr\u00e8s couramment pr\u00e9lev\u00e9e en Afrique, et souvent d'une mani\u00e8re telle qu'il est pratiquement impossible d'en demander le remboursement et qu'elle peut donc devenir un \u00e9norme co\u00fbt suppl\u00e9mentaire pour les entreprises. Examinons cette question sous l'angle des \u00e9tapes de la transaction.<\/p>\n

Lorsque la TVA invers\u00e9e s'applique, le client paie au fournisseur le montant de la facture hors TVA, mais lorsqu'il remplit sa d\u00e9claration de TVA, il doit d\u00e9clarer les montants de TVA en amont et en aval. En th\u00e9orie, cela devrait avoir un effet nul sur les flux de tr\u00e9sorerie lorsque le client est enregistr\u00e9 \u00e0 la TVA et qu'il a droit \u00e0 un cr\u00e9dit complet. Toutefois, dans de nombreuses juridictions, l'autoliquidation de la TVA ne s'applique que lorsque le client n'a pas droit \u00e0 un cr\u00e9dit de taxe en amont ou \u00e0 un cr\u00e9dit int\u00e9gral, par exemple lorsqu'il s'agit d'une entit\u00e9 exon\u00e9r\u00e9e ou d'un particulier. En d'autres termes, une d\u00e9claration de TVA en aval n'est requise que pour les clients qui n'ont pas droit \u00e0 un cr\u00e9dit de TVA en amont, car le service import\u00e9 n'est pas utilis\u00e9 \u00e0 des fins imposables. L'inclusion dans la l\u00e9gislation sur la TVA de dispositions imposant effectivement la TVA sur une livraison effectu\u00e9e par un non-r\u00e9sident \u00e0 un r\u00e9sident a pour but de garantir que le r\u00e9sident se trouve dans la m\u00eame situation que si la livraison avait \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9e par un fournisseur local assujetti \u00e0 la TVA.<\/p>\n

Plusieurs juridictions africaines appliquent le m\u00e9canisme de la TVA invers\u00e9e, notamment le Botswana, la C\u00f4te d'Ivoire, le Kenya, le S\u00e9n\u00e9gal, l'Ouganda, le Nigeria, le Ghana et bien d'autres encore.<\/p>\n

Examinons plus en d\u00e9tail le cas de l'Afrique du Sud, qui impose \u00e9galement la TVA sur les \u201cservices import\u00e9s\u201d dans la mesure o\u00f9 le b\u00e9n\u00e9ficiaire n'acquiert pas les services dans le but d'effectuer des livraisons imposables. L'Afrique du Sud a \u00e9galement publi\u00e9 r\u00e9cemment, pour consultation publique, des dispositions qui introduiront, pour la premi\u00e8re fois, un m\u00e9canisme national d'autoliquidation.<\/p>\n

En octobre 2021, le Tr\u00e9sor national sud-africain et l'administration fiscale sud-africaine (\u201cSARS\u201d) ont publi\u00e9 un projet de r\u00e8glement et un projet d'expos\u00e9 des motifs sur l'autoliquidation int\u00e9rieure (\u201cDRC\u201d) des m\u00e9taux de valeur. Comme dans d'autres juridictions, l'objectif du DRC est de limiter les syst\u00e8mes de fraude \u00e0 la TVA sur la fourniture de m\u00e9taux pr\u00e9cieux. Il est important de noter que la RDC ne s'appliquera pas \u00e0 tous les m\u00e9taux pr\u00e9cieux, mais uniquement aux biens livr\u00e9s sous forme de lingots d'or ou d'articles similaires. En termes de conformit\u00e9, selon le projet de r\u00e8glement, le fournisseur et le client seront soumis \u00e0 des exigences suppl\u00e9mentaires lorsqu'ils soumettront des d\u00e9clarations fiscales, \u00e9mettront des factures, des notes de d\u00e9bit et de cr\u00e9dit, et demanderont des cr\u00e9dits de taxe sur les intrants. Les r\u00e8glements s'appliquent lorsque le fournisseur et le client sont tous deux des vendeurs immatricul\u00e9s \u00e0 la TVA. Nous suivrons avec int\u00e9r\u00eat l'\u00e9volution de ce dossier pour voir s'il sera \u00e9largi au fil du temps.<\/p>\n

Constatez-vous des reversements de TVA, ou une TVA provenant d'une juridiction o\u00f9 vous n'\u00eates pas r\u00e9sident et que vous ne pouvez pas r\u00e9cup\u00e9rer ?\u00a0 Contactez nous<\/a> \u00e0 discuter.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/div>\n<\/div>\n

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