Les entreprises étrangères établies en Afrique du Sud doivent donc désormais s'enregistrer en tant qu'employeurs à des fins fiscales.

Dans la lettre d'information de cette semaine, nous mettons en lumière une autre proposition importante d'amendement de la loi 58 de 1962 sur l'impôt sur le revenu (“ITA”) qui vise à faire entrer les employeurs non-résidents dans le filet fiscal des employés sud-africains. Cette proposition est résumée dans le projet de loi 2023 sur l'amendement des lois sur l'administration fiscale (’TALAB“) tel que publié le 31 juillet 2023.

À l'heure actuelle, la responsabilité de déduire les cotisations à la source (“PAYE”), ainsi que les contributions au fonds d'assurance chômage (“UIF”) et à la taxe sur le développement des compétences (“SDL”) et de les verser au service des impôts sud-africain (“SARS”), incombe généralement aux seuls employeurs résidents, c'est-à-dire aux employeurs sud-africains.

Toutefois, l'amendement proposé aura également pour conséquence que tout employeur non-résident qui verse une rémunération (y compris divers avantages autres qu'en espèces) à un employé en Afrique du Sud sera tenu de s'enregistrer auprès du SARS et de déduire la PAYE, l'UIF et/ou la SDL sur les montants versés aux employés. Ce n'est pas rien !

Cet enregistrement sera obligatoire, que l'employeur étranger ait ou non une présence imposable dans le pays. Ainsi, même si l'employeur n'a pas de bureau en Afrique du Sud mais se contente d'employer du personnel sud-africain, il devra s'enregistrer auprès du SARS ! S'il ne le fait pas, l'employeur non-résident sera redevable de l'impôt correspondant, ainsi que de pénalités et d'intérêts. Les employeurs étrangers qui ne sont pas présents en Afrique du Sud au titre de l'impôt sur le revenu ou de la taxe sur la valeur ajoutée pourraient donc être “rattrapés” par l'amendement proposé.

De nombreux commentaires ont déjà été publiés concernant les exigences administratives importantes auxquelles les entreprises étrangères devront faire face, notamment l'enregistrement de leurs employés aux fins de l'impôt sur les salaires auprès du SARS, le rapprochement des déductions mensuelles en soumettant des déclarations EMP201 mensuelles, des formulaires EMP501 semestriels et l'émission de certificats fiscaux (“IRP5s/IT3(a)”) détaillant leurs revenus annuels, leurs déductions et d'autres informations fiscales pertinentes.

Les employés doivent également faire preuve de prudence lorsqu'ils remplissent leur déclaration d'impôts, car le SARS peut refuser de prendre en compte certaines dépenses liées à un revenu imposable désormais lié à l'emploi.

Bien que la responsabilité de l'impôt sur les salaires incombe principalement à l'employeur et que le SARS poursuive généralement l'entreprise elle-même pour tout impôt sur les salaires dû, il est important de noter que le fait de ne pas retenir et verser les impôts des employés comme l'exige l'ITA peut entraîner des responsabilités à la fois pour les employeurs et pour les employés. Il est donc essentiel que les deux parties comprennent et respectent leurs obligations fiscales afin d'éviter d'encourir inutilement des pénalités et des intérêts.

En outre, les sociétés étrangères qui exercent des activités commerciales ou exécutent des contrats de travail en Afrique du Sud doivent tenir compte de l'obligation préexistante de s'enregistrer en tant que société externe conformément à l'article 23 de la loi 71 de 2008 sur les sociétés sud-africaines. Cette obligation peut entraîner des tâches de conformité supplémentaires, notamment le dépôt de déclarations annuelles et de registres de propriété effective auprès de la Commission des sociétés et de la propriété intellectuelle (“CIPC”).

Toutefois, il est essentiel de préciser que le fait de structurer les contrats comme des contrats d'entrepreneur indépendant n'exempte pas automatiquement les entreprises étrangères de leurs obligations d'enregistrement en tant qu'employeurs.

L'amendement proposé vise à étendre le champ d'application de la quatrième annexe de l'ITA à tout employeur non-résident, ce qui pourrait avoir de vastes implications pour les sociétés étrangères. Il convient d'examiner attentivement les exigences de conformité, y compris l'enregistrement en tant que société externe, le dépôt des déclarations annuelles et les autres obligations fiscales.

Bien que les nouvelles exigences en matière de conformité et les complexités administratives potentielles puissent poser des problèmes, il est important de souligner que les modifications proposées (du point de vue du Trésor national/SARS) visent principalement à garantir l'équité fiscale et à améliorer la conformité entre les employeurs résidents et non-résidents.

Si ces changements proposés sont promulgués, il est essentiel pour les entreprises étrangères d'obtenir des conseils professionnels et de s'assurer qu'elles respectent pleinement les lois sud-africaines afin de pouvoir fonctionner sans heurts dans le paysage fiscal en constante évolution du pays. Nous pouvons vous aider à enregistrer votre entreprise et à respecter les exigences en matière de conformité fiscale. Si ces questions vous intéressent, n'hésitez pas à nous contacter.