Les règles relatives aux CFC pour les gens normaux - Démystifier les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées en Afrique du Sud

La fiscalité peut être déroutante et effrayante, et lorsque vos conseillers avisés ajoutent des termes tels que “société étrangère contrôlée”, il est facile de se sentir dépassé. Ne craignez rien, chers concitoyens, nous sommes là pour vous dire tout ce que vous devez savoir sur ce mastodonte.

Tout d'abord, de nombreux pays développés disposent d'une sorte de régime de société étrangère contrôlée (SEC), qui vise essentiellement à étendre leur lien fiscal aux filiales étrangères, en particulier si elles semblent un peu louches, par exemple si elles paient peu d'impôts ou si elles ne semblent pas faire grand-chose. Les règles relatives aux CFC ne sont donc qu'un type de disposition anti-évasion visant à étendre le lien fiscal au-delà des frontières du pays, et elles se concentrent sur les points suivants étranger les entreprises qui sont contrôlé par les résidents de ce pays, d'où le nom. L'Afrique du Sud possède l'une des règles les plus complexes en matière de CFC. Aujourd'hui, nous allons démystifier ces règles et les rendre, sinon amusantes, du moins moins effrayantes.

Imaginez que vous ayez une entreprise sud-africaine fabriquant des gadgets et payant beaucoup d'impôts, et que votre riche oncle vous suggère de créer une filiale dans une juridiction fiscalement avantageuse qui achète les gadgets à bas prix (donc peu de bénéfices en Afrique du Sud) et les revend à un prix élevé, transférant ainsi une grande partie de vos bénéfices sud-africains à l'étranger afin de réduire votre facture fiscale globale. Cela semble trop beau pour être vrai ? C'est là qu'interviennent les règles relatives aux CFC (ainsi que prix de transfert) - qui stipulent que si des résidents de l'Afrique du Sud (entreprises ou particuliers) détiennent ou contrôlent majoritairement une entreprise située en dehors de l'Afrique du Sud, alors l'Afrique du Sud veut jeter un coup d'œil sur ce gâteau et essayer d'en manger une part.

Les règles relatives aux CFC sont conçues pour empêcher les entreprises sud-africaines de transférer leurs bénéfices à l'étranger et, lorsqu'elles le font, les revenus générés par ces filiales étrangères sont imposés dans les mains de la société mère sud-africaine. C'est un comble !

La réglementation sud-africaine sur les CFC fonctionne comme un gigantesque filet qui capture les revenus des filiales étrangères détenues ou contrôlées par des sociétés ou des personnes sud-africaines. Voici comment elles fonctionnent :

1. Propriété et contrôle : La première chose à comprendre est que les résidents de l'Afrique du Sud doivent détenir au moins 50% de la propriété ou du contrôle (et le filet est très large, basé sur la participation) de la filiale étrangère. Cela peut se faire par le biais d'une participation au capital, de droits de vote ou d'autres moyens de contrôle. Il n'est même pas nécessaire que les résidents de l'AS soient liés, de sorte que le test est très large. Si une CFC existe sur la base de ce critère, toute personne détenant plus de 10% de l'entité étrangère est tenue de le déclarer chaque année au fisc de l'Afrique du Sud et d'effectuer un calcul de l'impôt sur les CFC afin de déterminer si un impôt sur l'Afrique du Sud est dû.
2. Seuil de revenu passif : Les autorités fiscales de l'Afrique du Sud s'intéressent généralement davantage aux revenus passifs générés par la filiale étrangère, en particulier les intérêts, les redevances et les loyers. Si les revenus passifs de la filiale étrangère dépassent un certain seuil, elle peut être prise dans le filet des CFC.
3. Inclusion des revenus : Une fois que la filiale étrangère est considérée comme une société étrangère contrôlée, ses revenus passifs sont ajoutés au revenu imposable de la société mère en Afrique du Sud (en supposant que ses revenus opérationnels soient étayés par une substance commerciale suffisante, l'exemption pour établissement d'une entreprise étrangère). Cela signifie que le résident de l'Afrique du Sud (personne physique ou société) devra payer des impôts sur ces revenus comme s'ils avaient été gagnés dans l'Afrique du Sud.
4. Exemptions et calculs : Heureusement, il existe des exonérations, en particulier l'exonération relative à l'établissement d'une entreprise étrangère (et des exclusions douloureuses aux exonérations), ainsi que des calculs visant à prévenir la double imposition et à éviter une imposition excessive. Par exemple, une bonne exemption générale est que si la filiale étrangère est soumise à un niveau d'imposition adéquat dans son pays d'origine (bien que cela nécessite un calcul difficile), elle est généralement exonérée de l'impôt sur les CFC de la SA.

Il est également important de se rappeler que l'existence d'une CFC nécessite une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (le redoutable formulaire IT10), même si une exemption s'applique et qu'aucun impôt sur le revenu n'est donc exigible.

Voilà, les règles sud-africaines relatives aux CFC sont résumées en langage clair. Ces règles sont simplement conçues (mais pas seulement) pour garantir que les entreprises sud-africaines ne cachent pas leurs bénéfices dans des juridictions à faible taux d'imposition, protégeant ainsi l'assiette fiscale du pays.

Il s'agit là d'une vue d'ensemble, mais les règles et les calculs nécessaires sont assez complexes.