{"id":1163,"date":"2021-11-26T08:12:53","date_gmt":"2021-11-26T08:12:53","guid":{"rendered":"https:\/\/reganvanrooy.com\/?p=1163"},"modified":"2024-04-24T10:51:05","modified_gmt":"2024-04-24T08:51:05","slug":"peindre-ou-ne-pas-peindre-la-reponse-peut-vous-surprendre","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reganvanrooy.com\/fr\/to-pe-or-not-to-pe-the-answer-may-surprise-you\/","title":{"rendered":"PE ou pas PE : la r\u00e9ponse peut vous surprendre"},"content":{"rendered":"
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En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, les entreprises s'efforcent d'\u00e9viter de cr\u00e9er un \u00e9tablissement stable (ES) lorsqu'elles exercent des activit\u00e9s transfrontali\u00e8res. Toutefois, dans certains cas, il est pr\u00e9f\u00e9rable de cr\u00e9er un \u00e9tablissement stable ! Cela vous semble insens\u00e9 ? En r\u00e9alit\u00e9, lorsque les pays pr\u00e9l\u00e8vent une retenue \u00e0 la source \u00e9lev\u00e9e sur les services, ce qui est g\u00e9n\u00e9ralement le cas en Afrique, un \u00e9tablissement stable peut en fait se traduire par une r\u00e9duction de l'imp\u00f4t.<\/p>\n

Qu'est-ce qu'un PE ?<\/strong><\/p>\n

Un \u00e9tablissement stable est en fait une succursale imposable qu'une entit\u00e9 d'un pays cr\u00e9e dans un autre pays en y exer\u00e7ant des activit\u00e9s ou en y \u00e9tant pr\u00e9sente. Chaque pays a sa propre d\u00e9finition et ses propres r\u00e8gles concernant ce qu'est un \u00e9tablissement stable, mais en g\u00e9n\u00e9ral, il s'agit d'un lieu d'activit\u00e9 fixe (par exemple un magasin ou un bureau) par l'interm\u00e9diaire duquel l'entreprise m\u00e8ne des activit\u00e9s commerciales dans l'autre pays. Pour qu'un \u00e9tablissement stable existe, l'entreprise doit g\u00e9n\u00e9ralement \u00eatre pr\u00e9sente dans le pays \u00e9tranger pendant au moins six mois (bien que ce d\u00e9lai puisse \u00eatre plus court dans certains pays ou pour certaines activit\u00e9s). Pour calculer la dur\u00e9e de pr\u00e9sence dans un pays, on additionne le temps pass\u00e9 par tous les employ\u00e9s afin de d\u00e9terminer si le seuil de six mois a \u00e9t\u00e9 franchi. Par cons\u00e9quent, si trois vendeurs passent chacun un mois par an dans un pays, cela peut donner lieu \u00e0 un ES.<\/p>\n

Il existe plusieurs exemptions, par exemple si le travail entrepris est pr\u00e9paratoire (par exemple, la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude de faisabilit\u00e9) ou accessoire (c'est-\u00e0-dire qu'il ne fait pas partie de l'activit\u00e9 \u201cr\u00e9elle\u201d de l'entreprise), ou si la pr\u00e9sence fixe est utilis\u00e9e simplement pour stocker des marchandises. Toutefois, ces exon\u00e9rations ne s'appliquent g\u00e9n\u00e9ralement que lorsqu'il existe une convention de double imposition (CDI) entre les deux pays concern\u00e9s. Cet aspect, ainsi que la r\u00e9duction des retenues \u00e0 la source, est l'une des principales raisons pour lesquelles les CDI sont si utiles et pour lesquelles nous prenons toujours en compte les CDI disponibles lors de la structuration.<\/p>\n

Pourquoi ne voulons-nous pas de PE ?<\/strong><\/p>\n

Lorsqu'une soci\u00e9t\u00e9 cr\u00e9e un \u00e9tablissement stable dans un pays \u00e9tranger, tous les b\u00e9n\u00e9fices g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par les activit\u00e9s men\u00e9es dans ce pays peuvent y \u00eatre impos\u00e9s. Toutefois, les b\u00e9n\u00e9fices de l'\u00e9tablissement stable seront \u00e9galement impos\u00e9s dans le pays d'origine, \u00e9tant donn\u00e9 que les b\u00e9n\u00e9fices des succursales \u00e9trang\u00e8res sont g\u00e9n\u00e9ralement inclus dans le revenu imposable d'une soci\u00e9t\u00e9. Il y a donc double imposition. En outre, en termes de conformit\u00e9, l'entreprise devra s'enregistrer aux fins de l'imp\u00f4t dans le pays \u00e9tranger, soumettre des d\u00e9clarations fiscales, pr\u00e9parer les comptes de la succursale et se conformer au droit des soci\u00e9t\u00e9s et aux exigences r\u00e9glementaires du pays.<\/p>\n

L'\u00e9tablissement stable sera donc impos\u00e9 dans le pays \u00e9tranger, mais comment d\u00e9terminer quels b\u00e9n\u00e9fices doivent \u00eatre attribu\u00e9s \u00e0 l'\u00e9tablissement stable ? C'est l\u00e0 qu'intervient le spectre omnipr\u00e9sent des prix de transfert (PT). L'\u00e9tablissement stable devra donc proc\u00e9der \u00e0 un exercice de prix de transfert pour justifier l'affectation de ses b\u00e9n\u00e9fices aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n

Une v\u00e9ritable plaie pour tout le monde. L'autre probl\u00e8me d'un \u00e9tablissement stable est qu'il fait entrer une entit\u00e9 juridique r\u00e9sidant dans un pays dans le r\u00e9gime fiscal et juridique d'un autre pays, ce qui est compliqu\u00e9 et limite le cloisonnement des risques pays et des risques de l'entreprise. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, nous conseillons donc d'\u00e9viter un \u00e9tablissement stable ou, s'il est impossible de l'\u00e9viter, c'est-\u00e0-dire si vous avez vraiment l'intention de faire du commerce dans cet autre pays, de cr\u00e9er une filiale plut\u00f4t qu'un \u00e9tablissement stable, car les charges fiscales et de conformit\u00e9 devraient \u00eatre similaires, mais le cloisonnement des pays et des soci\u00e9t\u00e9s peut \u00eatre effectu\u00e9.<\/p>\n

Alors pourquoi serait-il pr\u00e9f\u00e9rable de cr\u00e9er un PE ?<\/strong><\/p>\n

Un \u00e9tablissement stable est synonyme d'imp\u00f4t dans le pays et de double imposition, ce qui devrait donc \u00eatre \u00e9vit\u00e9 dans la mesure du possible. Comme nous le savons, les pays africains adorent les retenues \u00e0 la source, plus encore que les prix de transfert. Et leur forme pr\u00e9f\u00e9r\u00e9e de retenue \u00e0 la source concerne les frais de service. Et m\u00eame lorsqu'il existe une convention de double imposition qui interdit essentiellement l'imposition \u00e0 la source sur les services, \u00e0 moins que l'entreprise \u00e9trang\u00e8re ne dispose d'un \u00e9tablissement stable dans le pays, ils continuent \u00e0 l'appliquer. Ainsi, bien que dans la plupart des cas o\u00f9 il n'y a pas d'\u00e9tablissement stable, il ne devrait pas y avoir d'IRS sur les services, de nombreux pays africains pr\u00e9l\u00e8vent all\u00e8grement l'IRS sur les services. C'est pourquoi il peut \u00eatre pr\u00e9f\u00e9rable d'\u00e9tablir un \u00e9tablissement stable et de payer l'imp\u00f4t \u00e9tranger sur les soci\u00e9t\u00e9s sur votre marge plut\u00f4t que l'IRS \u00e9trang\u00e8re sur votre revenu brut.<\/p>\n

Prenons un exemple : supposons que l'Afrique du Sud et l'Azanie aient conclu une CDI contenant un article relatif aux services et aux frais techniques, de sorte que l'Azanie est autoris\u00e9e \u00e0 pr\u00e9lever une IRS sur les services de 20%. Ainsi, lorsqu'une entreprise sud-africaine facture 100 ZAR \u00e0 un client azanien, ce dernier d\u00e9duit une IRS sur les services de 20%.<\/p>\n

Toutefois, lorsqu'un \u00e9tablissement stable est cr\u00e9\u00e9 en Azanie, il est soumis \u00e0 l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Azanie sur ses revenus d'origine locale au taux d'imposition des soci\u00e9t\u00e9s de 30%, par exemple.<\/p>\n

\u00c0 premi\u00e8re vue, il semble qu'un \u00e9tablissement stable local soit moins avantageux en raison d'un taux d'imposition sur les soci\u00e9t\u00e9s de 30%, alors que l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s est de 20%. Toutefois, la diff\u00e9rence r\u00e9side dans le fait que l'IRS est pr\u00e9lev\u00e9e sur le capital de l'entreprise.\u00a0brut<\/em>\u00a0de revenu, alors que l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s est pr\u00e9lev\u00e9 sur le montant du revenu.\u00a0net<\/em>\u00a0le montant des revenus. En fonction de la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire brute de l'entreprise, il peut en r\u00e9sulter des \u00e9conomies d'imp\u00f4t significatives. Ainsi, en supposant une marge b\u00e9n\u00e9ficiaire brute de 25%, le PE serait soumis \u00e0 un imp\u00f4t de 30% x $25 de b\u00e9n\u00e9fice = $7,5 d'imp\u00f4t, contre un WHT de $100 x 20% = $20. L'all\u00e9gement fiscal sud-africain entre \u00e9galement en ligne de compte, de m\u00eame que l'imp\u00f4t sur les dividendes des filiales sur les b\u00e9n\u00e9fices apr\u00e8s imp\u00f4t, mais le premier est g\u00e9n\u00e9ralement limit\u00e9 en termes de frais de service, ceux-ci \u00e9tant souvent d'origine sud-africaine, et le second porte sur un montant net, de sorte que la facture fiscale globale peut s'av\u00e9rer moins \u00e9lev\u00e9e avec un \u00e9tablissement stable. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, plus l'IRS est \u00e9lev\u00e9e et plus la marge est faible (en particulier s'il s'agit de services provenant de l'Afrique du Sud), plus il est probable qu'un ES puisse donner un meilleur r\u00e9sultat.<\/p>\n

Alors, que faire ?<\/strong><\/p>\n

La r\u00e9ponse, comme toujours en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale, est \u201c\u00e7a d\u00e9pend\u201d. Les entreprises doivent absolument examiner attentivement si elles risquent de cr\u00e9er un \u00e9tablissement stable et, dans l'affirmative, quelles en seraient les cons\u00e9quences. Lorsque la retenue \u00e0 la source sur les services est \u00e9lev\u00e9e, la cr\u00e9ation d'un \u00e9tablissement stable peut en fait s'av\u00e9rer moins co\u00fbteuse d'un point de vue fiscal que l'absence d'\u00e9tablissement stable.<\/p>\n

Bien entendu, il convient de garder \u00e0 l'esprit les co\u00fbts administratifs li\u00e9s \u00e0 l'enregistrement fiscal et \u00e0 la pr\u00e9sentation des d\u00e9clarations d'imp\u00f4t dans le pays. L'entreprise doit \u00e9galement se demander s'il est facile de r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices entre l'\u00e9tablissement stable et la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re.<\/p>\n

Si vous souhaitez discuter de la mani\u00e8re dont cela pourrait s'appliquer \u00e0 votre entreprise, veuillez contacter nous contacter<\/a>.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/div>\n<\/div>\n

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