{"id":1214,"date":"2021-12-18T06:56:35","date_gmt":"2021-12-18T06:56:35","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=1214"},"modified":"2024-04-24T10:51:05","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:05","slug":"quest-ce-que-lannexe-c","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/what-is-annexure-c-anyway\/","title":{"rendered":"Qu'est-ce que l'annexe C ?"},"content":{"rendered":"
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C'est bient\u00f4t la p\u00e9riode de l'ann\u00e9e o\u00f9 la communaut\u00e9 fiscale sud-africaine parle de l'annexe C. En tant que professionnels de la fiscalit\u00e9, nous sommes cens\u00e9s tout savoir sur cette annexe. En tant que professionnels de la fiscalit\u00e9, nous sommes cens\u00e9s tout savoir sur l'annexe C, mais qu'en est-il si vous ne savez pas de quoi il s'agit, ou de quoi il s'agit d'une annexe, et que vous ne voulez pas vous mettre dans l'embarras lors de d\u00eeners en ville ? Cette lettre d'information est faite pour vous !<\/p>\n

Chaque ann\u00e9e, en f\u00e9vrier, le ministre des finances de l'Afrique du Sud prononce son discours sur le budget et annonce \u00e9galement de nouvelles propositions fiscales visant \u00e0 affiner la l\u00e9gislation afin de contribuer \u00e0 la r\u00e9alisation de son budget. Le discours sur le budget s'accompagne de la publication du document d'examen du budget, qui fournit plus de d\u00e9tails sur les propositions fiscales mentionn\u00e9es et qui est lu avec avidit\u00e9 par les fiscalistes. Les propositions fiscales techniques figurent \u00e0 l'annexe C de l'examen du budget. Aha ! Et qui contribue \u00e0 l'annexe C ? Le Tr\u00e9sor national invite le public, les fiscalistes et les contribuables \u00e0 soumettre toutes les propositions fiscales techniques qu'ils estiment devoir \u00eatre incluses. Il ne faut \u00e9videmment pas confondre les propositions techniques fiscales avec les propositions de politique fiscale qui se trouvent au chapitre 4 de l'examen du budget, mais ne nous en pr\u00e9occupons pas aujourd'hui.<\/p>\n

Au d\u00e9but du mois de d\u00e9cembre 2022, plusieurs organismes, dont le prestigieux et bien inform\u00e9 South African Institute of Tax Practitioners (\u201cSAIT\u201d), ont soumis des propositions pour l'actuelle annexe C. Voici un r\u00e9sum\u00e9 de certaines des propositions relatives \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale qui ont \u00e9t\u00e9 soumises :<\/p>\n

Limiter l'application des exon\u00e9rations de dividendes dans les structures en boucle<\/em><\/strong><\/p>\n

Disposition examin\u00e9e : article 9D(2A)(d)<\/em><\/p>\n

Les personnes physiques SA qui d\u00e9tiennent des actions dans une soci\u00e9t\u00e9 SA sont soumises \u00e0 l'imp\u00f4t sur les dividendes 20%. Toutefois, lorsqu'une personne physique SA d\u00e9tient des actions dans une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e (\u201cCFC\u201d) par l'interm\u00e9diaire d'une structure en boucle, le taux de retenue \u00e0 la source sur les dividendes vers\u00e9s par la CFC \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 SA peut \u00eatre r\u00e9duit par la convention fiscale applicable et, en outre, tout dividende \u00e9tranger re\u00e7u de la CFC peut \u00eatre exon\u00e9r\u00e9 de l'imp\u00f4t sur le revenu en vertu de la section 10B de la loi relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu. Il est clair que les recettes de l'Afrique du Sud n'appr\u00e9cieraient pas cette situation, c'est-\u00e0-dire le fait que l'imp\u00f4t sur les dividendes de l'Afrique du Sud puisse \u00eatre r\u00e9duit en passant par une structure ou une boucle offshore.<\/p>\n

Ainsi, lors du dernier examen du budget, la section 9D a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9e dans le but de garantir que les structures en boucle ne cr\u00e9ent pas de fuite fiscale \u00e0 partir de la base d'imposition de l'Afrique du Sud, de sorte que la retenue \u00e0 la source sur les dividendes de 20% s'applique m\u00eame lorsqu'un dividende de l'Afrique du Sud transite par une structure en boucle. Cette modification devait s'appliquer uniquement aux personnes physiques et aux fiducies qui d\u00e9tiennent des actions dans une CFC, mais elle a \u00e9t\u00e9 \u00e9tendue aux soci\u00e9t\u00e9s sud-africaines qui d\u00e9tiennent des actions dans des CFC.<\/p>\n

Il est propos\u00e9 de pr\u00e9ciser que la section 9D(2A)(d) ne s'applique pas lorsque l'actionnaire d'une CFC est une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente de l'Afrique du Sud. En outre, le taux d'inclusion devrait \u00eatre modifi\u00e9 et port\u00e9 \u00e0 20\/45.<\/p>\n

Modifications des dispositions relatives aux \u201cop\u00e9rations de tr\u00e9sorerie r\u00e9put\u00e9es\u201d et aux \u201cassureurs captifs\u201d.<\/em><\/strong><\/p>\n

Disposition examin\u00e9e : Section 9D(9A)(a)(iii)(aa) et (bb) lue avec la section 9D(9A)(b)(iii) et la section 9D(9A)(b)(iv)<\/em><\/p>\n

Le calcul du revenu net d'une CFC est soumis \u00e0 certaines exon\u00e9rations, en particulier l'exon\u00e9ration des \u00e9tablissements commerciaux \u00e9trangers (\u201cFBE\u201d) pr\u00e9vue \u00e0 la section 9D(9)(b), qui est en outre soumise aux r\u00e8gles dites de diversion pr\u00e9vues \u00e0 la section 9D(9A). Un examen plus approfondi de la section 9D(9A)(a)(iii)(bb) pr\u00e9voit que les diff\u00e9rences de change provenant d'un instrument financier doivent \u00eatre incluses dans le calcul du revenu net ind\u00e9pendamment de l'exemption FBE, \u00e0 moins que l'instrument financier ne soit attribuable aux principales activit\u00e9s commerciales du FBE (c'est-\u00e0-dire une banque, un assureur, etc.), \u00e0 moins que les principales activit\u00e9s ne constituent des \u201cop\u00e9rations de tr\u00e9sorerie\u201d ou un \u201cassureur captif\u201d. La section 9D(9A)(b)(iii) et (iv) contient des dispositions tr\u00e8s larges qui consid\u00e8rent que les activit\u00e9s d'une EPE sont des \u201cop\u00e9rations de tr\u00e9sorerie\u201d ou celles d'un \u201cassureur captif\u201d. L'interpr\u00e9tation des dispositions de la section 9D(9A)(b)(iii) et (iv) pourrait consid\u00e9rer une EPE dont les activit\u00e9s commerciales principales sont celles d'un fabricant comme un \u201cassureur captif\u201d ou des \u201cop\u00e9rations de tr\u00e9sorerie\u201d. Il a maintenant \u00e9t\u00e9 propos\u00e9 que les dispositions de pr\u00e9somption soient limit\u00e9es aux circonstances dans lesquelles les principales activit\u00e9s commerciales de l'EPE sont similaires \u00e0 celles d'une \u201cop\u00e9ration de tr\u00e9sorerie\u201d ou d'un \u201cassureur captif\u201d.<\/p>\n

Application de la d\u00e9finition de la FBE \u00e0 la l\u00e9gislation relative \u00e0 l'imp\u00f4t sur le revenu des Real Estate Investment Trust (REIT)<\/em><\/strong><\/p>\n

Disposition examin\u00e9e : Section 9D(1), d\u00e9finition de FBE<\/em><\/p>\n

L'exemption relative aux \u00e9tablissements commerciaux \u00e9trangers (ECE) pr\u00e9voit qu'une CFC a un ECE lorsqu'elle dispose d'une installation commerciale fixe dans un pays \u00e9tranger, dot\u00e9e du personnel et de l'\u00e9quipement n\u00e9cessaires pour mener \u00e0 bien les activit\u00e9s de l'entreprise. En outre, les alin\u00e9as (b) \u00e0 (e) de la d\u00e9finition de l'EAF consid\u00e8rent les mines, les chantiers de construction, les exploitations agricoles et la p\u00eache comme des EAF sans qu'il soit n\u00e9cessaire de satisfaire aux exigences de la d\u00e9finition de l'EAF (c'est-\u00e0-dire disposer d'un personnel ou d'un \u00e9quipement ad\u00e9quat). Le raisonnement qui sous-tend les dispositions de pr\u00e9somption est qu'il serait difficile de fabriquer la substance des mines, des chantiers de construction, etc. dans un pays \u00e9tranger.<\/p>\n

Toutefois, la d\u00e9finition de l'EBE et ses dispositions de pr\u00e9somption ne s'appliquent pas aux FPI SA qui poss\u00e8dent et exploitent des biens locatifs situ\u00e9s en dehors de la R\u00e9publique d'Afrique du Sud, ce qui pourrait les amener \u00e0 payer un imp\u00f4t potentiellement injustifi\u00e9 sur la R\u00e9publique d'Afrique du Sud. La proposition consiste \u00e0 inclure un alin\u00e9a dans la d\u00e9finition de l'EBE, qui stipulerait \u201cun bien immobilier et des b\u00e2timents situ\u00e9s en dehors de la R\u00e9publique et utilis\u00e9s pour des activit\u00e9s de location exerc\u00e9es par cette CFC\u201d, ce qui permettrait essentiellement aux FPI d'avoir une EBE.<\/p>\n

La prochaine discussion int\u00e9ressante aura lieu lorsque nous verrons lesquelles des propositions soumises \u00e0 l'annexe C passeront \u00e0 l'examen du budget en f\u00e9vrier 2022.<\/p>\n

Si vous avez des questions sur la l\u00e9gislation actuelle en mati\u00e8re de s\u00e9curit\u00e9 sociale ou sur d'autres sujets, n'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter. nous contacter<\/a>.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Comment pouvons-nous vous aider ?<\/h3>\n

La fa\u00e7on dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous d\u00e9veloppez \u00e0 l'\u00e9chelle mondiale. La bonne structure prot\u00e9gera vos actifs, am\u00e9liorera votre position mon\u00e9taire, soutiendra vos op\u00e9rations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et co\u00fbteux d'essayer de d\u00e9m\u00ealer une structure sous-optimale mise en place \u00e0 la h\u00e2te ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier \u00e0 l'avance<\/a>.<\/p>\n

La structuration d'une entreprise internationale est \u00e0 la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy<\/a> est un cabinet de conseil en fiscalit\u00e9 internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, \u00e0 l'\u00eele Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 internationale ou \u00e0 la structuration.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/div><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/p><\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

It\u2019s coming round to that time of year where the South African tax community is talking about \u201cAnnexure C\u201d. We, as tax professionals, are expected to know all about Annexure C, but what if you don\u2019t know what it is about, or what it\u2019s an Annexure to and don\u2019t want to embarrass yourself at dinner-parties? […]<\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":894,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[245,8],"tags":[],"class_list":["post-1214","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legislation","category-south-africa"],"acf":[],"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1214","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1214"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1214\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4508,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1214\/revisions\/4508"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/894"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1214"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1214"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1214"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}